Аудит операций с подотчетными лицами

Содержание 

Введение……………………………………………………………………………...5

1. Планирование аудита операций с подотчетными лицами на ОрсФ ЗАО «Тандер»……………………………………………………………………………...7

1.1 Цель и задачи аудита расчетов с подотчетными лицами……………………….7

1.2 Оценка организации учета и внутреннего контроля операций с подотчетными лицами на ОрсФ ЗАО «Тандер»…………………………………...9                                                       1.3 Разработка программы аудита операций с подотчетными лицами на ОрсФ ЗАО «Тандер»………………………………………………………………………16

2. Аудит операций с подотчетными лицами на ОрсФ ЗАО «Тандер» за 2010 год……………………………………………………………………………………20

1. Проверка документального оформления операций с подотчетными лицами на ОрсФ ЗАО «Тандер»……………………………………………………………20
2. Проверка правильности отражения операций с подотчетными лицами в ОрсФ ЗАО «Тандер» на счетах бухгалтерского учета…………………………...22
3. Отчет по итогам аудиторской проверки операций с подотчетными лицами на ОрсФ ЗАО «Тандер»……………………………………………………………25

3. Аудиторское заключение. Рекомендации по исправлению выявленных нарушений и повышению качества учета операций с подотчетными лицами...27

Заключение………………………………………………………………………….30

Список использованных источников……………………………………………...31

Приложение А Бланк командировочного удостоверения……………………….32

Приложение Б  Служебное задание………………………………………………..33

Приложение В  Приказ о компенсации суточных командировочных  расходов..34

Приложение Г  Авансовый отчет…………………………………………………..35 
 
 
 

      Введение 

     В соответствии со ст. 1 Федерального закона Российской Федерации «Об аудиторской деятельности» аудиторская деятельность, аудит – это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.

     Проблема  правильного отражения в учете расчетов с подотчетными лицами остается наиболее важной в организации бухгалтерского учета на предприятии, так как в процессе данных расчетов используется денежная наличность, которая является одной из главных основ производственной деятельности современного предприятия.

     Актуальность  данной темы заключается в необходимости  изучения аудита расчетов с подотчетными лицами, с целью выяснения типичных ошибок при учете таких расчетов. Изучение выбранной темы также дает возможность оценить способы избежания ошибок, допускаемых при учете расчетов с подотчетными лицами.

     Подотчетными  суммами называются денежные авансы, выдаваемые работникам предприятия  из кассы на мелкие административно-хозяйственные  и операционные расходы, которые  не могут быть произведены безналичными расчетами, а также на расходы по командировкам. Расчеты с подотчетными лицами имеют место практически на каждом предприятии и весьма разнообразны:

1. приобретение запасных частей, материалов, топлива за наличный расчет, канцелярских товаров;
2. оплата мелкого ремонта оргтехники, транспортных средств;
3. расходы на командировки по территории РФ и за границу;
4. представительские расходы.

     Изучение  выбранной темы предполагает достижение следующей цели – рассмотреть  аудит расчетов с подотчетными лицами и определить его роль в деятельности организации.

     Цель  предполагает решение следующих  задач:

1. дать оценку организации учета и внутреннего контроля операций с подотчетными лицами, разработать программу аудита операций с подотчетными лицами для ОрсФ ЗАО «Тандер»;
2. провести аудит операций с подотчетными лицами ОрсФ ЗАО «Тандер»;
3. дать аудиторское заключение, рекомендации по исправлению выявленных нарушений и повышению качества учета операций с подотчетными лицами.

     Объектом  настоящего исследования является состояние учета расчетов с подотчетными лицами в ОрсФ ЗАО «Тандер». Период проведения аудита учета расчетов с подотчетными лицами – 2010 г.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1 Планирование аудита операций с подотчетными лицами на ОрсФ ЗАО «Тандер» 

1.1 Цель и задачи  аудита расчетов с подотчетными лицами 

      Цель  аудита расчетных операций определяется федеральным стандартом № 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Цель аудита заключается в выражении мнения о достоверности показателей бухгалтерской отчетности в части задолженности по расчетам с подотчетными лицами и персоналом по оплате труда. Кроме того, аудитор должен высказать мнение о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета расчетных операций законодательству Российской Федерации.

      Основные задачи аудита расчетных операций:

1. проверка документального подтверждения расчетных операций;
2. контроль документов с использованием методов инспектирования, пересчета, экономического анализа;
3. проверка организации аналитического учета расчетных операций по каждому работнику, по каждой сумме, выданной под отчет;
4. сверка данных аналитического и синтетического учета по счетам расчетов;
5. проверка организации синтетического учета в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов бухгалтерского учета и рабочим планом счетов;
6. сверка оборотов и сальдо по счетам в регистрах синтетического учета, Главной книге и бухгалтерском балансе;
7. проверка соблюдения расчетной дисциплины, дебиторской и кредиторской задолженности;
8. проверка инвентаризационной работы, подтверждение достоверности остатков по счетам расчетов.

      В качестве аудиторских доказательств  используется следующая информационная база:

1. нормативно-правовые документы, регулирующие расчеты организации с подотчетными лицами и работниками, в том числе:
• Трудовой кодекс РФ, введенный в действие Федеральным законом от 30.12.01 г. № 197-ФЗ;
• Постановление Правительства РФ от 08.02.02 г. № 93 «Об установлении норм расходов организаций на выплату суточных или полевого довольствия, в пределах которых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций такие расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией»;
• Постановление Госкомстата России от 01.08.01 г. № 55 «Об утверждении унифицированной формы первичной учетной документации № АО-1 «Авансовый отчет»;
2. учетные документы, отражающие факт совершения хозяйственной операции: авансовый отчет (форма № АО-1), приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку (форма № Т-9), командировочное удостоверение (форма № Т-10), служебное задание для направления в командировку и отчет о его выполнении (форма № Т-10а) и др.;
3. учетные регистры аналитического и синтетического учета, отражающие бухгалтерские записи по расчетным операциям: карточки, ведомости по счету, журналы-ордера, анализы счетов, обороты по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.;
4. бухгалтерская отчетность, подтверждающая суммы сальдо по счетам расчетов: форма № 1 «Бухгалтерский баланс», форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
5. прочие документы, отражающие законность совершения расчетов: письма, приказы (распоряжения) руководителя, соглашения, трудовые договоры, договоры возмездного оказания услуг, подряда и пр.

      Проверка  расчетных операций может иметь  сплошной или выборочный характер.

      Аудит заключается в проверке соблюдения действующего законодательства, правильности документального оформления и отражения в учете всех видов расчетов с подотчетными лицами. При этом осуществляются следующие процедуры:

1. оценивается система внутреннего контроля и бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами;
2. подтверждается достоверность выдачи и возврата подотчетных сумм;
3. устанавливается законность и полнота возврата подотчетных сумм;
4. проверяется организация аналитического учета расчетов с подотчетными лицами и взаимосвязь аналитического и синтетического учета;
5. проверяется соблюдение организацией налогового законодательства по операциям, связанным с расчетами с подотчетными лицами.

 

      1.2 Оценка организации учета и внутреннего контроля операций с подотчетными лицами на ОрсФ ЗАО «Тандер» 

     Закрытое  акционерное общество «Тандер» является юридическим лицом, действует на основании устава и законодательства Российской Федерации. Общество создано без ограничения срока его деятельности. Единственным акционером общества является открытое акционерное общество «Магнит».

     Целью деятельности ЗАО «Тандер» является обеспечение высокой степени  жизнестойкости и конкурентоспособности  компании посредством поддержания  систем жизнеобеспечения на необходимом  уровне, своевременной и качественной адаптации представляемой услуги к требованиям изменяющегося правопорядка и приоритетов потребителей.

     ЗАО «Тандер» является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, расчетный и другие счета, фирменное наименование, круглую печать.

     ЗАО «Тандер» приобрело права юридического лица с момента государственной регистрации. ЗАО «Тандер» для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ЗАО «Тандер» отвечает по своим обязательствам всем своим имуществом.

     ЗАО «Тандер» осуществляет свою производственно-хозяйственную и финансовую деятельность на принципах полной хозяйственной самостоятельности, самоуправления и самофинансирования, исходя из конъюнктуры и спроса на рынке.

     Впервые ЗАО «Тандер» появилась на рынке 5 марта 1994 г. Бизнес начинался с оптовых продаж небольшого ассортимента парфюмерии, косметики и бытовой химии. В настоящее время компания осуществляет следующие основные виды деятельности:

• оптовая торговля;
• розничная торговля в неспециализированных магазинах замороженными продуктами;
• розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями;
• розничная торговля алкогольными напитками, включая пиво;
• розничная торговля алкогольными напитками, кроме пиво;
• осуществление координации деятельности дочерних обществ (в частности, привлечение финансовых ресурсов и предоставление денежных средств дочерним обществам);
• прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;
• осуществление всех видов внешнеэкономической деятельности в порядке, установленном действующим законодательством;
• иные виды деятельности, не противоречащие законодательству.

     Орский  филиал ЗАО «Тандер» (ОрсФ ЗАО «Тандер») административно и функционально подчиняется головной компании ЗАО «Тандер».

     Анализ  расчетов с подотчетными лицами в  ОрсФ ЗАО «Тандер» является инициативным и проводится впервые. Цель – оценка состояния расчетов с подотчетными лицами.

      Ведение подотчетных операций в ОрсФ ЗАО «Тандер» производится в программе 1С Предприятие, версия 8.1.

      Для обобщения информации о расчетах с подотчетными лицами организации  по суммам, выданным им под отчет, используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

      На  выданные под отчет суммы счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами» дебетуется в корреспонденции со счетами, а на израсходованные подотчетными лицами суммами – кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера производственных расходов.

      Аналитический учет по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» ведется по каждой сумме, выданной в подотчет. Для этого  предназначен журнал-ордер № 7.

      Деньги  в подотчет выдаются в соответствии с требованиями, установленными Порядком ведения кассовых операций на основании служебной записки в соответствии с установленными нормами.