Организация внутреннего аудита на предприятии

 

    Контрольная работа 
 

По дисциплине: Анализ и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности на предприятии

На тему: Организация  внутреннего аудита на предприятии 
 
 
 

    Выполнил:

                           Принял: д.э.н. проф.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Тверь 2010

Содержание

стр     

Введение…………………………………………………………………………………3

Сущность  контроля и аудита………………………………………………………..….4

Классификация видов аудита………………………………………………………....6

Сущность внутреннего аудита…………………………………………………………9

Функции внутреннего аудита…………………………………………………………11

Цели  и задачи внутреннего аудита………………………………………………………14

Основные этапы процесса аудиторской проверки…………………………………...…16

Заключение…………………………………………………………………………...19

Список  литературы…………………………………………………………………20 
 

Введение 

      Развитие рыночных отношений в России, сопровождающееся ее интеграцией в мировое сообщество, вызывает необходимость пересмотра существующих и разработки новых методов управления и контроля. Так, стабильность, конкурентные преимущества субъектов хозяйствования в условиях рынка во  многом зависят от степени оперативного представления и достоверности информации, на основе которой проводится экономический анализ, формируются и реализуются управленческие решения.

      Аудит, по мнению зарубежных специалистов - это  вид деятельности, заключающийся  в сборе  и оценке фактов, касающихся функционирования и положения экономического субъекта, осуществляемый компетентным независимым лицом. Он направлен на снижение до приемлемого уровня информационного риска, то есть вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для их пользователей.

      Именно  поэтому, тема «Организация внутреннего  аудита на предприятии» достаточно актуальна. В данной работе будут рассмотрены  основные понятия аудита, его сущность и порядок организации на предприятии. 

      Сущность  контроля и аудита 

      Зачастую на вопрос о  том, что такое аудит, отвечают, что это проверка финансово-хозяйственной  деятельности организации. На следующий за этим вопрос, что же  такое ревизия, говорят, что последняя также представляет собой форму проверки финансово-хозяйственной  деятельности. При этом все же следует выделить ряд между аудитом   и ревизией.

      Различия между аудитом и ревизией существуют на концептуальном уровне и обусловливаются историческими предпосылками их возникновения и развития, а также спецификой решаемых ими задач.

      В литературе, посвященной проблематике аудиторской деятельности, даны  разные определения аудита. Например, А.Ф.Аксененко считает, что аудит представляет собой независимую экспертизу и анализ публичной финансовой отчетности хозяйствующего субъекта. В современном понимании - это процесс проверки ведения бухгалтерского учета и финансовой отчетности на предприятиях с разными формами хозяйствования и собственности с точки зрения его достоверности и соответствия действующему законодательству.

      По  мнению Н. Т. Белухи, содержание аудиторского контроля включает экспертную оценку финансово-хозяйственной деятельности  предприятия по данным бухгалтерского учета,  баланса, отчетности, внутреннего аудита.

      Обычно, раскрывая понятие  аудита, рассматривают его основную цель, которая дифференцируется в разных странах.

      Так, в США цель аудита  состоит в предоставлении возможности аудитору выразить мнение в отношении того, подготовлена ли финансовая отчетность по всем существенным аспектам в соответствии с установленными основами (положениями, нормативными документами) финансовой отчетности.

      В Англии под  аудитом понимают контроль правильности ведения   бухгалтерского учета, составления отчетности и выражения мнения о финансовой отчетности предприятия, во Франции - внешний финансовый контроль достоверности финансовой отчетности негосударственного сектора экономики.

      В Российской Федерации, в соответствии с Федеральным законом  «Об аудиторской деятельности», под аудитом понимается предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета   и  финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей (аудируемых лиц). Цель аудита состоит в выражении мнения  о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

      Таким образом, можно сделать вывод о том, что определение аудита в  отечественном законе  соответствует международным положениям. 
 
 
 
 

      Классификация видов аудита 
 

      Наиболее  часто встречающаяся классификация видов аудита.

      1. По субъекту осуществления проверки:

      — внешний аудит - осуществляется сторонними аудиторскими организациями или индивидуальными аудиторами;

      — внутренний аудит - образуется посредством создания специального органа внутри самой организации как  самостоятельного структурного подразделения (как правило, подчиняется непосредственно руководителю организации - президенту, генеральному директору, т.е. исполнительному руководству, или собственникам - собранию акционеров в акционерном обществе, собранию участников в обществе с ограниченной ответственностью и т.д.).

      Основные различия между внешним и внутренним аудитом приведены в таблице 1. 
 

      Таблиц а   1. 

      Основные различия между внешним и внутренним аудитом 

      2. Классификация, исходя из требования обязательной периодической проверки:

      — обязательный (случаи определены Законом «Об аудиторской деятельности»);

      — инициативный (в иных случаях - по соглашению сторон, инициативе одного или нескольких учредителей, собственников предприятия).

      3. Разделение по типу аудируемого лица:

      — общий аудит;

      — аудит банков и иных кредитных организаций;

      — аудит страховых компаний;

      — аудит  бирж, инвестиционных и государственных внебюджетных фондов.

      В международной практике распространена также еще  одна классификация видов аудиторской деятельности, при  которой различают операционный аудит, аудит  на  соответствие и аудит финансовой отчетности. 

      Сущность внутреннего аудита 

      Внутренний аудит — организованная на экономическом субъекте в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля.

      Внутренний аудит — один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.

      Проведение внутреннего аудита имеет для руководства и собственников экономического субъекта информационное и консультационное значение, поскольку призвано содействовать оптимизации деятельности экономического субъекта и выполнению обязанностей его руководства.

      Потребность во внутреннем аудите возникает на крупных предприятиях в связи с тем, что высшее руководство не занимается повседневным контролем деятельности организации и низших управленческих структур. Внутренний аудит дает информацию об этой деятельности и подтверждает достоверность отчетов менеджеров. Внутренний аудит необходим главным образом для предотвращения потери ресурсов и осуществления необходимых изменений внутри предприятия.

      Организация, роль и функции внутреннего аудита определяются самим экономическим субъектом, т.е. его руководством и  собственниками, в зависимости от следующих моментов:

      — содержания и специфики деятельности экономического субъекта;

      — объемов показателей финансово-экономической деятельности экономического субъекта;

      — сложившейся системы управления экономического субъекта;

      — состояния внутреннего контроля.

      Функции внутреннего аудита могут выполнять специальные службы или отдельные аудиторы, состоящие в штате экономического субъекта, ревизионные комиссии (ревизоры), привлекаемые для целей внутреннего аудита сторонние организации и внешние аудиторы.

      В определенной мере функции внутренних аудиторов выполняют ревизорские группы при бухгалтериях крупных предприятий, подчиненные главному бухгалтеру или финансовому директору, однако функции внутренних аудиторов шире. 

                                                

      Функции внутреннего аудита 

      Как правило, к функциям внутреннего аудита относятся:

      1) проверка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, их мониторинг и разработка рекомендаций по улучшению этих систем;

      2) проверка бухгалтерской и оперативной информации, включая экспертизу средств и способов, используемых для идентификации, оценки, классификации такой информации и составления на ее основе отчетности, а также специальное изучение отдельных статей отчетности, включая детальные проверки операций, остатков по бухгалтерским счетам;

      3) проверка соблюдения законов и других нормативных актов, а также требований учетной политики, инструкций, решений и указаний руководства и (или) собственников;

      4) проверка деятельности различных звеньев управления;

      5) оценка эффективности механизма внутреннего контроля, изучение и оценка контрольных проверок в филиалах, структурных подразделениях экономического субъекта;

      6) проверка наличия, состояния и обеспечения сохранности имущества экономического субъекта;

      7) работа над специальными проектами и контроль за отдельными элементами структуры внутреннего контроля;

      8) оценка используемого экономическим субъектом программного обеспечения;