Аудит валютных операций

    федеральное агентство по рыболовству

    федеральное государственное  образовательное  учреждение

    высшего  профессионального  образования

    мурманский  государственный  технический университет

    Экономический факультет 

    Кафедра "Бухгалтерского учета, анализа и  аудита"

    Курсовая  работа

    по  дисциплине «Аудит» 

    на  тему: «Аудит валютных операций» 
 

           Выполнила:

    студентка гр. БУ541

    Краснобаева В.Н.

    Проверила:

    Старший преподаватель, к.э.н

    Мухомедзянова Е.В. 
 

Мурманск

2008 
 

                                           

     Содержание

   Введение……………………………………………………………………………..3

1. Валютные операции как объект аудита
   
0. 1.1. Понятие,  виды, документальное оформление  и бухгалтерский учет валютных  операций…………………………………………………………………….5
   
0. 1.2. Нормативное регулирование валютных операций………………................15
2. Сущность аудита валютных операций

   2.1. Цель  проверки и источники информации……………………………...........17

     2.2. Основные процедуры проверки и типичные ошибки....................................18

   3. Аудит  валютных операций на примере  СПК РК «Север »

   3.1. Общая  характеристика аудируемого лица......................................................19

     3.2. Письмо-обязательство аудиторской  организации о согласии на  проведение аудита.............................................................................................................................20

   3.3. Договор  на оказание аудиторских услуг.........................................................23

   3.4. Уровень  существенности и аудиторский  риск...............................................30

   3.5.План  проведения аудиторской проверки.........................................................39

   3.6. Программа  аудита.............................................................................................40

   3.7. Экспресс-аудит  финансовой отчетности СПК РК «Север»..........................42

     3.8. Аналитические таблицы по проверке  валютных операций..........................54

   3.9. Аудиторское  заключение по результатам аудита  валютных операций СПК РК «СЕВЕР»  за 2005финансовый год.........................................................................57

   Заключение...............................................................................................................61

   Список  использованной литературы.....................................................................64         Приложение...................................................................................................................66 
 
 
 
 
 
 

   Введение 

          Внешнеэкономическая деятельность  предприятий - это сфера хозяйственной деятельности, связанная с международной производственной и научно-технической кооперацией, экспортом и импортом продукции, выходом предприятия на внешний рынок.

          Внешние рынки предъявляют более  высокие требования к предлагаемым  на них товарам, их упаковке, сервису, рекламе и т.д. это объясняется острой конкуренции между фирмами – производителями товара и преобладанием «рынка покупателя», т.е. заметным превышением предложения над спросом.

          Тема внешнеэкономической деятельности  для нашей страны очень актуальна и наша страна должна уделять большое внимание внешнеэкономической деятельности предприятий, фирм.

          Актуальность определяется современными  экономическими условиями в Российской  Федерации, обусловившими активизацию  внешнеэкономической деятельности предприятий, ростом ответственности за нарушения законодательства, в частности за несоблюдение или ненадлежащее соблюдение норм валютного законодательства.

         Внешнеэкономические операции осуществляются  в иностранной валюте.

    «Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции».¹ Поэтому так важно для достоверности бухгалтерской отчетности правильно, достоверно и полно отражать в бухгалтерском учете валютные операции и раскрывать их в отчетности.

          Цель данной курсовой работы  – изучить аудит валютных операций  и провести проверку степени  полноты, правильности и достоверности отражения в бухгалтерском учёте валютных операций, а также их раскрытия в отчетности на примере Сельскохозяйственного Производственного Кооператива Рыболовецкого Колхоза «Север».

          В связи с этим необходимо решить следующие задачи:

• Рассмотреть нормативное регулирование валютных операций
• Определить понятие валютных операций и их виды
• Рассмотреть документальное оформление операций выраженных в иностранной валюте
• Изучить бухгалтерский учет валютных операций
• Определить цель, источники информации, основные направления, нормативную базу и типичные ошибки аудита валютных операций
• Рассмотреть документы, регулирующие взаимоотношения аудиторской фирмы и экономического субъекта
• Определить уровень существенности и аудиторский риск
• Составить план и программу проведения аудита валютных операций
• Провести экспресс аудит финансовой отчетности СПК РК «Север»
• Составить аналитические таблицы по аудиту валютных операций
• Составить аудиторское заключение

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Валютные  операции как объект аудита
1. Понятие, виды, документальное оформление и бухгалтерский учет валютных операций

 

          «Иностранная валюта:   а). денежные  знаки в виде банкнот, казначейских  билетов, монет, находящиеся в  обращении и являющиеся законным  средством наличного платежа  на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств),  б). средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах»².

          Предприятия могут осуществлять операции, расчеты в иностранной валюте, для этого в российских банках открываются валютные счета. Открытие валютного счета оформляется также как и открытие расчетного счета, организация предоставляет в банк следующие документы:

• Заявление на открытие валютного счета
• Нотариально заверенную копию устава и учредительного договора
• Справку о постановке на учет в налоговой инспекции, органы статистики и внебюджетные фонды
• Нотариально заверенную копию свидетельства о государственной регистрации
• Два экземпляра корточек с образцами подписей руководителя (первая подпись), главного бухгалтера (вторая подпись) и оттиска печати, заверенные нотариально.

   Открытие  валютного счета предполагает открытие трех счетов для учета операций с  иностранной валютой:

1. транзитный валютный счет - для учета поступившей валютной выручки;
2. текущего валютного счета - для учета валюты, находящейся в распоряжении организации;
3. специальный транзитный валютный счет - для учета валюты, купленной на внутреннем валютном рынке.

   Об  открытии валютного счета необходимо в течение 10 дней сообщить в налоговую инспекцию. При не выполнении этого требования, организация может быть оштрафована на 5 000 рублей (ст.118 НК РФ).

          В установленные сроки банк  передает организации выписку  из валютного счета. Выписка составляется в 2х валютах: в иностранной валюте и в рублях. «Бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операции».³ «Стоимость активов и обязательств (денежных знаков в кассе организации, средств на счетах в кредитных организациях, денежных и платежных документов, финансовых вложений, средств в расчетах, включая по заемным обязательствам, с юридическими и физическими лицами, основных средств, нематериальных активов, материально-производственных запасов, а также других активов и обязательств организации), выраженная в иностранной валюте, для отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности подлежит пересчету в рубли»⁴.

          Все валютные операции делятся  на:

1. текущие:

   -  расчеты по экспорту и импорту  товаров и услуг, 

   -  предоставление и получение кредитов  на срок не более 180 дней,

   -  получение и уплата процентов  по вкладам и кредитам.

2. операции, связанные с движением капитала:

   -  вложения в уставный капитал

   -  покупка ценных бумаг

   -  предоставление и получение кредитов  и займов на срок более 180 дней.

          Операции с иностранной валютой  могут осуществляться резидентами  и нерезидентами.

          Резиденты – «физические лица, проживающие в Российской Федерации;  юридические лица, созданные в  соответствии с законодательством  РФ»⁵.

         Нерезиденты – «физические лица, которые постоянно проживают  за пределами Российской Федерации;  юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ»⁶.

          Валютные операции между резидентами  и нерезидентами «осуществляются  без ограничений, за исключением  валютных операций, в отношении которых ограничения устанавливаются в целях предотвращения существенного сокращения золотовалютных резервов, резких колебаний курса валюты Российской Федерации, а также для поддержания устойчивости платежного баланса Российской Федерации»⁷.

          Все расчеты между предприятиями  по оплате товаров (работ, услуг)  оформляют соответствующими документами.  Так, продавая товары (работы, услуги), необходимо выставить покупателю (заказчику) счет на оплату  – invoice Если в договоре (контракте) не указывается цена на продаваемые товары (работы, услуги), то к invoice прикладывается документ  - Приложение к контракту о согласовании цены. Документом подтверждающим получение товара является накладная – коносамент. При получении товаров от иностранных контрагентов организация получает такой же пакет документов: invoice, Приложение к контракту и коносамент. В случае, когда иностранный контрагент оказывает услуги по бункеровке (заправка судна топливом) к invoice прикладывается бункеровочный лист, а в случае предоставления услуг связи – распечатка телефонных звонков.