Анализ прибыли коммерческого банка

 
 

ЛЕКЦИЯ  № 13. 

АНАЛИЗ  ПРИБЫЛИ КОММЕРЧЕСКОГО  БАНКА 

        Важнейшей формой выражения  деловой активности банка является величина текущего финансового результата за определенный период, т.е. прибыли, получаемой от его деятельности.

        Прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

        Величина достигнутых  банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов.

          Роль  анализа  финансовых результатов или прибыли выражается во всесторонней, комплексной оценке итогов их деятельности, адекватно отражающей происходящие в них экономические процессы.

        Целью анализа финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирования на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе.

      Задачами анализа  прибыли  являются:

• изучение состава балансовой прибыли и источников ее формирования;
• оценка степени выполнения плана по прибыли;
• оценка показателей динамики прибыли;
• выявление и измерение действия различных факторов на прибыль;
• обоснованность фактических данных об образовании и распределение прибыли;
• определение резервов увеличения прибыли и путей их реализации.
• оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов доходов и расходов банка.

        Источниками проведения анализа  банковской прибыли  являются:

1. финансовый план банка;
2. баланс банка;
3. отчет о прибылях и убытках;
4. материалы аналитического учета

В «Балансе банка» прибыль отражается на активно- пассивном балансовом счете «Прибыль (убыток) отчетного года», т.е. на этом счете отражается экономическая прибыль, принадлежащая банку, его учредителям и акционерам. Она же имеет свое отражение в « Отчете о  прибылях и убытках банка »- «Экономическая прибыль( убыток)».  
 

Сущность  и основные понятия  прибыли  коммерческого  банка. 

        Финансовый  результат или  прибыль  представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период.

        В бухгалтерском  учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период, т.е.,

        валовой доход – это и есть финансовый результат от деятельности банка и определяется как разность между доходом от оказания финансовых услуг и расходами, связанными с его получением.

    Прибыль – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами.

        Совокупный (валовой) доход представляет собой совокупность процентных и непроцентных доходов.

        Совокупные (валовые) расходы – это затраты денежных средств банка на выполнение операций и обеспечение функционирования банка.

Для более  четкого представления понятия прибыли необходимо иметь представление о сущности и значении видов прибыли.

ВИДЫ  ПРИБЫЛИ:

        Балансовая  прибыль или убыток, представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности и доходов и расходов от неосновной деятельности .

        Наряду  с понятием балансовой прибыли (балансового  убытка) в учетной  практике применяют  определения: чистая прибыль, использованная прибыль, изъятая  прибыль, нераспределенная прибыль и непокрытый убыток.

         Под чистой прибылью банка понимают часть балансовой (полной) прибыли, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов на прибыль в бюджет и отчислений на использованную прибыль.

          Использованная прибыль – расходы банка из прибыли на расширенное воспроизводство производственных основных средств и объектов социальной сферы, социальные нужды и материальные поощрения сотрудников банка, благотворительные и иные цели.

        Изъятая прибыль – сумма денежных средств, стоимость иного имущества, полученная собственником или участниками Акционерного Общества за отчетный период в счет прибыли банка.

          Нераспределенная  прибыль – это часть чистой прибыли, нераспределенная между акционерами банка и направленная на накопление его имущества.

        Непокрытый  убыток – сумма балансового убытка отчетного года, не покрытая резервным капиталом и резервными фондами, а также повышение суммы балансового убытка над величиной накопленной ранее нераспределенной прибыли.

        В зависимости от периода  в котором проводится анализ прибыли банка, последняя подразделяется на следующие виды:  

1. прибыль текущего года – рассчитывается как разница между классом « ДОХОДЫ» и классом» РАСХОДЫ»
2. прибыль отчетного года отражается в последний рабочий день года на счете» Прибыль( убыток» отчетного года»
3. прибыль в ожидании подтверждения учитывается с первого рабочего дня нового года до собрания учредителей по итогам года на счете «Неподтвержденная нераспределенная прибыль прошлого года»
4. подтвержденная нераспределенная прибыль прошлых лет

        Современная модель формирования финансовых результатов  в банках выглядит следующим образом: 

1. Суммарный процентный доход 
2. Суммарный процентный расход;
3. Чистый процентный доход или процентная моржа;
4. Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;
5. Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы;
6. Всего непроцентных доходов;
7. Всего непроцентных расходов;
8. Чистый непроцентный доход или непроцентная моржа;
9. Доход (убыток) до уплаты налогов;
10. Уплата налогов;
11. Чистый доход после уплаты налогов.

 

Методика  проведения анализа  прибыли и рентабельности   коммерческого банка. 

        Анализ  прибыли в коммерческих банках проводится в  следующих направлениях: 

• оценка достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период;
• анализ балансовой прибыли;
• анализ чистой прибыли;
• динамический анализ прибыли;
• оценка  факторов влияющих на величину прибыли;
• прибыльность основных направлений банковской деятельности и видов   

     выполняемых банком операций;

• анализ прибыли в разрезе структурных подразделений банка;
• анализ финансовых потерь;
• анализ упущенной выгоды;
• анализ использования прибыли.

       С целью изыскания  резервов банковской прибыли изучаются  факторы, влияющие на величину прибыли.

       Расчет  количественного  их  влияния на прирост прибыли  производится по следующим  формулам  

1. за счет роста доходов банка ( или за счет выполнения и перевыполнения плана по доходам):

П(д) =  Д1 – Д0      или  П(д ) = Дф –  Д пл

 

2. за  счет динамики расходов банка ( или за счет выполнения и перевыполнения плана по расходам):

П(р) =  Р1 – Р0      или  П(д ) = Рпл  – Р ф

Где

Д1 – доходы отчетного  периода;

Д0 – доходы предыдущего периода;

Д пл – доходы плановые;

Дф  – доходы фактические;

Р1 – доходы отчетного  периода;

Р0 – доходы предыдущего  периода;

Р пл – доходы плановые;

Р ф – доходы фактические;

       Особенностью  формирования показателя чистой прибыли является разделение совокупных расходов банка на процентные и прочие операционные доходы и расходы.

       При этом чистый процентный доход (по сути – процентная прибыль) является главной  составляющей прибыли банка.

         Анализ процентной  прибыли следует проводить с учетом влияния на нее тех факторов, за счет которых она была получена, в частности:

• величины активов, приносящих доход,
• на основе изучения специфического показателя прибыльности - маржи.

         Поскольку совокупная  прибыль коммерческого  банка (независимо  от способов ее  расчета) в значительной  мере определяется  доходностью отдельных  видов осуществляемой  банком деятельности, следующей задачей  анализа является

       оценка  прибыльности основных направлений банковской деятельности и видов оказываемых услуг.

К числу основных и  традиционных видов  услуг банков ныне относятся:

кредитные,

• депозитные,
• инвестиционные,
• расчетные,
• кассовые операции,
• валютные,
• с ценными бумагами и драгоценными металлами.

       Результативность кредитных услуг можно определить как разницу между процентными доходами по кредитам и процентными расходами по депозитам.

       При анализе прибыли  в разрезе структурных  подразделений банка важно выявить вклад каждого из них в общие результаты деятельности банка.

         Анализ финансовых  потерь в банке следует проводить в направлении поиска возможных путей их снижения.

       В процессе анализа  упущенной выгоды необходимо выяснить:

• насколько полно в банке используются  существующие возможности удешевления и роста ресурсной базы;
• привлечения новых, перспективных клиентов, имеющих существенные остатки средств на своих расчетных, текущих счетах;
• принимаются ли эффективные меры по снижению величины “неработающих” активов, развитию новых видов банковской деятельности и финансовых инноваций, успешно осваиваемых банками – конкурентами.

       Одной из актуальных задач  анализа прибыли  является  изучение направлений  и  эффективности ее использования.

         При этом оценке подлежит не  только та часть прибыли, которая  получена в отчетном периоде, но и та, что накоплена за предшествующие годы.

       Основными направлениями использования  прибыли банком являются:

• уплата налогов;
• выплата дивидендов;
• отчисления в резервный фонд,
• фонды специального назначения,
• отчисления на потребление – премии, надбавки работникам банка, материальная помощь;
• отчисления на представительские и командировочные расходы  ; финансирование расширения, реконструкции основных фондов банка;
• отчисления на благотворительность;
• на покрытие санкций и другие.