Аудит денежных средств

• составлению бухгалтерской отчетности;
• определению состава и оценке стоимости предприятия при заключении договора продажи предприятия либо совершении иных сделок, связанных с установлением, изменением или прекращением прав, а также по оценке стоимости иного имущества;
• оценке предприятий как имущественных комплексов;
• документальному подтверждению факта формирования уставного фонда, а в случаях, определенных законодательством, по подтверждению в установленном порядке происхождения денежных средств учредителей (участников) страховой (перестраховочной) организации при формировании ее уставного фонда;
• постановке, восстановлению, ведению бухгалтерского учета;
• составлению деклараций о доходах и имуществе;
• анализу финансовой и хозяйственной деятельности;
• консультированию по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения;
• управленческому консультированию, в том числе связанному с реструктуризацией организаций;
• информационному обслуживанию организаций и индивидуальных предпринимателей;
• автоматизации бухгалтерского учета и внедрению информационных технологий;
• оценке предпринимательских рисков;
• разработке и анализу инвестиционных проектов, составлению бизнес-планов;
• проведению маркетинговых исследований;
• обучению специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью, в порядке, установленном законодательством;
• оценку риска внутреннего контроля;
• определение существенности для целей аудита;
• оценку вероятности существенного искажения в бухгалтерском учете хозяйственных операций проверяемым субъектом с учетом прошлых проверок;
• выявление наиболее сложных участков бухгалтерского учета, подлежащих аудиту;
• возможность изменения подхода к специфическим областям аудита;
• соответствие методик бухгалтерского учета субъекта нормативным правовым актам;
• выполнение принципа непрерывности планирования;
• условия проведения аудита.

     Программа аудита составляется  в развитие общего плана аудита  и представляет собой детальный  перечень аудиторских процедур, необходимых для практической  реализации плана аудита, и предполагаемый  перечень рабочей документации  аудитора.

     Аудиторская организация (аудитор)  должны разработать и документально  оформить программу аудита.

     В ходе проведения аудита программа  может пересматриваться.

     Выводы аудитора по каждому  разделу аудиторской программы,  документально отраженные в рабочей  документации аудитора, являются  фактическим материалом для составления  аналитической части аудиторского  заключения, а также основанием  для формирования объективного  мнения аудитора о бухгалтерской  отчетности субъекта предпринимательской  деятельности (заключительной части  аудиторского заключения).

     Следует отметить, что учет движения  денежных средств должен подтверждаться  первичными документами. Первичные  документы должны содержать обязательные  реквизиты: наименование документа,  код формы, дату составления,  содержание хозяйственной операции, количественное и стоимостное выражение затрат, подписи ответственных лиц с расшифровкой фамилии, имени, отчества. Таким образом, в сомнительных случаях подлинность первичных документов и обоснованность списания затрат нетрудно установить.

     Наилучшие результаты внешнего  контроля достигаются путем разумного  и четкого сочетания всех форм  – по времени проведения контроля  и использования организационных  систем обратной связи с объектами  субъекта аудиторской проверки.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания  курсовой работы были сделаны следующие выводы и заключения:

1. Денежные  средства являются подвижными  и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют  наличные деньги. Их движение  совершается посредством кассовых  операций.

2. Все  предприятия, организации и учреждения  независимо от организационно - правовых  форм и сферы деятельности  обязаны хранить свободные денежные  средства в учреждениях банков  и производить расчеты по своим  обязательствам с другими предприятиями,  как правило, в безналичном  порядке. Для осуществления расчетов  наличными деньгами каждое предприятие  имеет кассу. Операции по движению  денежных средств проверяются  сплошным порядком.

3. Основные  документы, изучаемые и проверяемые  при аудите кассовых операций, следующие: приходные и расходные  кассовые ордера; кассовая книга,  отчеты кассира; журналы регистрации  приходных кассовых ордеров, расходных  кассовых ордеров, выданных доверенностей,  депонированных сумм; платежные  (расчетно-платежные) ведомости и  др.

4. В кассе  предприятий могут храниться  наличные деньги в пределах  лимитов, устанавливаемых обслуживающими  их учреждениями банков по  согласованию с руководителями  этих предприятий. Лимит остатка  наличных денег в кассе устанавливается  учреждениями банков ежегодно  всем предприятиям независимо  от организационно - правовой формы  и сферы деятельности, имеющим  кассу и осуществляющим налично-денежные  расчеты.

5. При  проверке (проведении аудита) необходимо  уделить особое внимание правильному,  всесторонне грамотному заполнению  первичных документов, наличию и  подлинности подписей получателей  денег на расходных кассовых  ордерах. При проверке методом  инвентаризации выявляется ничем  не замаскированное хищение денежных  средств. Для этого необходимо  провести инвентаризацию денежной  наличности в момент выхода  аудитора на предприятие.

6. Документами,  подтверждающими движение (оприходование)  денежных средств, являются приходные  кассовые ордера, отражающие факт  поступления денежных средств  в кассу с расчетного счета,  а также чековые книжки, корешки  чековых книжек и выписки банка.

7. При  проверке аудитору следует проанализировать  движение денежной наличности, выявить  расхождение между суммами фактически  произведенных оплат в погашение  дебиторской задолженности и  суммами, зачисленными в кассу,  а также проконтролировать своевременность  сдачи выручки в банк и выявить  случаи ее расхода на различные  цели.

          8.     В процессе аудита  на предприятии ТЧДУП «Всё  для дома» было обнаружено  серьезное нарушение установленного  порядка ведения бухгалтерского  учета, которое существенно влияет  на достоверность данных, отраженных в бухгалтерской отчетности, а именно сальдо по счетам учета денежных средств не соответствуют показателям форм бухгалтерской отчетности данного предприятия.

          9.     Результаты проведенной  проверки показывают, что проведенные  финансово-хозяйственные операции  осуществлялись в ТЧДУП «Всё  для дома» во всех существенных  отношениях, в соответствии с  законодальством.

10. Ответы теста на определение эффективности внутреннего контроля на предприятии свидетельствуют о том, что в организации внутрихозяйственный контроль  за сохранностью наличных денежных средств осуществляется недостаточно. Исходя из соотношения количества ответов «Да» и «Нет» к общему количеству вопросов теста, можно сделать вывод о достаточно хорошей организации и правильной методики внутреннего контроля за сохранностью наличных денежных средств и денежных документов на предприятии ТЧДУП «Всё для дома». Но главным недостатком является то, что касса на предприятии оборудована ненадлежащим образом, что может привести к серьёзным правонарушениям в будущем.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Аудит: учеб. пособие / В. А. Ерофеева, В. А. Пискунов, Т. А Битюкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт; Высшее образование, 2010. — 638 с. — (Основы наук).
2. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебное пособив. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство «Дело и Сервис», 2003. — 464 с.
3. Аудит : учебник / Н.Н. Хахонова, И.Н. Богатая. - М.: КНОРУС, 2011. — 720 с.
4. Аудит: Учебник для вузов./ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотников и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ - ДАНА, Аудит, 2005. – 583с.
5. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита./ Н.П. Барышников – 4 изд., перераб. и доп. – М.: ФИЛИНЪ, 2006. – 528с.
6. Бухгалтерский учет: Учебник / И.И.Бочкарева, В.А.Быков и др.; Под ред. Я.В.Соколова. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004. – 768 с.
7. Бухгалтерский учет в торговле: Учеб. пособие / В.В.Кожарский, З.В.Кудрявец, З.М.Пименова, С.И.Филипенко; Под общ. ред. В.В.Кожарского, Л.И.Кравченко. – Мн.: Выш. шк., 1996. – 407 с.
8.   Данилевский Ю.А., Шапигузов С.М., Ремизов Н.А., Старовойтова Е.В. Аудит: Учебное пособие. – М.: ИД ФБК – ПРЕСС, 2005г.
9. Денежные средства: учет, анализ, аудит: Учеб. пособие / Под ред. В.А.Пипко. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 240с.: ил.
10. Дробышевский Н.П. Ревизия и аудит: Учеб. пособие./ Н.П. Дробышевский. – М.: ООО «Мисанта», 2005. – 265с.
11. Инструкция о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 17.01.2008 г. №4,в ред. пост. от 23.02.2010 №23 Консультант плюс: Беларусь [Электронный ресурс]/ Нац. Центр правовой инфом. Республика Беларусь.- Дата доступа 12.10.2010г
12. Кочинев Ю. Ю.  Аудит: теория и практика. 5-е изд. — СПб.: Питер, 2010. 4- 448 е.: ил — (Серия € Бухгалтеру и аудитору»).
13. Об аудиторской деятельности: Закон Республики Беларусь  от 8 ноября 1994 г. №3373-ХII (в редакции Законов от 18.12.2002 г. №164-З, от 29.06.2006 №137-3, от 25.06.2007 №240-3, от 08.07.2008 №369-3, от 04.01.2010 №109-3).
14. О бухгалтерском учёте и отчётности: Закон Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. № 3321-XII. с изм. и доп.: текст по состоянию на 2010г. -  Минск, ООО «Информпресс», 2010 – 28 с.
15. Практический аудит: Учеб. пособие / Под ред. Н.Д. Бровкиной П69 М.В. Мельник. — М.: ИНФРА-М, 2010. — 205 с. — (Высшее образование).
16. Ревизия и аудит: пособие для студентов экон. специальностей высш. и сред. спец. учеб. заведений. В 2 ч. Ч. 2 / В. Н. Лемеш. - Минск: Изд-во Гревцова, 2008. - 384 с.
17. Современный финансово-кредитный словарь / Под общ. ред. М.Г.Лапусты, П.С.Никольского. – 2-е изд., доп. – М.: ИНФРА-М, 2002. – VI, 567 с. – (Библиотека словарей «ИНФРА-М»).
18. Типовой план счетов бухгалтерского учета и Инструкция по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденные постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30.05.2003 №89, в ред. пост. от 06.11.2009 №136
19. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. Под общей радакцией А.Г.Грязновой.
20. Экономика. Большой энциклопедический словарь. Том I. А – Ж. Серия: «Библиотека высшего управленческого персонала» / В.Г.Гавриленко, П.Г.Никитенко, Н.И.Ядевич – Мн.: ИООО «Право и экономика». 2002. – 798 с.