Аудит денежных средств на валютных счетах

       Эффективное проведение аудиторской проверки требует  предварительной работы, планирования и составления плана и программы  аудита. Свою работу аудиторы должны начинать с ознакомления с проверяемым экономическим субъектом, для чего изучают учредительные документы, виды деятельности, учетную политику организации и т.д. Необходимо ознакомиться также с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

     Результатом аудиторской проверки операций является установление соответствия применяемой  в организации методики учета  операций денежными средствами на валютных счетах  действующим в проверяемом периоде нормативным документам РФ для формирования мнения о достоверности бухгалтерского учета денежных средств на валютных счетах в ООО «АлисаМ». На стадии предварительного обследования необходимо обозначить наиболее важные вопросы, дающие ответ на вопрос об объеме операций по счетам учета денежных средств на валютных счетах и позволяющие составить план и программу аудита операций с денежными средствами. В начале проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств на валютных счетах. Это можно сделать с помощью тестирования, которое даст предварительную оценку соблюдения в организации дисциплины, выявит наиболее уязвимые участки, определит особенности ведения учета в организации.

     В процессе написания курсовой работы были достигнуты цели и решены задачи, поставленные к данной работе и отражающие актуальность данной темы:

     - изучена нормативно – правовая  база по учету денежных средств;

     - рассмотрен порядок и ведение  бухгалтерского учета наличных  и безналичных денежных средств на валютных счетах;

     - изучен состав первичных и  учетных регистров расчетов денежными  средствами;

     - изучена методика аудита;

     -  проведена   аудиторская   проверка   денежных   средств  на валютных счетах  на  примере ООО «АлисаМ».

       В ООО «АлисаМ»  была изучена состояние бухгалтерского учета денежных средств на валютных счетах  и была проведена аудиторская проверка первичной документации и данных регистров бухгалтерского учета денежных средств на валютных счетах  за 2010 год.

       В результате аудиторской проверки денежных средств на валютных счетах были выявлены следующие нарушения, отраженные в отчете аудитора Приложение 3.

       Руководство согласно с выводами аудитора и приняло  решение исправить искажения. 

Список  используемой литературы 

1. Гражданский кодекс Российской Федерации.
2. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.08 (изм., внесенными Федеральным законом от 13.12.2010 N 358-ФЗ).
3. Закон РФ «О бухгалтерском учете» (Закон РФ от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ);
4. Налоговый кодекс Российской Федерации;
5. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ (в ред. Федеральных законов от 07.02.2011 N 8-ФЗ)

6. Положение по ведению  бухгалтерского  учета    и    отчетности  в  РФ, утвержденное  приказом   Минфина  РФ от   29 июля 1998 года    №  34н;
7. «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» ПБУ 3/2006.(утверждено приказом  Минфина  РФ  от  27.11.2006 г. №154н.);
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению,  утвержденные приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 года №  94н;
9. Инструкция  №  28  о   расчетных,  текущих   и    бюджетных    счетах, открываемых    в     учреждениях     Госбанка      СССР.   Утверждена Госбанком   СССР   03  октября  1986   года   (С   изменениями    от 21.06.03  года №1297-У);
10. «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Положение Центрального Банка РФ от 03.10.02г. № 2 – П;
11. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.);
12. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности  (в ред. Постановлений Правительства РФ   от 27.01.2011 N 30)
13. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) "О бухгалтерском учете" (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011).
14. ПБУ4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (в ред.приказа Минфина России от 18.09.2006 №115 н).
15. Хохонова Н.Н., «Учет, аудит и анализ денежных потоков предприятий и организаций», ИЦ «МарТ», Москва-Ростов-на-Дону, 2003год.
16. Пипко В.А., «Денежные средства: учет, анализ, аудит. Москва «Финансы и статистика», 2007г.
17. Тимофеева М.С., Сербиновский Б.Ю., Цветкова С.Н.. «Бухгалтерский учет на предприятиях сервиса. Теоретические основы и практика бухгалтерского учета». Москва, 2003г
18. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В., «Аудит»: Учебник для вузов /перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит,2007.
19. Бровкина Н.Д., «Практический аудит»,Москва Инфра-М,2006г.
20. Ерофеева В.А., Пискунов В.А., Т.А. Битюкова. «Аудит», Москва «Высшее образование»,2005г.
21. Василевич И.И. Сборник задач по аудиту / И.И. Василевич, Е.Н. Ширкина. – М.: Финансы и статистика, 2002
22. Кочинев, Ю.Ю. Аудит / Ю.Ю. Кочинев. – СПб. : Питер, 2004.
23. Филипп, Л. Аудит Монтгомери / Л. Филипп, Д. Дефлиз. – М.: ЮНИТИ, 1997.
24. Шеремет, А.Д. Аудит : учебник / А.Д. Шеремет, В.П. Суйц. – М. : ИНФРА-М,2003год.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 2 
 

  Вопросник аудитора для проверки валютных средств и валютных операций 

План  и программа аудита

 

     Проверяемая организация ООО «АлисаМ»

     Период  аудита 01.02.2011 – 28.02.2011

     Количество  человеко-часов 168

     Руководитель  аудиторской группы Петров В.А., главный  специалист, аттестат №567893

     Состав  аудиторской группы Петров В.А., Порошина Л.Л

     Планируемый аудиторский риск 4%

     Планируемый уровень существенности 7,9%

 
 
 

Программа аудита 

 
 
 

Приложение 3

Отчет аудитора

исполнительному органу  предприятия ООО «АлисаМ» 

    При планировании и проведении аудита денежных средств на валютных счетах было рассмотрено  состояние внутреннего контроля на предприятии ООО «АлисаМ», были составлены план и программа денежных средств как наличных, так и  безналичных. Ответственность за организацию  и состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО  «АлисаМ».

    Аудит проводился сплошным способом. Состояние  внутреннего контроля было рассмотрено  исключительно для того, чтобы  определить объем работ, необходимых  для формирования аудиторского заключения о достоверности отражения в  бухгалтерской отчетности денежных средств валютных счетах.

    В процессе аудита денежных средств валютных счетах нами  не были обнаружены никакие  факты, из которых можно было бы сделать  вывод о несоответствии системы  внутреннего контроля предприятия  ООО «АлисаМ» масштабам и характеру  его деятельности.

    Не  были обнаружены никакие серьезные  нарушения установленного порядка  ведения бухгалтерского учета денежных средств, которые могли бы существенно  повлиять на достоверность данных по денежным средствам валютных счетах, отраженных в бухгалтерской отчетности.

    Мы  полагаем, что проведенный аудит  представляет собой достаточное  основание для выражения нашего мнения о достоверности финансовой отчетности и соответствие порядка  ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. 
 
 
 

    Заключение  аудитора

    об  отражении в бухгалтерской отчетности денежных средств  на валютных счетах ООО «АлисаМ»

    Нами  был проведен аудит денежных средств  валютных счетах ООО «АлисаМ» за 2010 год. Данные в бухгалтерской отчетности подготовлены исполнительным органом  ООО «АлисаМ» исходя из Положения  по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации.

    Ответственность за подготовку данных бухгалтерской  отчетности по денежным средствам валютных счетах несет исполнительный орган  предприятия ООО «АлисаМ». Наша обязанность  заключается в том, чтобы высказать  мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности в части  денежных средств на основе проведенного аудита.