Анализ системы формирования и распределения прибыли на предприятии ОАО «Молочный Комбинат «Ставропольский»

Ппроч — прибыль от прочей реализации;

±Пвнер — прибыль (доход) от внереализационных oneраций за вычетом расходов по этим операциям, здесь вполне возможен как положительный результат (+), так и отрицательный (-) даже при благоприятных в целом итогах работы предприятия.

      Основная  часть балансовой прибыли — это прибыль от реализации готовой продукции, сдачи заказчикам выполненных работ и оказания услуг (Птп ), она обычно составляет 90% и более всей балансовой прибыли, учитывается на счете 46 "Реализация продукции (работ, услуг)". По кредиту этого счета отражается стоимость продукции в отпускных ценах, а по дебету — ее коммерческая, полная себестоимость (включая коммерческие расходы по реализации). В результате, как правило, получается положительное (дебетовое) сальдо, т.е. прибыль от реализации готовой продукции, работ и услуг.

      Стоимость реализованной продукции вспомогательных и обслуживающих, подсобных промышленных производств (ремонтных, тарных и др.), состоящих на балансе предприятия, включается в выручку от реализации на общих основаниях. В выручку от реализации включается стоимость электроэнергии, пара, газа, воды, сжатого воздуха, инструментов, штампов, опок, моделей, отпущенных своему капитальному строительству и непромышленным хозяйствам предприятия. В таком же порядке учитываются работы и услуги промышленного характера, выполненные для непромышленных хозяйств и организаций своего предприятия (они приравниваются к работам по заказам со стороны). В выручку от реализации включаются также средства, поступившие от реализации на сторону научно-технической продукции, а также программной продукции, отпущенной за пределы предприятия (программный продукт для ЭВМ, устройства программного управления станками с ЧПУ) и др.

      На  предприятии «Комбинат Молочный «Ставропольский» за 1998 год прибыль от реализации готовой продукции составила 22841 тыс. руб., за 1997г. – 12781 тыс.руб., следовательно за анализируемый период прибыль от реализации увеличилась на 10060 тыс. руб.

      Прибыль от прочей реализации (Ппроч) — это прибыль от реализации продукции, работ и услуг, не относящихся к основной деятельности предприятия. Кроме того, в "Прочую реализацию" включается выручка от реализации материальных ценностей, не являющихся продукцией предприятия, основных средств и нематериальных активов.

      За  анализируемый период ОАО МКС не производило реализацию материальных ценностей, основных средств и нематериальных активов. 

   Затраты включаемые в налогооблагаемую прибыль от реализации при превышении предельных норм затрат:

• затраты на рекламу;
• на представительские расходы;
• командировочные расходы;
• оплата процентов за краткосрочные кредиты банка сверхлимита;
• оплата просроченных кредитов;
• суммы не взысканные за перерасход горючего и других материалов с виновников;
• компенсация за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей.

      К внереализационным доходам (Пвнер) предприятия относятся:

• дивиденды и проценты, полученные по акциям, облигациям и другим выпущенным в РФ ценным бумагам, принадлежащим предприятию, а также доходы, полученные от долевого участия в деятельности других предприятий;
• положительные курсовые разницы по средствам предприятия на валютных счетах;
• присужденные или признанные должниками штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушения условий хозяйственных договоров;
• суммы, поступившие от работников предприятия в возмещение убытков и расходов предприятия, понесенных по их вине;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• поступление ранее списанных в убытки безнадежных долгов;
• поступление арендной платы от сдачи в аренду отдельных объектов основных фондов;
• сумма неизрасходованного резерва по сомнительным долгам;
• доходы от вложений свободных денежных средств на депозитные счета;
• излишки товарно-материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
• суммы средств, поступившие безвозмездно от других предприятий (в любой форме, натуральной или денежной) при отсутствии совместной деятельности, за исключением средств, зачисляемых в уставный капитал предприятия его учредителями в порядке, установленном законодательством.

      Поступившие от других предприятий основные средства, товары и иное имущество включаются в расчет не ниже их балансовой (по основным средствам — остаточной) стоимости, числящейся у передающих предприятий. Для этого стоимость имущества по данным бухгалтерского учета передающей стороны указывается в документах о передаче.

• средства (основные средства, нематериальные активы, другое имущество и денежные средства) безвозмездно полученное предприятиями на капитальные вложения по развитию их собственной производственной и непроизводственной базы от органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления, а также от союзов, ассоциаций, концернов и других объединений, в состав которых входят предприятия, включаются в общую сумму внереализационных доходов, но при налогообложении не учитывают.
• Иногда учредители предприятия (например акционерного общества) предоставляют ему свои средства для покрытия образовавшихся у предприятия убытков. Так как эти средства не являются вкладом учредителей в уставный капитал, как и любые другие средства, получаемые безвозмездно, они рассматриваются в качестве внереализационных доходов и учитываются по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" и, следовательно,

     облагаются налогом на прибыль  в общем порядке.

• доходы по государственным ценным бумагам и субъектов федерации (налогом не облагаются);
• доходы от продажи акций выше номинала (эмиссионный доход налогом не облагается);
• прибыль от совместной деятельности предприятий без оформления юридического лица;
• прибыль от видеосалонов, видеотек, пунктов проката(облагается налогом по ставке 70%);
• доходы от игорного бизнеса (ставка налога-90%);
• доходы от страховой деятельности (облагается налогом в размере –40%).

Всего сумма внереализационных доходов  за 1998г. составила  988 тыс. руб., из них:

1. Поступление арендной платы – 246 тыс. руб.
2. Положительные курсовые разницы – 260 тыс. руб.
3. Прибыль от предоставления услуг сторонним организациям –428 тыс. руб.
4. Просроченная кредиторская задолженность-54 тыс. руб.

      За 1997год сумма внереализацмонных доходов составляла 1231 тыс. руб. и распределилась по следующим статьям:

1. Поступление арендной платы – 498 тыс. руб.
2. Прибыль от предоставления услуг сторонним организациям – 434 тыс.руб.
3. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году  299 тыс. руб.

   Таким образом, в 1998 году сумма внереализационных  расходов составляла меньшую величину чем в прошлом году. Это обусловлено  тем, что во-первых, в связи с  расширением выпускающего ассортимента продукции в 1998 году была задействована  часть свободных помещений, которые  раньше сдавались    в аренду, что соответственно уменьшило сумму платежей за аренду, во-вторых, на небольшую величину уменьшилась прибыль от предоставления услуг сторонним организациям, в третьих, в 1997 году была выявлена прибыль прошлых лет.

   К внереализационным расходам предприятия относятся:

• затраты на производство, не давшее продукции (бросовые затраты);                    
• затраты по аннулированным производственным заказам;
• убытки от реализации, потери от прочего выбытия основных средств;
• затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;
• не компенсированные виновниками потери предприятия от простоев по внешним причинам;
• судебные издержки и арбитражные сборы;
• штрафы, пени, неустойки, другие виды санкций, уплаченные предприятием за нарушения условий хозяйственных договоров;
• убытки от списания безнадежных долгов или дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности (если по этой задолженности не был создан резерв по сомнительным долгам);
• убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году;
• убытки от хищений продукции, имущества при отсутствии виновника;
• убытки от списания присужденных долгов в виду несостоятельности ответчика;
• отрицательные курсовые разницы по валютным счетам;
• амортизационные отчисления по сданным в краткосрочную аренду объектам основных фондов (при долгосрочной аренде с правом выкупа износ начисляет арендатор);
• налоги, относимые на финансовые результаты деятельности предприятий (налог на рекламу и др.);
• некомпенсированные потери от стихийных бедствий, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий.

      Следует обратить внимание, что на себестоимость  продукции относятся штрафы, иные санкции за нарушения хозяйственных  договоров. В то же время суммы экономических санкций, внесенные в бюджет, относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия (штрафы, пени, неустойки за несвоевременное или заниженное перечисление средств в бюджет и др.).

      Всего за анализируемый период, на предприятии «Комбинат Молочный «Ставропольский» внереализационные расходы составили 2901 тыс. руб. из них:

1. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности- 75 тыс.руб.
2. Убытки прошлых лет-218 тыс.руб.
3. Списание товарно-материальных ценностей-110  тыс. руб.
4. Налоги относимые на  финансовые результаты деятельности предприятия:

• Налог на имущество ( 2% от среднегодовой стоимости имущества)

На ОАО  МКС налог на имущество не взимается, согласно Инструкции Государственной  Налоговой службы, данное предприятие,  как перерабатывающая промышленность освобождаются от уплаты налога на имущество.

• Налог на рекламу (0,05% от стоимости рекламы).

Так как  предприятие не рекламирует свою продукцию налог на рекламу не платится.

• Налог на нужды образовательных учреждений (1% от фонда оплаты труда).

Для данного  предприятия ,за анализируемый период налог на нужды образовательных  учреждений составил 125 тыс. руб.

• Налог на содержание жилищного фонда (1,5% от выручки реализованной продукции).

   За 1998 год налог на содержание жилищного фонда составил 2498 тыс.  руб.

• Налог на содержание детских дошкольных учреждений (3% от минимального фонда оплаты труда фактической среднесписочной численности персонала).

      т. к. на балансе предприятия имеется детский сад ОАО КМС освобожден от уплаты налога на содержание детских дошкольных учреждений .

      За 1997 год сумма внереализационных  расходов составила 2196 тыс. руб., что  на 265 тыс. руб. меньше чем за 1998 год. Рассмотрим выявленную сумму внереализационных  расходов за 1997г.

1. Убытки от списания просроченной дебиторской задолженности – 22 тыс.руб.
2. Отрицательные курсовые разницы по операциям в иностранной валюте – 18 тыс. руб.
3. Налоги относимые на финансовые результаты:

-налог  на содержание жилищного фонда  и объектов социально – культурной сферы – 2029 тыс.руб.

-налог  на нужды образовательных учреждений  – 196 тыс.руб.