Анализ синтетического и аналитического учета на предприятии

Курсовая на тему: «Анализ синтетического и аналитического учета на предприятии»

Содержание

Введение...............................................................................................................3

1. Исходные данные для выполнения курсовой работы...................................6

2. Бухгалтерский баланс, заполненный на основе исходных данных на начало и конец  отчетного периода..........................................................................................8

3. Счета бухгалтерского учета, как метод обобщения учетной информации (теоретические основы и заполненные счета учета на основе исходных данных об остатках на начало периода и кредитовых оборотов (из журнала хозяйственных операций) и сальдо на конец отчетного периода)......................11

4. Журнал хозяйственных операций с указанием корреспондирующих счетов учета и суммы операций..........................................................................................16

5. Оборотно - сальдовый баланс по синтетическим и аналитическим счетам учета..........................................................................................................................19

Заключение..............................................................................................................21

Список использованной литературы.................................................................23

Введение

     Реформирование учета – важнейшее условие, необходимое для выхода на финансовые рынки, привлечение иностранных инвестиций и успешного функционирования предприятий и организаций.

Основные направления реформирования бухгалтерского учета:

- законодательное и нормативное регулирование (на уровне Президента и Правительства РФ);

- формирование нормативной базы (стандартов);

- методическое обеспечение (инструкции, методические указания, комментарии);

- кадровое обеспечение (формирование бухгалтерской профессии);

- подготовка и повышение квалификации специалистов бухгалтерского учета);

- международное сотрудничество.

   Переход на международные стандарты бухгалтерского учета и финансовой отчетности – обеспечивает поддержку предприятий и организаций со стороны государственных структур, в том числе налоговых. А так же экономическую поддержку в целом, со стороны МВФ и западных кредиторов.

     Основная цель реформирования бухгалтерского учета — ведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики.

Задачи реформ следующие:

1. сформировать систему стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезной информацией пользователей, в первую очередь инвесторов;

2. обеспечить увязку реформ бухгалтерского учета в России с основными тенденциями гармонизации стандартов на международном уровне;

3. оказать методическую помощь организациям в понимании и внедрении реформированной модели бухгалтерского учета».

    При достижении цели путем решения поставленных задач будет обеспечена непротиворечивость российской системы бухгалтерского учета общепризнанным в мире подходам к ведению бухгалтерского учета, сформирована модель сосуществования и взаимодействия системы налогообложения и системы бухгалтерского учета, введены процедуры корректировки бухгалтерской отчетности в связи с инфляцией, пересмотрены допустимые оценки имущества и обязательств. Созданы механизмы обеспечения открытости (публичности) бухгалтерской отчетности». Изменение системы общественных отношений, пользователей информации, гражданско-правовой среды, а также необходимость приведения отечественной системы бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности обусловили необходимость соответствующей трансформации системы бухгалтерского учета в России.

Началом реформирования бухгалтерского учета в России следует считать разработку и внедрение в учетную практику Плана счетов 1991 г., утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 1 ноября 1991 г. N 56. В соответствии с этим Планом счетов в учетную практику введены новые объекты учета (нематериальные активы, финансовые вложения, займы, арендные отношения и др.). Существенно изменена методология учета многих объектов учета - основных средств, капитальных вложений, прибыли и убытков и др.

Значительный вклад в реформирование бухгалтерского учета в России внесли следующие документы:

- положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ4/99) (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.07.1999 №43н, от 18.09.2006 №115н) [4];

- положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика предприятия" (ПБУ 1/2008) (утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 06.10.2008 № 106н, с изменениями от 11.03.2009 №22н) [5].

В соответствии с указанными положениями предприятиям было предоставлено право выбора вариантов оценки и учета соответствующих объектов учета, ответственность за осуществление бухгалтерского учета в организациях возложена на их руководителей; организации получили право поручать ведение бухгалтерского учета и составление отчетности сторонним предприятиям и лицам, минуя бухгалтерию; на предприятиях малого бизнеса разрешено совмещать функции бухгалтера и кассира.

Существенно изменены состав, содержание, сроки и адреса представления бухгалтерской отчетности, формы отчетности в значительной мере соответствуют международной практике, она стала публичной и доступной для любых сторонних пользователей [7, с. 49]. В настоящее время реформирование бухгалтерского учета в России осуществляется на основе Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. N 283.

Основная цель реформирования бухгалтерского учета - приведение национальной системы бухгалтерского учета в соответствие с международными стандартами финансовой отчетности и требованиями рыночной экономики. В соответствии с этой целью определены главные задачи реформирования:

- формирование системы национальных стандартов учета и отчетности, обеспечивающих полезность информации для внешних пользователей;

- обеспечение увязки реформы бухгалтерского учета в России с основными тенденциями;

- гармонизация стандартов на международном уровне;

- оказание методической помощи организациям в понимании и внедрении управленческого учета.

1. Исходные данные для выполнения курсовой работы

Задание выполняется на материалах условного предприятия с незначительным  числом участков,  служб, складов, поставщиков и покупателей. Этим  предприятием  является  ОАО "Строймонтаж", которое  выполняет СМР для заказчика. В составе обществ имеются:

-  строительное управление, выполняющее общестроительные работы;

- цех вспомогательного производства, в котором выполняется ремонт  основного средств;

-   склад материалов;

      Материалы, необходимые для производства СМР,  получает от ОАО "Стройкомплект"  (конструкции и другие строительные материалы) и от ООО "Кирпичный завод" (кирпич). Заказчик  ЗАО "Пилот".

2. Бухгалтерский баланс, заполненный на основе исходных данных на начало и конец  отчетного периода

Бухгалтерский бала́нс (фр. balance, буквально — весы, от лат. bilanx — имеющий две весовые чаши)  — основная форма бухгалтерской отчётности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении[1]. Он характеризует имущественное и финансовое состояния организации в денежной оценке на отчётную дату. Баланс имеет форму двусторонней таблицы: одна сторона — активы, включающие требования и вложения; вторая — пассивы, отражающие обязательства и капитал. В основном, статьи баланса по традиции следуют друг за другом в порядке ликвидности, хотя есть исключения. Основное свойство отчёта состоит в том, что суммарные активы всегда равны суммарным пассивам, так как балансовый отчет есть просто два разных взгляда на один и тот же бизнес]. Активы показывают какие средства использует бизнес, а пассивы показывают кто предоставил эти средства и в каком размере. Все ресурсы, которыми обладает предприятие может быть предоставлено либо собственниками, либо кредиторами. Поэтому сумма требований кредиторов вместе с требованиями владельцев и составляют сумму активов. Это так же обусловлено тем, что при отражении операций на счетах в балансе соблюдается принцип двойной записи.

Представление текущей информации об имуществе хозяйствующего субъекта в виде бухгалтерского баланса является одним из основополагающих методов бухгалтерского учёта. Бухгалтерский баланс не отражает движения средств и фактов осуществления конкретных хозяйственных операций, но показывает финансовое состояние хозяйствующего субъекта в определённый момент времени. Сущность баланса (как метода) состоит в том, что данные о стоимости имущества хозяйствующего субъекта на интересующую дату группируются определённым образом, позволяющим провести финансовый анализ и получить прогнозы на будущее.

3. Счета бухгалтерского учета, как метод обобщения учетной информации (теоретические основы и заполненные счета учета на основе исходных данных об остатках на начало периода и кредитовых оборотов (из журнала хозяйственных операций) и сальдо на конец отчетного периода)

Бухгалтерские счета - символ учета, используемый для записи  и обобщения увеличения или уменьшения определенного вида доходов, расходов, активов, обязательств и собственного капитала предприятия. Счета бухгалтерского учета представляют собой способ группировки и текущего отражения в денежной оценке хозяйственных операций, в результате которых изменяется состав средств или источников их формирования. В теории и практике бухгалтерского учета ведущая роль отводится практике, так как с ее применением реализуется проблема двойного отражения информаций, накопления и обобщения.  Каждый счет имеет название и кодовое обозначение. Система счетов строится по видам средств предприятия, по их составу и размещению по их источникам формирования. Для учета каждого вида средств, их источников и хозяйственных процессов открывается отдельный счет. Записи на счетах производятся только на основании документов, оформляющих производственную операцию. Движение хозяйственных средств приводит к увеличению или уменьшению соответственного счета.

   Счёт представляет собой двустороннюю таблицу: левая сторона - Дебет, правая сторона - Кредит. Эти термины стали проявляться в период зарождения бухгалтерского учёта в западноевропейских странах. В то время бухгалтерия охватывала лишь торговые и кредитные операции, и эти слова использовались для расчетных взаимоотношений между купцами и банкирами. В последующее время они превратились в термины бухгалтерского учета.

  В зависимости от содержания бухгалтерские счета подразделяются на:

активные - предназначены для учета имущества по наличию, составу и размещению;

пассивные - отражают учет имущества по источникам его образования;

Активный счет

По активным счетам сальдо может быть в дебете или вообще отсутствовать.

Пассивный счет

По пассивным счетам сальдо может быть только в кредите или отсутствовать.

Кроме активных и пассивных счетов, в практике бухгалтерского учета используют активно-пассивные счета. Они имеют признаки и тех, и других счетов. Активно-пассивные счета применяются, как правило, для учета каких-либо расчетов.

Активно-пассивные счета могут иметь как дебетовый, так и кредитовый остаток.

     Специальная группа забалансовых счетов предназначена для учета ценностей, не принадлежащих организации или требующих особого контроля. К подобным объектам могут относиться основные средства, находящиеся у организации на условиях текущей аренды; товарно-материальные ценности на ответственном хранение; бланки строгой отчетности и т.п. Структура забалансовых счетов не отличается от структуры балансовых счетов.

4. Журнал хозяйственных операций с указанием корреспондирующих счетов учета и суммы операций

Хозяйственные операции за прошедший период

5. Оборотно-сальдовый баланс по синтетическим и аналитическим счетам учета

Оборотно-сальдовая ведомость — один из основных бухгалтерских документов, содержит остатки на начало и на конец периода и обороты по дебету и кредиту за данный период для каждого счёта, cубсчёта.

Из оборотно-сальдовой ведомости формируется бухгалтерский баланс путем расчёта сальдо по бухгалтерским счетам и перенесения их в сам баланс. Оборотно-сальдовые ведомости используются для проверки бухгалтерских записей на наличие арифметических ошибок.

Оборотн0-сальдовая ведомость

24

Заключение

              В ходе курсовой работы я:

1.     Составила бухгалтерский баланс на начало отчетного периода (года).

2.     Открыла счета синтетического учета первого и второго порядка по данным баланса на начало года.

3.     Составила журнал  хозяйственных операций на основе    приведенных ниже данных с указанием корреспондирующих счетов бухгалтерского учета.

4.     Вписала в открытые счета и субсчета сумму хозяйственных операций в соответствии с корреспонденцией счетов в журнале хозяйственных операций.

5.     Подсчитала обороты по счетам и субсчетам учета и определить конечное сальдо.

6.     Составила оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам учета.

7.     Составила бухгалтерский баланс на конец отчетного периода (года).

              Суммы Актива на начало и конец года сошлись соответственно с суммами Пассива на начало и конец года, что говорит о правильно решенной задаче.

После проведенных расчетов мы можем сделать вывод о финансовом состоянии предприятия, для этого необходимо рассчитать такие показатели как:

- обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами;

- показатели текущей, промежуточной и абсолютной ликвидности;

Обеспеченность предприятия собственными оборотными средствами:

Отражает достаточность постоянных ресурсов для финансирования постоянных активов и рассчитывается по формуле:

3 раздел – 1 раздел + 4 раздел = 58 408 477 – 52 285 250 = 6 123 227

Коэффициент текущей ликвидности

Коэффициент текущей ликвидности показывает, достаточно ли у предприятия средств, которые могут быть использованы им для погашения своих краткосрочных обязательств в течение года. Это основной показатель платежеспособности предприятия. Коэффициент текущей ликвидности определяется по формуле:

К тек = Итог II р/Итог V

К тек = 19 328 350/ 14 387 200 = 1,34 (на начало отчетного года)

К тек =20 230 208/14 106 981 = 1,43 (на конец отчетного года)

Согласно общепринятым стандартам считается, что этот коэффициент должен находиться в пределах от 1 до 2. Значение ниже 1 говорит о высоком финансовом риске, связанном с тем, что предприятие не в состоянии стабильно оплачивать текущие счета. Значение более 3 может свидетельствовать о нерациональной структуре капитала. Оборотных средств должно быть по меньшей мере достаточно для погашения краткосрочных обязательств, иначе компания окажется перед угрозой банкротства. В данном случае такой угрозы нет. По нашим данным мы видим что на конец года коэффициент текущей ликвидности увеличился, что свидетельствует, что предприятия стабильно может и дальше оплачивать свои счета.

Коэффициент промежуточной ликвидности

Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности - показывает какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена за счет наиболее ликвидных и быстро реализуемых активов.

Кпром =

Кпром  = 957 952+ 68 400 / 14 106 981 = 0,073

Коэффициент абсолютной ликвидности

Абсолютная ликвидность - это отношение наиболее ликвидных активов к краткосрочным обязательствам.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть текущей задолженности может быть погашена на дату составления баланса, или другую конкретную дату и рассчитывается на основе данных II и IV разделов бухгалтерского баланса по формуле:

Кабс =

Кабс = 957 952/ 14 106 981 = 0,068

Список использованной литературы

1                    Федеральный закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ (ред. от 23.11.2009) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996).

2                    Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34-н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598).

3                    Налоговый кодекс РФ от 05.08.2000 № 117-ФЗ. Принят ГД ФС РФ 19.07.2000. Ред. от 27.12.2009. с изм. и доп., вступающими в силу с 01.04.2010г.

4                    Гражданский кодекс РФ от 26.11.2001 № 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 01.11.2001) ред. от 30.06.2008г.

5                    Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94-н (ред. от 18.09.2006) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».

6                    ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 06.10.2008 г. № 106-н).

7                    Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 № 44-н (ред. от 26.03.2007) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 №2806).

8                    ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г. № 32-н в ред. от 27.11.2006 № 156-н).

9                    ПБУ 10/99 «Расходы организации» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 мая 1999 г.  № 33-н в ред. от 27.11.2006 № 156-н).

10               ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (утв. Приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43-н) в ред. от 18.09.2006г.

11               Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утв. Приказом министерства финансов РФ от 28.12.2001 г. № 119-н (в ред. Приказов Минфина РФ от 23.04.2002 № 33-н от 26.03.2007 г. №26-н).

12               Бухгалтерский учет материалов и товаров: учеб. – практ. Пособие / Ю. А. Бабаев – М.: ТК Велби, Издательство «Проспект», 2006. – 312 с.

13               «Учет материалов» (Горбулин В.Д.) («ГроссМедиа»,
«РОСБУХ», 2009).

14               Недостача давальческих материалов. «Строительство:
бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, №1.

15               Международные стандарты финансовой отчетности (краткий обзор - 2009) «Международный бухгалтерский учет», 2009, № 12.

16               Учет запасов в соответствии с МСФО 2 «Запасы» -«Финансовая газета», 2009, № 22.

17               Учет запасов в соответствии с МСФО 2 «Запасы» -«Финансовая газета», 2009, № 24.

18               Запасы в МСФО: основы учета («Расчет», 2009, № 11).

19               Любушин Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие. – 2-е изд. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2008. – 448 с.

20               Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. / Л.Т. Гиляровская и др. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2008. – 360 с.

21               Мартынова Т. А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. Изд. «Советская Кубань», - Краснодар: 2009. – с. 161.

22               Савицкая Г. В.              Анализ  хозяйственной деятельности  предприятия:   Учеб. пособие / Г.В. Савицкая. - 7- е изд., испр. - Мн.: Новое знание, 2009.  - 704 с.

23               Переверзев М.П., Лунева А.В. Бухгалтерский учет. – М. Инфра – М, 2010. – 240 с.

24               МСФО 23 «Зтраты по займам»

25               Баканов М.И., Мельник М.В., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: ФиС, 2006. – 536 с.

26               Прыкин В.Б. Технико-экономический анализ производства. – М.: ЮНИТИ, 2007. - 359 с.

27               Ковалев В.В., Волкова О.Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебник. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

24