Аудит денежных средтв

- отсутствие первичных  кассовых документов или оформление  их с нарушением установленных  требований;

- выплаты подотчетным  лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления  авансовых отчетов;

- несоблюдение установленного  лимита расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;

- арифметические ошибки  при подсчете оборотов и остатков  в учетных регистрах при ручном  ведении учета;

- неполное оприходование  денежной выручки, выразившееся  в том, что кассиры оставляют  в кассах организации небольшой  размер денежных средств на "размен".

 

 

 

2. Аудит денежных средств на примере ООО “ППП”

 

Аудит кассовых операций  ООО «ППП»

 

Целью работы является –  аудит денежных средств ООО «ППП»  за 2010 год. Заявка на аудит получена, письмо – обязательство о согласии на проведении аудита подписано обеими сторонами. Договор на проведение аудита заключен с ООО «Аудитор». Организация  ООО «Аудитор» была  организована   в 1996 году, имеет действующую лицензию на право осуществления    аудиторской  деятельности. Организация осуществляет следующие виды деятельности:  аудиторская  деятельность; проверка и анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятий; правовое обеспечение бухгалтерской  деятельности; услуги по постановке, восстановлению и ведению бухгалтерского учета; составление деклараций о доходах;  оценка активов и пассивов экономического субъекта;  консультации по вопросам бухгалтерского и налогового законодательства;  организация и осуществление  информационной работы по вопросам аудита;  защита интересов клиентов в Арбитражном  суде.

 Целью аудита является  установление соответствия применяемой  в организации методики учета  и налогообложения операций по  движению денежных средств, действующим  в Российской Федерации в проверяемом  периоде нормативным документам  для того, чтобы сформировать  мнение о достоверности бухгалтерского  отчетности во всех существенных  аспектах.

 

Организация ООО «ППП»  была  организована  в 2005 году, Учредителями фирмы являются физические лица граждане РФ:  Иванов Ян Васильевич, Крылова  Марина Петровна. Организация осуществляет следующие виды деятельности: оптовая  торговля сантехникой, розничная торговля сантехникой. Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости  долей его участников и на момент учреждения составляет 10000 (Десять тысяч ) рублей, разделен на 2 (две) доли по числу  участников. На момент государственной  регистрации общества, уставный капитал  оплачен на 100 % денежными средствами. Общая численность работающих в  настоящее время в ООО «ППП»  составляет 16 человек. Основных средств  фирма не имеет. Оборотными средствами является хозяйственный инвентарь, а именно компьютеры и оргтехника на сумму 35000 рублей. Среднемесячная заработная плата одного работающего  в 2010 году составляет 6347 рублей.

ООО «ППП» является малым  предприятием и с момента регистрации  ведет бухгалтерский учет по упрощенной системе налогообложения. Для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения, сохраняются действующие  порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности.

За организацией закреплено право ведения Книги учета  доходов и расходов по упрощенной форме. Эта Книга предусматривает  отказ от применения способа двойной  записи и плана счетов бухгалтерского учета. Форма книги учета доходов  и расходов и порядок отражения  в ней хозяйственных операций при упрощенной системе налогообложения  утверждены приказом Минфина РФ от 22.02.96г. № 18. Ответственность  за организацию  бухгалтерского учета  несет руководитель организации.

Соответственно с этим и выбрана учетная политика организации.. Бухгалтерский учет в  организации  осуществляется главным бухгалтером. Бухгалтерский учет ведется по Книге  учета расходов и доходов установленной  форме. Доходы отражаются в Книге  учета доходов и расходов по моменту  получения средств за проданный  товар (оказанные услуги). Расходы  отражаются в Книге учета доходов  и расходов по моменту оплаты за отгруженные товары  работы, услуги. Выдача наличных денежных средств под  отчет осуществляется на срок не более 30 дней.

Расчетный счет открыт 10.05.05 в ОАО «Банк ВТБ», заявление  об открытии расчетного счета, подано в МИФНС в срок не превышающий 10 рабочих дней. Организация осуществляет продажу товара за наличный расчет соответственно контрольно-кассовая машина (ККМ) приобретена и поставлена на учет в налоговом органе по месту  регистрации организации 19.05.2005г. ООО  «ППП» не осуществляет внешнеэкономическую  деятельность , не получает выручку  от экспорта продукции (работ, услуг), не производит платежи по импорту товаров, не оплачивают расходы по загранкомандировкам  и другие операции в иностранной  валюте соответственно валютные счета  отсутствуют.

Общий план аудита денежных средств

 

Планируемые виды работ

1. Аудит кассовых операций

2. Аудит тождественности  показателей бухгалтерской отчетности  и регистров бухгалтерского учета  по кассовым операциям

 

                                  Программа аудита

 

Перечень   аудиторских  процедур		Ответственный за исполнение
1. Аудит кассовых операций		Маслов Я.А.
1.1  Ознакомление с договором банка об обслуживании банковского счета 1.2. Проверка   наличия   справки   из   банка   об   установление   лимита   остатка  наличных денег в кассе.		Маслов Я.А.
1.3  Ознакомление с порядком  и сроком сдачи выручки в  банк, днями выдачи заработной  платы.		Маслов Я.А.
1.4   Проверка   наличия   договоров      о   полной   материальной   ответственности  с лицами, ответственными за сохранение  наличных денежных средств.		Маслов Я.А.
1.5   Наличие акта  ревизии наличных денежных средств  при смене кассира в проверяемом  периоде.		Маслов Я.А.
2. Аудит тождественности  показателей бухгалтерской отчетности  и регистров бухгалтерского учета  по кассовым операциям:		Маслов Я.А.
2.2 Полнота оприходования  денежной наличности. Соответствие  записей в кассовой книге данным  учетных регистров		Маслов Я.А.
2.3 Проверка правильности  документального оформления операций  с  денежными средствами		Маслов Я.А.
2.4 Проверка подлинности  подписей получателей денег		Маслов Я.А.
2.5. Соблюдение организацией  размеров лимита остатка денежных  средств в кассе		Маслов Я.А.
2.6 Проверка наличия фактов  осуществления расчетов наличными  деньгами с юридическими лицами, сумма платежей которых превышает  установленный лимит		Маслов Я.А.
2.7 Проверка правомерности  отнесения на себестоимость продукции  (работ, услуг) для целей бухгалтерского  учета и налогообложения выплат, производимых через кассу организации		Маслов Я.А.
2.8 Проверка оприходования  в кассу наличных денежных  средств за реализованные продукцию  (работы, услуги) и другие активы  организации без отражения данных  операций по счетам реализации (90, 91)		Маслов Я.А.
2.9. Проверка выплаты физическим  лицам наличных денежных средств  и включения выплаченных сумм  в совокупный годовой доход  для удержания подоходного налога.		Маслов Я.А.
2.10  Наличие контрольно-кассовых  машин и соответствующих регистрационных  документов на них (проверка  проводится в случае реализации  продукции (товаров, работ, услуг)  за наличный расчет)		Маслов Я.А.
2.11 Проверка соблюдения  установленных требований при  работе с контрольно-кассовыми  машинами		Маслов Я.А.
2.12 Проверка выполнения  установленных требований документального  оформления при работе с контрольно-кассовыми  машинами		Маслов Я.А.
2.13 Проверка полноты отражения  в бухгалтерских регистрах выручки,  поступившей через контрольно-кассовые  машины		Маслов Я.А.
2.14 Проверка проведения  организацией инвентаризации кассы  и отражения в учете ее результатов		Маслов Я.А.
2.15 Проверка организации  хранения свободных денежных  средств		Маслов Я.А.
5. Формирование пакета  документов, передаваемых другим  аудиторам для последующего анализа  и обработки		Маслов Я.А.
6. Составление аудиторского  отчета и предоставление его  руководителю группы		Маслов Я.А.
7. Аудиторское заключение.		Маслов Я.А.
Бюджет времени  и средств на реализацию проекта
ООО « ППП »
Приложение № 1 к Договору № 8 от  15.01.2011г.
№	Наименование		Специалисты
П/п	услуг
			Руководитель проекта	Аудитор			Юрист
1.	Встреча с руководством  экономического субъекта для обсуждения  этапов планирования и графика работ.		2
2.	Разработка программы  аудита.		2	1
3.	Оценка системы документооборотов  и  ее функционирования, порядка  отражения хоз. операций  в регистрах  бух. учета и отчетности.		2	2
4.	Аудит кассовых операций согл. программе аудита пункт 1			5
5.	Аудит тождественности показателей  бух. отчетности и регистров бух. учета по кассовым операциям согл. программе аудита пункт 2			5
6.	Формирование пакета документов, передаваемых другим аудиторам для  последующего анализа и обработки		5	5
7.	Составление Отчета по результатам  проверки.		5	5
Заместитель генерального  директора  по аудиторской деятельности
	Петров В.И.__________

 

 

 

 

 

Аудит кассовых операций

 

Процедура 1. Ознакомление с договором банка об обслуживании банковского счета.

Необходимым первичным документом является договор с банком об обслуживании банковского счета. По результатам  ознакомления составляются рабочие  документы аудитора по форме №  РД-1(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа  аудитора переносятся в отчетный документ, составляемый по форме №  ОД-1КО).

Процедура 2. Проверка   наличия   справки   из   банка   об   установление   лимита   остатка наличных денег  в кассе

Необходимым первичным документом является справка из банка организации  об установлении лимита остатка наличных денег в кассе.

Возможные нарушения и  их влияние на достоверность бухгалтерской  отчетности, налогообложение и соблюдение законодательства:

Основание	Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность  бухгалтерской отчетности, налогообложение  и соблюдение законодательства
п. 5 Порядка ведения кассовых операций в РФ	В организации отсутствует справка, либо не установлен лимит остатка наличных денег в кассе	Возможность     принятия     контролирующими органами (банком) лимита остатка наличных денег в  кассе равным  нулю, и как следствие, любой остаток наличных денег  в кассе будет являться превышением  лимита. Применение к организации  штрафных санкций.

По результатам ознакомления составляются рабочие документы  аудитора по форме № РД-1. По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся  в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1.

Процедура 3. Ознакомление с порядком и сроком сдачи выручки  в банк, днями выдачи заработной платы и расходованием выручки.

Необходимым первичным документом является справка-расчет из банка организации  об установлении предприятию лимита остатка кассы и оформлении разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 2010год.

По результатам ознакомления составляются рабочие документы  аудитора по форме № РД-1(кассовые операции). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа  аудитора переносятся в отчетный документ, составляемый по форме №  ОД-1(КО).

 

 

Рабочий документ аудитора                                                                           Форма №РД-1(КО)

Организация       ООО "ППП"	Аудитор:   Маслов Я.А.
Исполнитель :   Гл. бухг. Чугунова К.А.
Телефон/факс:               567-95-15
Проверяемый период :  2010 год

Ознакомление  с договором банка об обслуживании банковского счета.

Наличие договора на расчетно-кассовое  обслуживание  ( ДА/НЕТ)	ДА
Своевременное уведомление  МИФНС об открытии/ закрытии счетов (ДА/НЕТ)	ДА

Проверка наличия  справки из банка организации  об установление лимита остатка наличных денег в кассе

Показатель	1кв	2кв	3 кв	4 кв
Размер лимита остатка  наличных денежных средств в кассе (руб.)	50 000	50 000	50 000	50 000

Ознакомление  с порядком и сроком сдачи выручки  в банк, днями выдачи заработной платы и расходование выручки.

№ п/п	Показатель	Значение показателя
1.	Сроки сдачи выручки: Ежедневно………………………………………. На следующий день……………………………. 1 раз в ________________ дней……………….. При образовании сверхлимитного остатка……	Указать  нужное  ДА/НЕТ ………………………………………… ………………………………………… ………………………………………… ……………….ДА……………………
2.	Время сдачи выручки     инкассаторам, в кассу банка, на почту (нужное     подчеркнуть)	______час._____ мин.
3,	Прочие условия
4.	Дни выдачи заработной платы  А) Аванс………………………………………… Б) Заработная плата…………………………….	число каждого месяца …………….25………………………… …………….10…………………………
5.	Расходование выручки: разрешено  /неразрешено……………………… выплата з/платы пр.(в т.ч. соц. Характера)…… Стипендии……………………………………… Командировочные……………………………… Оплата товаров (работ, услуг)………………… Выплата по дог. Страхования  физ. Лиц………	Указать  нужное  ДА/НЕТ …………………ДА.…………… …………………ДА………………… …………………НЕТ..……………… …………………ДА………………… …………………ДА.………………… …………………НЕТ..………………

 

Рабочий документ использован  при составлении аудиторского отчета

Аудитор :________________________

12.02.2011г.

 

Форма №ОД-1(КО)

Отчетный документ аудитора

Результаты проверки разделов:

Ознакомление  с договором банка об обслуживании банковского счета;

Проверка наличия  справки из банка организации  об установлении лимита остатка наличных денег в кассе;

Ознакомление  с порядком и сроком сдачи выручки  в банк, днями выдачи заработной платы.

Организация :     ООО «ППП»                                           Аудитор Васильева М.С. Проверяемый период : 2010 год

Вид выявленного нарушения	Влияние нарушения на достоверность  бухгалтерской отчетности и соблюдение законодательства
НЕТ

 

Аудитор______________________          (подпись) «___»________________200__г.

Отчетный документ принят и  использован в аудиторском  отчете _______________Ваген  К.Ю.  (Ф.И.О.) (подпись руководителя  группы) «___»_________________200__г.

 

Процедура 4.  Проверка   наличия   договоров      о   полной   материальной   ответственности с лицами, ответственными за сохранение наличных денежных средств

Необходимые первичные документы - договоры о полной материальной ответственности  с лицами, ответственными за сохранность  наличных денежных средств

Возможные нарушения и  их влияние на достоверность бухгалтерской  отчетности налогообложение и соблюдение законодательства

Основание	Характер возможных нарушений	Влияние нарушения на достоверность  бухгалтерской отчетности, налогообложение  и соблюдение законодательства
п.32 Порядок ведения кассовых операций РФ	В организации отсутствуют  договора о полной материальной ответственности  с кассиром (лицами, ответственными за сохранность наличных денежных средств)	Не соблюдение условий  внутреннего контроля за сохранностью наличных денежных средств. Возможность злоупотреблений  со стороны лиц, ответственных за сохранность наличных денежных средств.

По результатам ознакомления составляются рабочие документы  аудитора по форме № РД-2(КО). По выявленным в ходе проверки нарушениям данные из рабочего документа аудитора переносятся  в отчетный документ, составляемый по форме № ОД-1(КО).