Аудит проводился в соответствии с требованиями International Standards on Auditing (международными стандартами  аудита, утвержденными Международной федерацией бухгалтеров IFAC).

     Аудит включал изучение доказательств, подтверждающих показатели в бухгалтерской (финансовой) отчетности. Также в аудит входит оценка используемых принципов бухгалтерского учета и существенных оценок.

     К задачам проведенного аудита можно  отнести:

1. Проверка правильности оформления первичных документов и их обобщения в учетных регистрах;
2. Проверка обоснованности хозяйственных операций;
3. Правильность отражения на счетах синтетического и аналитического учета;
4. Проверка сумм выдаваемых под отчет авансов.

     В ходе проверки выявлены следующие нарушения Порядка ведения расчетов с подотчетными лицами в Российской Федерации:

1. Нарушения порядка выдачи подотчетных сумм. Производились выдачи денег под  отчет лицам, не отчитавшимся в срок по ранее полученным авансам
2. Нарушения при оформлении командировочных расходов. Отсутствовали командировочные удостоверения с отметками в месте пребывания в командировке, не начислены суточные.
3. Нарушения порядка ведения синтетического учета расчетов с подотчетными лицами. Некорректное составление бухгалтерских проводок по операциям расчетов с подотчетными лицами.

     Так же в ОрсФ ЗАО «Тандер» не проводится инвентаризация расчетов с подотчетными лицами.

     По  результатам проведения аудиторской  проверки можно рекомендовать следующее: устранить выявленные нарушения правил ведения бухгалтерского учета при ведении расчетов с подотчетными лицами за 2010 год. 

      3 Аудиторское заключение. Рекомендации по исправлению выявленных нарушений и повышению качества учета операций с подотчетными лицами 

      Аудиторское заключение (модифицированное) по расчетам с подотчетными лицами ОрсФ ЗАО «Тандер» за 2010 г.

     Аудитор: N

     Место нахождения: г. Орск

     Государственная регистрация: № ХХХ от ДД.ММ.ГГ

     Лицензия: лицензия на осуществление аудиторской деятельности Министерства Финансов РФ № ХХХ.

     Аудируемое  лицо: ОрсФ ЗАО «Тандер»

     Наименование: Орский филиал закрытого акционерного общества «Тандер»

     Место нахождения: г. Орск, ул. Машиностроителей 17.

     Государственная регистрация: № ХХХ от ДД.ММ.ГГ.

     Проведен аудит расчетов с подотчетными лицами организации ОрсФ ЗАО «Тандер» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно.

     Ответственность за подготовку и представление финансовой (бухгалтерской) отчетности несет исполнительный орган организации ОрсФ ЗАО «Тандер». Обязанность аудитора заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности по участку учета расчетов с подотчетными лицами, и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

     Аудит проведен в соответствии с:

1. Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;
2. федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
3. внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности;
4. правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;
5. нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

     Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы  получить разумную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность в части отражения расчетов с подотчетными лицами не содержит существенных искажений. Аудит проводился сплошным методом и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих значение и раскрытие в финансовой (бухгалтерской) отчетности информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами.

     В ходе аудита были проведены:

1. проверка наличия и качества составления внутренних распорядительных документов (учетная политика, право подписи первичных документов, перечень подотчетных лиц и т.п.);
2. проверка правильности документального оформления операций;
3. проверка полноты и своевременности выдачи денежных средств под отчет;
4. проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета.

     Выводы и предложения

     Необходимо  обратить внимание на следующие факты, которые являются нарушениями установленного порядка ведения бухгалтерского учета, хотя и не оказывают существенного влияния на бухгалтерскую отчетность предприятия за год.

     В ходе аудиторской проверки бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами, в ОрсФ ЗАО «Тандер», были обнаружены ошибки на общую сумму 8,4 тыс. руб., что меньше уровня существенности, который для ОрсФ ЗАО «Тандер» составил 29 тыс. руб. Вот наиболее распространенные из них:

1. неправильный порядок выдачи денег под отчет.
2. нарушения в оформлении командировочных расходов;
3. документы оформляются с нарушениями установленных требований;
4. исправления записей в документах проводятся без необходимых оснований;
5. нумерация документов не соответствует хронологии.

     Предложения по результатам проверки:

1. Инвентаризацию расчетов с подотчетными лицами проводить раз в полгода, для увеличения уровня внутреннего контроля на предприятии.
2. Устранение указанных недостатков позволит довести состояние учета расчетов с подотчетными лицами до должного уровня и значительно повысит качество учета в целом.

     Финансовая (бухгалтерская) отчетность ОрсФ ЗАО «Тандер» отражает достоверно во всех существенных отношениях состояние расчетов с подотчетными лицами за период с 1 января по 31 декабря 2010 г. включительно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение 

     В результате проделанной работы была раскрыта тема аудита операций по расчетам с подотчетными лицами. Аудит расчетов с подотчетными лицами проводится на основе первичных документов по расчетам с подотчетными лицами. Основными документами, которые необходимо подвергнуть изучению при проверке расчетов с подотчетными лицами, являются: авансовые отчеты; приказы о направлении сотрудников в командировки; командировочные удостоверения; список лиц, которым разрешено получение наличных денег из кассы; сметы представительских расходов; приказы об утверждении смет представительских расходов; оправдательные первичные документы.

     Основными ошибками, допущенными ОрсФ ЗАО «Тандер» в ходе учета операций с подотчетными лицами являются:

1. неправильный порядок выдачи денег под отчет.
2. нарушения в оформлении командировочных расходов;
3. документы оформляются с нарушениями установленных требований;
4. исправления записей в документах проводятся без необходимых оснований;
5. нумерация документов не соответствует хронологии.

     Несмотря  на выявленные нарушения, был сделан вывод о том, что они не оказывают существенного влияния на бухгалтерскую отчетность предприятия за год.

     В завершении выполнения данной курсовой работы было составлено аудиторское заключение с рекомендациями по устранению выявленных нарушений. 
 
 
 
 

     Список использованных источников 

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. посл. изменений от 03.11.2006 № 183-ФЗ)
2. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями)
3. Барышников Н. П. Организация и методика проведения общего аудита / Н. П. Барышников, 4-е изд., перераб. и доп. – М. : ФИЛИНЪ, 2006 – 416 с. – ISBN 5 - 903161 - 01 – 4
4. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский (финансовый, управленческий) учет: Учебник / Н. П. Кондраков, 4-е изд. – М. : ТК Вебли, Изд-во Проспект, 2008, - 448 с. – ISBN 5-238-00204-1
5. Мерзликина Е. М, Никольская Ю. П Аудит: Учебник / Е. М. Мерзликина, Ю. П. Никольская, 3-е изд., перераб. и доп. – М. : ИНФРА-М, 2008 – 368 с. – ISBN 5-16-005583-7
6. Подольский В. И. Аудит / В. И. Подольский, 3-е изд., перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2006 – 583 с. – ISBN 5-16-002433-6
7. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебник / А. Д. Шеремет, В. П. Суйц, 3-е изд., доп. и перераб. – М. : ИНФРА-М, 2002 – 360с. – ISBN 5-699-18439-2