Аудит денежный средств

Введение 

Денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций, поэтому операции с  денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически  все сферы финансово-хозяйственной  деятельности и наиболее уязвимы  с точки зрения нарушений и  злоупотреблений. 

Цель курсового  проекта – изучение порядка установления соответствия применяемой в организации  методики учета и налогообложения  операций по движению денежных средств  нормативным актам, действующим  в Российской Федерации в проверяемом  периоде. 

В данной работе будут  поставлены следующие задачи: проверка полноты и своевременности оприходования  денежных средств в кассу; проверка целесообразности и законности операций по использованию денежных средств  при осуществлении наличных и  безналичных расчетов; оценка своевременности  и качества проведенных инвентаризаций денежных средств; оценка состояния  синтетического и аналитического учета; выявление возможных нарушений, допущенных при ведении денежных операций в результате прямого хищения; неоприходования поступивших денежных средств; излишнего списания денег по подложным документам, неправильного подсчета итогов в кассовых документах, повторного использования расходных документов за прошлые годы, присвоения депонированной заработной платы, перевода денег на лицевые счета работников в банке; подтверждение достоверности соответствующих показателей бухгалтерской отчетности; проверка соблюдения правового режима текущих валютных операций и валютных операций, связанных с движением капитала; проверка своевременности и правильности определения, курсовых разниц от пересчета валютных остатков и операций по валютному счету ООО «М». Также одной из задач курсового проекта является выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта, что должно помочь сформировать программу аудиторской проверки после ознакомления с особенностями организации и основными показателями её деятельности. 

Данный курсовой проект состоит из введения, двух глав, заключения, списка используемой литературы и Приложений. Первая глава содержит теоретические основы аудита, аудиторской  выборки и ее организации. Во второй главе курсового проекта разрабатывается  методика проведения аудиторской проверки на примере аудита денежных и валютных средств. 

Для решения вышеперечисленных  задач была использована годовая  бухгалтерская отчетность предприятия  ООО «М». 
 

Глава 2. Аудит денежных и валютных средств 

2.1 Общая характеристика  аудируемой организации 
 

ООО «М» создано  на основании Гражданского Кодекса  РФ и зарегистрировано в 2000 году. Целью  создания Общества является получение  прибыли, а также – осуществление  иной деятельности, направленной на достижение целей Общества и не противоречащей действующему законодательству. 

Срок деятельности общества неограничен. Участником Общества выступает физическое лицо. Основными  видами деятельности ООО «М» являются: 

- проектирование  зданий и сооружений первого  и второго уровня ответственности  в соответствии с государственным  стандартом; 

- телематические  услуги связи; 

- услуги связи  в сети передачи данных за  исключением передачи голосовой  информации; 

- услуги связи  по предоставлению каналов связи. 

ООО «М» имеет  самостоятельный баланс, расчетные  и иные банковские счета. Участники  Общества несут ответственность  в доле своих вкладов. Общество может  создавать самостоятельно и совместно  с другими фирмами дочерние структуры  и филиалы. Основу планирования деятельности общества составляют решения Генерального директора, а также хозяйственные  договоры, заключенных с потребителями, покупателями, поставщиками. Выполнение работ и оказание услуг осуществляется по ценам и тарифам, устанавливаемым  Обществом самостоятельно. 

Уставный капитал  Общества составляет 65000 рублей. Увеличение уставного капитала производится путем  дополнительных взносов учредителями в соответствии с законодательством. Решение об изменении уставного  капитала принимается общим собранием  Общества. 

Общее собрание участников является высшим органом управления ООО «М», оно принимает решения  по следующим вопросам:  

-                     изменение устава, размера уставного  капитала; 

-                     образование исполнительных органов  и прекращение их 

полномочий; 

-                     утверждение годовых отчетов,  бухгалтерского баланса и 

распределение прибыли; 

-                     реорганизация и ликвидация Общества; 

-                     назначение Генерального директора,  прекращение его полномочий; 

-                     прием в состав Общества новых  участников, приобретение долей  и др. 

Имущество Общества составляют основные фонды и оборотные  средства. Общество может пользоваться привлеченными средствами: кредитами, займами, а также средствами от выпуска  облигаций. Прибыль организации  подлежит налогообложению в общеустановленном  порядке. 
 

Чистая прибыль  поступает в полное распоряжение Общества и распределяется по его  рассмотрению. Она может направляться на создание резервного капитала, и  покрытию убытка, на увеличение уставного  капитала. 

ООО «М» осуществляет учет результатов работ, контроль за ходом производства, ведет оперативный, бухгалтерский, статистический и налоговый  учет. Ведение бухгалтерского учета  и составление бухгалтерской  отчетности должно соответствовать  законодательству в области бухгалтерского учета в РФ: ФЗ « О бухгалтерском  учете», Положению по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, бухгалтерским стандартам. 

Ответственность за состояние бухгалтерского учета  в Обществе возложена на главного бухгалтера. Годовая бухгалтерская  отчетность составляется главным бухгалтером, документооборот – Генеральным  директором Общества. 
 

2.2 Организация аудиторской  проверки операций с денежными  средствами 

Аудиторская проверка операций с денежными средствами предполагает проверку кассовых, банковских и валютных операций.  

Основная цель аудиторской  проверки — формирование мнения о  достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства»  и соответствии применяемой методики учета денежных средств действующим  в Российской Федерации нормативным  документам. Для достижения данной цели необходимо установить законность, достоверность и целесообразность совершения операций с денежными  средствами на предприятии, пра­вильность  их отражения в учете и отчетности. 

В ходе аудита операций с денежными средствами решаются следующие задачи: 

- ознакомление с  условиями хранения наличных  денег, ценных бумаг и других  денежных документов в кассе; 

- изучение фактического  порядка документального оформления  операций по приходу и расходу  денежных средств, ведения кассовой  книги, учета кассовых операций;  

- проверка соблюдения  кассовой дисциплины (своевременности  и полноты оприходования наличных  денег в кассе и возврата  в банк сверхлимитных остатков  денежных средств, установленных  правил расчетов наличными деньгами  с юридическими лицами, порядка  выдачи и возврата в кассу  подотчетных сумм целевого использования,  полученных из банка по чекам  денежных средств (в том числе  валютных) и другие; 

- установление количества  открытых в банках рублевых  и валютных счетов, определение  законности и целесообразности  операций по поступлению и  списанию средств с банковских  счетов предприятия (в том числе  валютных), правильности их отражения  в учете; 

- проверка состояния  платежно-расчетной дисциплины. 

В процессе аудиторской  проверки операций с денежными средствами следует руководствоваться следующими нормативными документами: 

- Федеральный закон  «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (в ред. Федерального  закона от 23.07.98 г. № 123-ФЗ); 

- Федеральный закон  «Об аудиторской деятельности»  от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (с  изменениями от 14 декабря 2001 г.); 

- Закон РФ «О  применении контрольно-кассовых  машин при осуществлении денежных  расчетов с населением» от 18 июня 1993 г. № 5215-1. 

- Федеральный закон  «О внесении изменений в некоторые  законодательные акты РФ, затрагивающие  вопросы валютного регулирования»  от 8.08.01г. № 130; 

- Постановление Правительства  РФ «Об утверждении федеральных  правил (стандартов) аудиторской деятельности»,  утвержденное 23 сент. 2002 г. № 696; 

- Положение по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации, утвержденное  Приказом МФ РФ от 29 июля 1998 г.  № 34н (в ред. Приказа МФ  РФ от 30 декабря 1999 г. № 107н);                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                                         

- Положение по  бухгалтерскому учету «Учет активов  и обязательств, стоимость которых  выражена и иностранной валюте»  (ПБУ 3/2000), утвержденное Приказом  МФ РФ от 10 января 2000 г. №2н; 

- Положение «О  безналичных расчетах в Российской  Федерации», утвержденное ЦБ РФ 3 октября 2002 г. № 2-П; 

- План счетов бухгалтерского  учета финансово-хозяйственной деятельности  предприятий и Инструкция по  его применению, утвержденные Приказом  МФ РФ от 31 октября 2000 г. №  94н; 

- Порядок ведения  кассовых операций в Российской  Федерации, утвержденный Письмом  ЦБ РФ от 4 октября 1993 г. №  18 (в ред. Письма ЦБ РФ от 26 февраля 1996 г. № 247); 

- Методические указания  по инвентаризации имущества  и финансовых обязательств, утвержденные  Приказом МФ РФ от 13 июня 1995 г.  № 49. 

Информационная база, используемая аудитором при проверке денежных операций, включает:  

- основные нормативные  документы, регулирующие порядок  проведения кассовых, банковских  и расчетных операций, а также  бухгалтерский учет этих операций; 

- приказ об учетной  политике организации; 

- бухгалтерскую отчетность  — Бухгалтерский баланс (ф. №  1) и Отчет о движении денежных  средств (ф. № 4); 

- налоговую отчетность (сведения о рублевых счетах  и счетах в иностранной валюте); 

- регистры синтетического  учета денежных операций: журналы-ордера, ведомости, машинограммы по счетам 50, 51, 52, 55, 57); журналы регистрации  приходных и расходных кассовых  ордеров, платежных поручений;  кассовую книгу; Главную книгу; 

- первичные документы,  оформляющие операции с денежными  средствами — отчеты кассира  с приложенными первичными документами  (приходные и расходные кассовые  ордера, платежные ведомости, квитанции  и др.); чековые денежные книжки; выписки банков по рублевым  и валютным счетам с приложенными  первичными документами (счета,  платежные поручения, платежные  требования-поручения, авизо) и  др. 

По приказу об учетной политике аудитор знакомится: 

- с рабочим планом  счетов, используемых предприятием  для отражения в учете операций  с денежными средствами; 

- применяемой формой  бухгалтерского учета и перечнем  регистров по учету денежных  средств; 

- документооборотом  (графиком документооборота) первичных  документов, связанных с учетом  денежных средств;