Бюджетирование как средство координации деятельности всех структурных подразделений организации

     Стоимость  материалов, необходимых для плановых  показателей производства, рассчитывается  по формуле: Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = материалы , необходимые для производства запланированных объёмов продукции – запасы материалов на начало периода.

    Таблица 2.12 – Бюджет прямых материальных затрат.

        Для того, что бы  определить  сколько материалов необходимо  закупить в планируемом периоде,  следует учесть на какой уровень  запасов к концу периода предприятие хочет выйти (табл. 5).

    Таблица 2.13 – Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении.

 

4. Разработка  бюджета прямых трудовых затрат.

    Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества произведенной продукции, её трудоёмкости и системы оплаты труда.

    Таблица 2.14 – Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении.

 

5. Разработка  бюджета общепроизводственных расходов (накладных  расходов).

      К составлению данного бюджета  предшествует классификация накладных  расходов на постоянные и переменные (табл. 6), используется метод Высших и низших точек (y=a+bx). Базой распределения накладных расходов между отдельными  видами продукции является зарплата производственных рабочих, так как данное производство является трудоёмким. Бюджет составляется исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 32300 часов (табл. 14). 

      Таблица 2.15 – Бюджет общепроизводственных расходов.

 

      Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 37,15 руб. накладных (1 200 000 руб :32 300 ч).  

6. Разработка  конечных запасов (материалов и готовой продукции).

      Запасы  готовой продукции в натуральной оценке  на конец отчетного периода на этапе планирования деятельности определяются руководством предприятия.

      Чтобы оценить запасы в денежном выражении  необходимо вычислить плановую себестоимость  единицы продукции (сарафаны и брюки). В соответствии с учетной политикой швейного предприятия ОАО «Снежинка» применяется метод учета и калькулирования полной себестоимости, а запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что:

1. в себестоимость готовой продукции включаются как прямые так и накладные производственные расходы;
2. к концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовленная в данном отчетном периоде.

Таблица 16 -  Расчет себестоимости готовой продукции  в 2011 году.

Стоимость сарафана =698,60 руб.

Стоимость брюк = 760,75 руб. 

      Таблица 2.17 – Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода.

7.Разработка бюджета себестоимости реализованной продукции (продаж).

    В основе составления бюджета данной продукции лежит следующая формула:

    Себестоимость данной продукции = Запасы готовой продукции  на начало периода + Себестоимость произведённой  продукции за планируемый период – Запасы готовой продукции на конец периода.

    Себестоимость произведенной продукции за плановый период = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты  труда в планируемом периоде + Накладные расходы за планируемый  период.

      Таблица 2.18 -  Бюджет себестоимости продаж.

 
 

8. Разработка бюджетов операционных расходов.

    Таблица 2.19 – Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием, тыс. руб.

 

      Таблица 2.20 – Бюджет расходов на маркетинг, тыс. руб.

 

      Таблица 2.21 – Бюджет коммерческих расходов, тыс. руб.

 

      Таблица 2.22 – Бюджет отдела работы с клиентами, тыс. руб.

 

      Таблица 2.23 – Бюджет административных расходов, тыс. руб.