Аудиторская проверка учета финансовых результатов и финансовой отчетности

Автор: Пользователь скрыл имя, 09 Ноября 2011 в 00:44, курсовая работа

Описание работы

Целью курсовой работы являются теоретические вопросы проведения аудиторской проверки финансовых результатов и финансовой отчетности.
Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:
- выявить цели и источники аудиторской проверки финансовых результатов и финансовой отчетности;
- изучить теоретические основы аудита финансовых результатов и финансовой отчетности;
- рассмотреть методику аудита финансовых результатов и бухгалтерской отчетности.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. АУДИТ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 4
1.1. Цели и источники 4
1.2. Аудит валовой прибыли 5
1.3. Аудит прибыли (убытка) от продаж 6
1.4. Аудит чистой прибыли отчетного периода 7
ГЛАВА 2. АУДИТ ФИНАНСОВОЙ (БУХГАЛТЕРСКОЙ) ОТЧЕТНОСТИ 8
2.1. Цели и источники 8
2.2. Аудиторская классификация отчетности 10
2.3. Аудит форм бухгалтерской отчетности 13
2.3.1. Аудит бухгалтерского баланса (ф. 1) 14
2.3.2. Формальная проверка отчета о прибылях и убытках (ф. 2) 16
2.3.3. Аудит отчета об изменениях капитала (ф. 3) 17
2.3.4. Аудит движения денежных средств (ф. 4) 18
2.3.5. Аудит приложения к бухгалтерскому балансу (ф. 5) 19
2.3.6. Аудит отчета о целевом использовании полученных средств (ф. 6) 19
2.3.7. Аудит пояснительной записки 20
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 21

Скачать полностью (110.72 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

Копия Курсовая работа, 3 курс.doc

— 610.50 Кб (Скачать)

Приложение 1.1

 
  Раздел  А: Общие процедуры  
     
           
  Цели  аудита Основные  аудиторские процедуры Не

применимо

(Н/П)/ выполнено

(кем)

 Ссылка  на рабочий документ  
  1 2 3 4  
  А, Б, Г 1. Получите понимание  или обновите знания о бизнесе  клиента.      
    а) Получите представление  о производственной и коммерческой деятельности клиента, о влияющих факторах и обо всех крупных изменениях в бизнесе клиента в течение отчетного периода. Сделайте запрос к руководству или просмотрите ранее полученную информацию.      
    Практический  анализ:      
   
  • Важно, чтобы  аудитор понял, как предприятие зарабатывает деньги. Выяснить подход руководства к этому вопросу помогут обсуждения с руководством. Аудитору следует понять:
      
   
    • Виды продаваемой  продукции и оказываемых услуг.
    • Сезонность и цикличность бизнеса клиента.
    • Сроки продажи и право на возврат.
    • Необычные и нечасто совершаемые операции.
    • Внешние факторы, влияющие на деятельность организации (например, зависимость от получения квот, лицензий, экологических требований и т.п.).
    • Политику в области сбыта и стратегию продаж.
    • Зависят ли вознаграждения руководства клиента от регистрации продаж.
    • Какой персонал участвует в процессе, влияющем на продажи.
      
   
  • Кроме этого, аудитору важно понять, существуют ли у клиента мотивы к искажению выручки.
  • Условия, которые могут указывать на неправильную методику определения выручки от продаж и требуют специального рассмотрения:
      
   
      • Записи  продаж до отгрузки продукции.
      • Записи продаж после конца года.
      • Нестандартные условия продажи, например, необычные цены, проценты коммерческого кредитования, гарантии и условия оплаты.
      • Продажи, проведенные или утвержденные в необычной форме или неуполномоченными лицами.
      • Операции с аффилированными лицами.
      • Поставки, сделанные на склад или другое местоположение без инструкций со стороны клиента.
      • Бартерные сделки.
      • Сроки оплаты длиннее обычных или погашение в рассрочку.
      • Необычный объем продаж дистрибьюторам или посредникам.
      • Отгрузка только части продукции, тогда как непоставленная часть является значительной.
      • Наличие сторонних соглашений.
      
           
 

Приложение 1.1. Продолжение 

           
  1 2 3 4  
  А, Б 2. Выполните  аналитические тесты продаж, получив  для рабочих материалов таблицы,  суммирующие продажи по основным  партиям изделий и местоположению за год.      
    а) Проведите  обзор данных и выявите все  необычные тенденции и расхождения  в течение периода или сравните с предыдущим периодом.      
    б) Получите и  документируйте разумные обоснования  больших и необычных различий в промежуточных и итоговых суммах, включенных в таблицу.      
  В 3. Получите или  подготовьте для рабочих материалов  группировочную таблицу по статьям доходов и расходов по обычным видам деятельности (выручка от продаж, себестоимость продаж, валовая прибыль, коммерческие и управленческие расходы, прибыль от продаж), включающую суммирование данных по видам изделий, подразделениям, местоположениям и промежуточным периодам (месяц, квартал и т.д.). Выполните следующие процедуры:      
    а) Сравните покупки/продажи  по периодам с прошлогодними данными и бюджетом (учитывая изменения в уровне запасов), все расхождения исследуйте.      
    б) Сравните бухгалтерские записи по статьям затрат, маловероятные изменения исследуйте.      
    Практический  анализ.
  • Это должно выявить отсутствующие или дублированные записи, а также неправильные распределения между статьями затрат.
      
  В 4. В отношении  отдельных, склонных или подверженных необычному риску, выберите отдельные крупные расходы и проверьте документы, обосновывающие эти операции. Определите, что тестируемые суммы правильно классифицированы и записаны на соответствующий счёт Главной книги.      
  В 5. Проверьте и документируйте крупные или необычные различия в счетах расходов по сравнению с фактическими суммами прошлого периода и, если возможно, с бюджетом текущего периода. С помощью обсуждения с руководством и анализа доказательств из других зон аудита получите и документируйте объяснения отмеченных различий.      
  В 6. Определите  основные условия, относящиеся  к начислению заработной платы.  Разработайте и документируйте  тесты расходов на заработную плату и сравните результаты с расходами на заработную плату в Главной книге. Документируйте объяснения значительных или необычных отличий.      
    Практический  анализ:
  • Обычно детальные тесты расходов по заработной плате не проводятся, если только система контроля не оказывается слишком неэффективной или результаты других процедур,
      
           
 
 
 
 
 

Приложение 1.1. Продолжение 

           
  1 2 3 4  
   
    в первую очередь  аналитических, не свидетельствуют  о необходимости получить дополнительные подтверждения путем проверки деталей. В качестве аналитических процедур может использоваться сравнение данных о численности сотрудников и средней заработной платы с данными предыдущего года.
      
  Г 7. Выполните  аналитические тесты прочих доходов  и расходов, получив для рабочих  материалов таблицу, суммирующую  доходы и расходы по основным статьям за год. Проанализируйте таблицу и критически оцените документальные пояснения относительно значительных отличий, необычных по сумме и характеру.      
    а) Сравните обороты  по статьям доходов и расходов с Главной книгой.      
    6) Проверьте  доходы в конце или ближе к концу года. Убедитесь, что они относятся к отчетному, а не к следующему периоду.      
    в) Проверьте  долгосрочные договоры и убедитесь  в том, что доля доходов, относящихся к отчетному году, правильно определена.      
    г) Проверьте  статьи расходов и доходов, показатели по которым существенно изменились без видимых на то причин или, наоборот, не изменились в той степени, в какой этого можно ожидать.      
    д) Проверьте  доходы и расходы, полученные от совершения сделок с аффилированными лицами.      
  Д 8. Просмотрите  учетные записи на предмет  необычных или крупных сделок и просмотрите доказательный материал, полученный в других аудиторских зонах, чтобы определить все вопросы, которые должны быть раскрыты в финансовой отчетности.      
  Д 9. Сверьте показатели отчета о прибылях и убытках отчетного и предыдущего периодов и убедитесь, что показатели доходов и расходов за предшествующий период, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках отчетного периода, соответствуют показателям, отраженным в отчетности предыдущего периода.      
  * 10. Рассмотрите  необходимость применения одной  или более дополнительных процедур. Решение о применении дополнительных процедур должно быть основано на том, расходятся ли полученная информация и обнаруженные искажения при выполнении тестов по существу или информация, полученная из других источников в ходе проведения аудита, с вашим суждением о необходимости получения дальнейшего представления о процедурах контроля, с оценкой уровня риска существенного искажения (в результате ошибки или недобросовестных действий), а также с оценкой достаточности основных процедур для достижения целей аудита. Приложите к аудиторской программе листы для документирования дополнительных процедур.      
           
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение 1.1. Окончание 

               
  1 2 3 4  
    Практический  анализ:
  • Некоторые дополнительные процедуры, относящиеся к следующим темам, приведены в разделе Б:
    • Полнота продаж.
    • Признание дохода от продаж.
    • Закрытие продаж.
    • Обоснованность расходов.
    • Дополнительные процедуры в ответ на риск недобросовестных действий.
      
  * 11. Рассмотрите,  адекватны ли выполненные процедуры  в ответ на установленный риск  недобросовестных действий. Убедитесь,  что данный риск задокументирован.      
  * 12. Рассмотрите,  указывают ли результаты аудиторских  процедур на обстоятельства внутреннего контроля, подлежащие сообщению, если да, добавьте в записи соответствующие пункты.      
    ВЫВОД      
    Мы выполнили  процедуры, достаточные для достижения целей аудита отчета о прибылях и убытках, и результаты этих процедур должным образом документированы в прилагаемых рабочих материалах (если вы не можете сделать такой вывод в отношении какой-либо цели, подготовьте записку с перечнем причин).      
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
               
 
 
 
 

 

Приложение 1.2

 
  Раздел  Б: Дополнительные процедуры  
 
       
  Клиент: ________________________________ Дата  составления  
  ________________________________________ финансовой отчетности:__________  
  Инструкции. Дополнительные процедуры бывают необходимы при выполнении аудиторского задания, Следующий список, хотя и неполный, представляет дополнительные процедуры для отчета о прибылях и убытках и их соответствующие цели. Эти процедуры выполняются в связи с основными процедурами, применяемыми к отчету о прибылях и убытку. При проведении дополнительных процедур используйте инструкции к данной аудиторской программе, содержащие описание аудиторских целей и их идентификаторов.  
  Цели  аудита Дополнительные  аудиторские процедуры Не  применимо

(Н/П)/ выполнено

(кем)

 Ссылка  на рабочий документ  
  1 2 3 4  
    Полнота продаж      
  Б Выполните тесты полноты продаж, применив следующие процедуры:      
    а) Сделайте выборку подлинных документов на отгрузку товаров или оказанных услуг. Документируйте выбранные статьи.      
    б) Отследите  информацию, содержащуюся в документах, в соответствующих счетах на оплату. Определите, что в счетах на оплату правильно отражены все детали.      
    в) Проверьте  правильность итоговой суммы в счетах на оплату. Установите, что счета  подписаны уполномоченными лицами.      
    г) Отследите  суммы, указанные в счетах на оплату, в соответствующих журналах продаж.      
    Признание дохода от продаж      
  А Если  у компании были отгрузки продукции, процесс фактического получения  дохода по которым еще не завершен, проверьте обоснованность отсрочки дохода.      
    Закрытие  продаж      
  А Если  понимание бизнеса клиента или выполненные аналитические процедуры указывают на установленный риск недобросовестных действий относительно закрытия продаж, выполните следующие дополнительные процедуры:      
    а) Сделайте запрос к уместному персоналу  об условиях и обстоятельствах продаж, осуществленных в конце года.      
    б) Проанализируйте  доход от продаж за первый месяц  или два после конца года, чтобы проверить, есть ли необычные колебания.      
    в) Проанализируйте  недельные продажи за последний  месяц года и первый месяц следующего года, чтобы проверить, есть ли существенные изменения.      
    г) Сравните продажи с соответствующей статистикой  производства.      
           

Информация о работе Аудиторская проверка учета финансовых результатов и финансовой отчетности