Аудит - виды аудита, сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

СЫКТЫВКАРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

Финансово-экономический  факультет

Кафедра Бухгалтерского учета и аудита

    КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине «Основы аудита»

Виды  аудита. Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита. 
 

Специальность: Бухгалтерский учет, анализ и аудит

Старший преподаватель                                                             Н.В.Клепиков 

 
 
 
 
 

Исполнитель:

студент 4380 гр.                                                            Д.И.Васильева 

    Сыктывкар 2008

 
 

ВВЕДЕНИЕ

              Слово «аудит» происходит от  латинского «audio», что означает «он слышит», «слушатель». Это подчеркивает особую доверительность во взаимоотношениях аудиторов со своими клиентами, внимательность, доброжелательность, участливость, заинтересованность в делах клиента, обратившегося за услугами к аудитору.

     Задача  аудитора – проверить состояние  финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период, сформулировать объективные выводы, дать необходимые рекомендации.

     Актуальность  данной темы в том, что наличие, достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений. Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

     Цель  данной курсовой работы: систематизировать виды аудита по различным критериям и дать сравнительную характеристику внешнего и внутреннего аудита.

     Объект  исследования – аудит.

     Предмет исследования – виды аудита.

     Для достижения поставленной цели необходимо выполнить следующие задачи:

• изучить понятие и виды аудита;
• дать сравнительную характеристику внешнему и внутреннему аудиту.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Виды  аудита

      Основные виды аудита разделяют  по следующим критериями, согласно  которым они и будут рассмотрены.

1. По отношению к пользователям информации:

     - внешний аудит,

     - внутренний аудит.

2.  По отношению к требованиям законодательства:

     - обязательный аудит,

     - инициативный аудит.

3. По  объектам аудита:

    - банковский,

    - аудит страховых организаций,

    - аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов,

    -общий,

    - государственный.

4. По  назначению:

    -аудит финансовой отчетности,

    - налоговый, 

    - аудит на соответствие требованиям, 

    - ценовой,

    - управленческий аудит, 

    - аудит хозяйственной деятельности,

    - специальный (экологический, операционный).

5. По  времени осуществления:

   - первоначальный,

   - согласованный, 

   - оперативный.

6. По  характеру проверки:

    -подтверждающий,

     - системно-ориентированный,

     - аудит, базирующийся на риске. 
 
 
 

2. Сравнительная характеристика внешнего и внутреннего аудита

   Внешний аудит проводится с целью установления состояния финансово-хозяйственной деятельности и подтверждения достоверности годовой финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта. Внешний аудит также может быть проведен согласно договору с целью разработки различного рода рекомендаций по улучшению постановки бухгалтерского учета, оптимизации финансовых планов, налогооблагаемых баз, организации и управления деятельностью проверяемого субъекта и его сегментов.

  Внешняя аудиторская проверка не может проводиться  аудиторскими фирмами в отношении проверяемых экономических субъектов, которые являются их учредителями, филиалами, представительствами, а также оказывающими данному экономическому субъекту услуги по восстановлению, ведению бухгалтерского учета и составлению бухгалтерской (финансовой) отчетности.

  Сокрытие  указанных обстоятельств может  стать основанием для аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности.

  Результаты  проведения внешнего аудита аудиторами или аудиторскими фирмами оформляются путем составления и представления письменного заключения о состоянии учета, внутреннего контроля в проверяемых ими организациях, а также о достоверности годового отчета. Могут быть оформлены и представлены экономическому субъекту — заказчику внешнего аудита также различные проекты, схемы, бизнес-планы, справки в зависимости от поставленной цели в предмете договора на проведение аудиторской (обязательной или инициативной) проверки. Организации самостоятельно выбирают аудитора или аудиторскую фирму для проведения проверки.

  Внешний аудит осуществляется наряду с иными формами финансового контроля за деятельностью хозяйствующих субъектов, осуществляемого в соответствии с законодательством Российской Федерации специально уполномоченными на то государственными органами.

Внешний аудит направлен:

• на проверку и подтверждение достоверности показателей бухгалтерских отчетов или констатацию их недостоверности;
• на контроль за соблюдением законодательства и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологию оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• на проверку полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности организации за проверяемый период;
• на выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников.

  Основная  цель аудита может дополняться обусловленными договором с клиентом задачами выявления  резервов лучшего использования финансовых ресурсов, анализом правильности исчисления налогов, разработкой мероприятий по улучшению финансового положения, оптимизации затрат и результатов деятельности, доходов и расходов.

   В ходе аудиторской проверки устанавливается  правильность составления баланса, отчета о прибылях и убытках, достоверность данных пояснительной записки. Баланс может проверяться составлением альтернативного баланса на основе счетов Главной книги, что позволяет аудитору констатировать возможные искажения.

При этом устанавливают:

• все ли активы и пассивы отражены в отчете;
• все ли документы использованы в отчете;
• насколько фактическая методика оценки имущества отклоняется от принятой при определении учетной политики организации.

  Отчет о прибылях и убытках аудитор  проверяет для установления расчета балансовой и налогооблагаемой прибыли. Балансовая прибыль должна быть определена по организации в целом и отдельно по ее структурным подразделениям и видам деятельности.

Внешний аудит может решать также другие задачи:

• по организации, восстановлению, постановке и ведению бухгалтерского учета;
• по планированию и оптимизации налогооблагаемых баз и расчету налогов;
• по анализу производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
• по решению отдельных правовых, управленческих и других проблем путем консультирования руководителей и специалистов клиентов.

  Внутренний  аудит осуществляется специальной службой организации или ее работниками (специалистами), непосредственно подчиненными руководству хозяйствующего субъекта. Внутренний аудит есть независимая деятельность в организации по проверке ее работы в ее интересах. Фактически это внутрихозяйственный контроль, но по содержанию и методам проведения он имеет много общего с внешним аудитом.

  При должной организации внутренний аудит способствует повышению ответственности руководителей структурных подразделений и материально ответственных лиц организации за выполнение ими своих обязанностей, предотвращению негативных явлений при осуществлении хозяйственных операций, связанных с движением имущества и обязательств экономического субъекта. Кроме того, внутренний аудит в значительной мере является информационной базой для внешнего аудита, проводимого в отдельных хозяйствующих субъектах в обязательном порядке согласно законодательству.

   Основными объектами внутреннего аудита являются:

• решение отдельных функциональных задач управления,
• разработка и проверка информационных систем предприятия.

   Объекты внутреннего аудита могут быть различными в зависимости от особенностей экономического субъекта  и требований его руководства или собственников. Внутренний аудит — неотъемлемая  часть управленческого контроля предприятия; он может быть и независимым, т.е. непосредственно подчиняться не исполнительному органу предприятия, а внешним учредителям.

  В правилах (стандартах) аудиторской  деятельности Российской Федерации дается следующее определение:

  внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

  Внутренний  аудит — один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта. 

  Проведение  внутреннего аудита имеет для  руководства и собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

  Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

   Организация, роль и функции внутреннего аудита определяется самим экономическим субъектом, его руководством и собственниками, в зависимости от:

•   содержания   и   специфики деятельности   экономического субъекта;
• объемов показателей финансово-экономической деятельности  экономического субъекта;
• сложившейся системы управления экономического субъекта;
• состояния внутреннего контроля.