Аудит сущность виды и цели

     ВВЕДЕНИЕ 

     Становление и развитие рыночной экономики ставят новые задачи перед экономической  наукой и производственными отношениями  в обществе. Юридические и физические лица через различные механизмы  участвуют в управлении производством  отдельных хозяйствующих субъектов. Одним из видов такого участия является вложение ими свободных средств на развитие производства, вступление в финансово-кредитные отношения, а также направление инвестиций на формирование уставного рабочего капитала.

     Изучение  финансового состояния для вложения средств, наблюдение за развитием производственно-хозяйственной деятельности предприятия, куда вложены средства, являются задачей каждого инвестора, кредитора, соучредителя и акционера. Ответы на достоверность представленной отчетности и о его соответствии требованиям нормативно-правовых актов может дать аудит. Знание теоретических и методологических основ проведения аудита и формирование аудиторского мнения для каждого будущего специалиста-экономиста становится необходимостью.

     В условиях рынка важное место в системе контроля отводится аудиторским организациям, призванным осуществлять независимую экспертизу и анализ финансовой отчетности хозяйствующих субъектов.

     С возникновением новых форм предпринимательской  деятельности, появлением совместных предприятий, акционерных обществ открытого и закрытого типов, коммерческих банков и других хозяйствующих субъектов потребность в достоверной информации ощущается особенно остро.

       Потребность  в  услугах   аудитора  возникла  в  связи   с  обособлением интересов  тех,  кто  непосредственно  занимается  управлением  предприятием (администрация, менеджеры),  кто  вкладывает  средства  в  его  деятельность (собственники, акционеры, инвесторы), а также  государства  как  потребителя информации о результатах деятельности предприятий.

     Наличие  достоверной  информации  позволяет   повысить   эффективность функционирования   рынка   капитала   и   дает   возможность   оценивать   и  прогнозировать последствия принятия экономических решений.

     Проведение  аудиторской проверки даже  в  тех  случаях,  когда  она  не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

     В   условиях   рынка   предприятия,   кредитные   учреждения,   другие хозяйствующие субъекты вступают  в  договорные  отношения  по  использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций. Достоверность этих отношений должна подкрепляться возможностью  получать  и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок.  Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

     Собственники  и прежде всего  коллективные  собственники  –  акционеры, пайщики, а также кредиторы не в состоянии  самостоятельно  убедиться  в  том, что все операции  предприятия,  многочисленные  и  зачастую  очень  сложные, законны и правильно отражены в отчетности,  так  как  они  обычно  не  имеют доступа к учетным записям и соответствующего опыта, а  поэтому  нуждаются  в услугах аудиторов.

     Независимое  подтверждение  информации  о   результатах   деятельности предприятий  и соблюдение ими  законодательства  необходимо  государству  для принятия решений в области экономики и налогообложения.

     Аудиторские проверки необходимы  и  государственным  органам,  судьям, прокурорам и следователям для подтверждения  достоверности  интересующей  их финансовой отчетности.

     Актуальность  данной темы обосновывается тем, что  в получении достоверной информации заинтересованы все без исключения участники хозяйственного оборота  независимо от форм собственности. Все  они заинтересованы в законности и, что важно, эффективности финансовой деятельности субъектов и достоверности учета.

     Объектом  исследования стала аудиторская  деятельность, а предметом соответственно, сущность аудита.

     Цель  курсовой работы – исследовать сущность, цели и виды аудита.

     В соответствии с этим задачи курсовой работы могут быть сформулированы так:

• рассмотреть сущность и значение аудита, его цели и задачи;
• изучить классификацию видов и типов аудита;
• раскрыть содержание аудита: предмет и объекты аудита, его функции, компоненты и основные принципы.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1 СУЩНОСТЬ, ЦЕЛЬ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА 

     В соответствии с Законом Республики Казахстан «Об аудиторской деятельности»¹ аудит представляет собой проверку финансовой отчетности и прочей информации хозяйствующих субъектов с целью выражения независимого мнения в соответствии с требованиями, установленными законодательством Республики Казахстан.

     Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую  деятельность по проведению аудита финансовой отчетности и прочей информации и  предоставлению иных услуг по профилю деятельности.

     То  есть, аудиторская деятельность —  понятие более широкое, включающее как собственно аудит, так и сопутствующие  услуги (Рисунок 1) налоговое консультирование, анализ финансово-хозяйственной деятельности, вопросы прогнозирования и т. д.

       
 
 
 
 
 
 
 

     Рисунок 1 – Структура аудиторской деятельности

     Следовательно, аудит – это вид деятельности, заключающийся в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования и экономического положения хозяйствующего субъекта или касающихся информации о таком положении и функционировании, и осуществляемый компетентным независимым лицом, которое, исходя из установленных критериев, выносит заключение о качественной стороне этого функционирования.

     Потребность в аудите возникла в связи с обособлением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием, тех, кто вкладывает средства в его деятельность, а также государства как потребителя информации о результатах деятельности предприятий. Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность операций и инвестиций. Достоверность этих отношений должна подкрепляться возможностью получать и использовать финансовую информацию всеми участниками сделок. Достоверность информации подтверждается независимым аудитором.

     В мировой практике, а также в нашей стране, аудит подразделяют на: внутренний, внешний, инициативный и обязательный (Рисунок 2). 

       
 
 
 
 

     Рисунок 2 - Общая классификация видов  аудита

     Внутренний  аудит рассматривается как часть общей системы управления и контроля за производственно-хозяйственной деятельностью организации. Осуществляется он по решению руководства.

     Задачи, которые должна выполнять служба внутреннего аудита, определяют функции  работников этой службы и их профессионально-квалификационный состав. Основные задачи внутреннего аудита:

     1. Осуществление периодического контроля  за финансово-хозяйственной деятельностью  проверяемых организаций.

     Выполняя  эту задачу, внутренний аудитор изучает  систему бухгалтерского учета и  контроля, дает оценку эффективности  ее функционирования, используя различные приемы (выборку, сканирование и т. п.). Аудитор проверяет юридическую обоснованность операции и оптимальность налогообложения, дает оценку существенности найденных ошибок.

     2. Проведение финансово-экономического  анализа деятельности организации и разработка ее финансовой стратегии.

     При выполнении второй задачи аудитор проводит экспресс-анализ финансово-хозяйственной  деятельности организации, оценивает  ее платежеспособность и финансовую устойчивость, дает рекомендации по стратегии финансово-хозяйственной деятельности.

     3. Консультативные услуги в области  бухгалтерского учета и налогообложения,  а также в вопросах права  и другие услуги по профилю  деятельности аудиторской службы  — один из наиболее часто  встречающихся видов услуг. Бухгалтеру, занимающемуся текущей работой, может потребоваться профессиональная помощь при необычных или редко встречающихся экономических ситуациях, а также при существенных изменениях законодательства, выполнение этой услуги может быть также отнесено к задачам службы внутреннего аудита.

     В результате проверки, анализа и консультирования службой внутреннего аудита организация  будет подготовлена к проверке внешними аудиторами, налоговой инспекцией и  другими органами контроля.

     Третья  задача выполняется внутренним аудитором по мере необходимости. К решению ее могут быть привлечены аттестованные аудиторы, а также специалисты по правовым вопросам, налогообложению и анализу.

     Внутренний  аудит в зависимости от сферы  контроля подразделяется на (Рисунок 3):

• управленческий — проверка и совершенствование системы внутреннего контроля и управления предприятием, оценка эффективности производства и финансовых вложений. Управленческий аудит выполняется независимым аудитором и является одним из видов консультационных услуг;
• хозяйственной деятельности — систематический анализ хозяйственной деятельности предприятия, производимый для оценки эффективности управления и выявления резервов, выработки рекомендаций по выявленным резервам. Аудит хозяйственной деятельности может проводиться по заказу администрации, требованию госорганов;
• на соответствие требованиям законодательства — заключается в определении соответствия финансовой или хозяйственной деятельности действующим законам и нормативным актам (проводится внутренними или внешними аудиторами);
• финансовой отчетности — проверка финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми нормативами. Результатом является составление аудиторского заключения, где аудитор выражает свое мнение о соответствии предоставленной отчетности, правильном ведении бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности и проводится в основном независимыми аудиторами;
• специальный — проверка соблюдения экономическим субъектом определенных процедур, например составление налоговой отчетности, использование специальных фондов и т. д.

     

     Рисунок 3 - Классификация внутреннего аудита

     Таким образом, внутренний аудит дает руководству  предприятия информацию о финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, способствует созданию высокоэффективной системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля, препятствующей возникновению нарушений и подтверждающей достоверность отчетов предприятия и его структурных подразделений.

     Существующая  система внешнего аудита направлена в первую очередь, на защиту интересов предприятий и организаций, акционеров, а также контрагентов (банков, страховых организаций, поставщиков, покупателей и др.).

     Внешний аудит — это независимый контроль, проводимый высококвалифицированными специалистами в области учета, контроля и анализа хозяйственной деятельности, имеющими соответствующую лицензию или сертификат. Проводится аудит независимыми аудиторами на основе договоров и подготовки соответствующего заключения, подтверждающего достоверность финансовой отчетности и эффективности достигнутых результатов в соответствии с действующими стандартами, правильности ведения учета. Объектом внешнего аудита является финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Внешний аудит может давать рекомендации клиенту. Аудиторы при этом применяют современные формы расчетов на основе экономико-математических статистических приемов анализа.

     Основными задачами внешнего аудита являются:

• проверка и заключение о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;
• оценка совершаемых хозяйственных операций и их соответствие законодательству и нормативным актам;
• оценка качества бухгалтерского учета;
• проверка правильности экономических расчетов (себестоимости, прибыли, ее распределение);
• анализ финансового состояния предприятия;
• оценка ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и состоятельности;
• постановка учета, оказание практической помощи в его совершенствовании;
• оказание консультаций по различным вопросам;
• рекомендации по совершенствованию учета и хозяйственной деятельности.

     Внешний аудит проводится аудиторскими фирмами или индивидуальными аудиторами с целью объективной оценки достоверности бухучета и финансовой отчетности аудируемого объекта.