Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Октября 2011 в 13:46, курсовая работа
О Основной целью курсовой работы является проверка учета операций с нематериальными активами и обобщение выявленных замечаний по результатам проверки.
Задачи курсового исследования:
- рассмотреть цели и задачи аудита нематериальных активов;
- изучить информационную базу аудита нематериальных активов;
- рассмотреть методику проведения и планирования аудиторской проверки;
- провести аудит операций по учету нематериальных активов;
- сделать выводы и дать рекомендации руководству предприятия.
Предметом настоящей курсовой работы является аудит учета нематериальных активов.
Введение……………………………………..…………………………………….3
Глава 1. Теоретические основы аудита нематериальных активов
1.1 Цели и задачи аудита нематериальных активов…………………………….5
1.2 Информационная база аудита нематериальных активов…………………...8
ГЛАВА 2. АУДИТ НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ В ОАО «СПЕЦАВТОХОЗЯЙСТВО»
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Спецавтохозяйство»……………………………………………………………11
2.2 Планирование аудита нематериальных активов в ОАО «Спецавтохозяйство»……………………………………………………………13
2.3 Аудит операций по учету нематериальных активов………………………16
ГЛАВА 3. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТА НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ ОАО «СПЕЦАВТОХОЗЯЙСТВО»
3.1 Аудиторское заключение……………………………………………………19
Заключение……………………………………………………………………….21
Список литературы………………………………………………………………23
Приложения……………………...………………………………………………25
Руководитель аудиторской организации: Иванова С.С.
Руководитель
аудиторской группы: Петрова Н.И.
Приложение 4
Рабочий документ
аудитора
Организация: Общество с ограниченной ответственность «Аудит эксперт»
Исполнитель: аудитор Петрова Н.И.
Телефон/факс организации: 64521
Проверяемый период: с 01.2010 по 31.12.2010
Дата начала проверки: 22.02.2011
Дата окончания
проверки: 04.04.2011
Оценка
внутреннего контроля ОАО «Спецавтохозяйство»
| № п/п | Проверяемые вопросы | Да | Нет | Комментарий |
| 1 | Имеется ли четкая структура управления предприятием? | + | Организационная структура линейного типа | |
| 2 | Выделены ли пределы личной ответственности за совершаемую контролируемую деятельность | + | Ответственность определена в письменной форме и известна всем ответственным лицам | |
| 3 | Учреждена ли система доведения финансовой политики и процедур внутреннего контроля до персонала? | + | С помощью внутренних приказов, распоряжений через начальников отдела | |
| 4 | Позволяют ли должностные инструкции совершать персоналу функции внутреннего контроля? | + | Внутри каждого подразделения, за который отвечает начальник, существуют отдельные группы, в которых определен руководитель | |
| 5 | Соблюдается ли распределение обязанностей при отсутствии кого-либо из персонала? | + | Полная взаимозаменяемость сотрудников отдела | |
| 6 | Соблюдается ли компетентность персонала? | + | Редкие внутренние ошибки, малое количество ошибок, требующих вмешательство рукводства | |
| 7 | Обеспечена ли адекватная сохранность ценностей имеющих в организации? | + | Наличие металлического несгораемого шкафа для хранения ценных документов, а также бережное отношение к имуществу организации | |
| 8 | Разработана ли система процедур, обеспечивающая граничение доступа к данным? | + | Наличие пароля для входа в программу | |
| 9 | Подтверждается ли процесс сохранения файлов и программного обеспечения? | + | Резервное копирование файлов в конце рабочего дня |
Приложение 5
Рабочий документ
аудитора
Организация: Общество с ограниченной ответственность «Аудит эксперт»
Исполнитель: аудитор Петрова Н.И.
Телефон/факс организации: 64521
Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010
Дата начала проверки: 22.02.2011
Дата окончания
проверки: 04.04.2011
Оценка
степени надежности бизнеса клиента
| № п/п | Фактор риска | Условия деятельности | Степень надежности |
| 1 | Экономическая ситуация в отрасли | Стабильная | Средняя |
| 2 | Расположение организации | Расположение на территории одного города | Средняя |
| 3 | Дочерние и зависимые общества | Имеются и приносят существенный доход | Низкая |
| 4 | Использование новых технологий | Используется во всех видах деятельности хорошо | Высокая |
| 5 | Инструкции и законодательства по основной деятельности | Четкие и
ясные для руководства и |
Высокая |
| 6 | Реорганизация и крупные продажи имущества | Не было в течении 3-х последних лет | Высокая |
| 7 | Внутренний контроль | Имеется ревизионная комиссия | Средняя |
| 8 | Возможность нелегального бизнеса | Возможно проникновение нелегального бизнеса | Средняя |
| 9 | Налоговое бремя | Обычное | Средняя |
| 10 | Зависимость от покупателей | Годовая продажа одному покупателю менее 50% от оборота | Высокая |
| 11 | Подверженность кражам | Продукция легко транспортируется и имеет высокую ликвидность | Низкая |
| 12 | Формы расчетов | Стремится к минимизации наличных расчетов | Средняя |
| 13 | Капитальные вложения | Не превышают амортизационных отчислений | Высокая |
| 14 | Кредиты и займы | Необходимы для развития п/п | Средняя |
| 15 | Доходность | Доход стабильный | Средняя |
| 16 | Судебные разбирательства | Отсутствуют | Высокая |
Руководитель аудиторской организации: Иванова С.С.
Руководитель
аудиторской группы: Петрова Н.И.
Приложение
6
Программа
аудита учета нематериальных активов
ОАО «Спецавтохозяйство»
| Проверяемая организация | ОАО «Спецавтохозяйство» |
| Период аудита | с 01.01.2010 по 31.12.2010 |
| Количество человеко-часов | 500 |
| Руководитель аудиторской группы | Петрова Н.И. |
| Состав аудиторской группы | Петрова Н.И., Лыкова Л.Н. |
| Планируемый аудиторский риск | 5% |
| Планируемый уровень существенности | 3,5% |
| № п/п | Планируемые виды работ | Объект аудиторской проверки | Исполнитель |
| 2 | Проверка учета нематериальных активов | ||
| 2.1 | Полнота и правильность раскрытия информации по НМА в отчетности | Первичные документы | Петрова Н.И., Лыкова Л.Н. |
| 2.2 | Изучение вариантов поступления (выбытия) НМА | Первичные документы | Петрова Н.И., Лыкова Л.Н. |
| 2.3 | Проверка правильности отнесения активов к НМА | Первичные документы | Петрова Н.И. |
| 2.4 | Документальное оформление принятия к учету НМА | Первичные документы | Петрова Н.И., Лыкова Л.Н. |
| 2.5 | Проверка правильности определения первоначальной стоимости НМА | Первичные документы | Петрова Н.И., Лыкова Л.Н. |
| 2.6 | Правильность определения срока полезного использования НМА | Первичные документы | Петрова Н.И., Кудачинова Е.В |
| 2.7 | Проверка начисления амортизационных отчислений по НМА (линейная) | Разработочные ведомости | Петрова Н.И., Кудачинова Е.В |
Руководитель аудиторской организации: Иванова С.С.
Руководитель
аудиторской группы: Петрова Н.И.
Приложение 7
Рабочий документ
аудитора
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит эксперт»
Исполнитель: аудитор Петрова Н.И.
Телефон/факс организации: 64782
Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010
Дата начала проверки: 22.02.2011
Дата окончания
проверки: 04.04.2011
Проверка
вариантов поступления
в ОАО
«Спецавтохозяйство»
| Вариант поступления | Отметка о наличии | Замечания |
| Приобретены за денежные средства | - | - |
| Приобретены по договору мены | - | - |
| Поступление по договору лизинга | - | - |
| Разработаны подрядным способом | - | - |
| Разработаны собственными силами | + | Замечаний нет |
| Внесены в уставный капитал | - | - |
| Внесены по договору простого товарищества | - | - |
| Получены в хозяйственное ведение | - | - |
| Получены по договору дарения | - | - |
| Получены от структурных подразделений | - | - |
Руководитель аудиторской организации: Иванова С.С.
Руководитель аудиторской
группы: Петрова Н.И.
Приложение 8
Рабочий документ
аудитора
Организация: Общество с ограниченной ответственностью «Аудит эксперт»
Исполнитель: аудитор Петрова Н.И.
Телефон/факс организации: 64782
Проверяемый период: с 01.01.2010 по 31.12.2010
Дата начала проверки: 22.02.2011
Дата окончания
проверки: 04.04.2011
Результаты проверки по аудиту учета основных средств и нематериальных активов,
финансовых
вложений ОАО «Спецавтохозяйство»
| № п/п | Направление аудиторских процедур | По данным предприятия | Расхождения |
| 1 | Проверка учета нематериальных активов | ||
| 1.1 | Полнота и правильность раскрытия информации по НМА в отчетности | ||
| 1.2 | Изучение вариантов поступления (выбытия) НМА | + | Расхождений нет |
| 1.3 | Проверка правильности отнесения активов к НМА | + | Расхождений нет |
| 1.4 | Документальное оформление принятия к учету НМА | + | Расхождений нет |
| 1.5 | Проверка правильности определения первоначальной стоимости НМА | + | Расхождений нет |
| 1.6 | Правильность определения срока полезного использования НМА | + | Расхождений нет |
| 1.7 | Проверка начисления амортизационных отчислений по НМА (линейная) | + | Расхождений нет |