Бюджетирование

 

Условия:

•  запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности  в материалах следующего периода;

•  запас материалов на начало периода равен конечному  запасу предыдущего периода;

4. Бюджет затрат на оплату труда

Бюджет затрат на оплату труда и график выплат заработной платы (таблица 5) рассчитываются исходя из системы оплаты труда, применяемой  на предприятии.

Жизнедеятельность промышленного  предприятия во многом определяется наличием и использованием собственного потенциала. Качественное планирование и рациональное использование трудовых ресурсов - непременное условие, обеспечивающее бесперебойность производственного процесса, успешное выполнение производственных планов и эффективное развитие компании.

Планирование оплаты труда  осуществляется предприятием самостоятельно в соответствии с принятыми на предприятии формами и системами  оплаты труда, предусмотренными трудовыми  контрактами или коллективными  договорами, и с учетом положений  трудового законодательства.

Бюджет оплаты труда промышленного  предприятия состоит из переменной и условно-постоянной частей.

Расходы на оплату труда  включают расходы всего списочного состава предприятия и подразделяются на затраты промышленного персонала, к которому относятся сотрудники, занятые выполнением работ и  операций основной деятельности предприятия, и непромышленного персонала - работники  подразделений социально-бытового назначения.

На основе рассчитанных плановых сумм выплат и предусмотренных вознаграждений сотрудникам формируются начисления, предназначенные для государственного пенсионного обеспечения, социального  страхования, медицинской помощи и  страховых взносов по страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

При составлении бюджета  суммы отчислений могут рассчитываться исходя из сумм заработанной платы  по предприятию в целом, облагаемых единым социальным налогом, и установленных  ставок.

В своей курсовой работе в бюджет оплаты труда я включу только основной производственный персонал. Остальные выплаты заработной платы  будут отражены в бюджетах накладных, коммерческих, управленческих расходов.

 

 

 

 

 

 

Таблица 5

 

Бюджет оплаты труда			1	2	3	4	5
	№ п/п	Показатели	Формулы	январь	февраль	март	1-й кв.
AH	1	Планируемый объем пр-ва, шт.	P	1010	1105	1150	3265
AI	2	Прямые затраты труда на 1 изделие, чел./час Удельные затраты материалов, кг/шт.		5	5	5	5
AJ	3	Прямые затраты труда всего, чел./час  Потребность в материалах, кг	AHxAI	5050	5525	5750	16 325
AK	4	Почасовая тарифная ставка, р.		20,0	20,2	20,4	20,2
AL	5	Всего прямых затрат на оплату труда, р.	AJxAK	101 000	111 605	117 300	329 905

 

5. Бюджет накладных расходов производства

Бюджет накладных расходов производства (таблица 6) включает переменную и постоянную составляющие. Большинство  накладных расходов являются постоянными; они не меняются в прямой зависимости  от производственной деятельности. Даже в том случае, если предприятие  бездействует (или почти бездействует), заработная плата основным служащим, многие расходы по сбыту, рекламе, стоимость  вспомогательной рабочей силы, страховые  взносы, налоги, амортизация и многие другие расходы продолжают производиться.

 

 

 

Таблица 6

 

Бюджет накладных расходов			1	2	3	4	5
	№ п/п	Показатели	Формулы	январь	февраль	март	1-й кв.
AZ	1	Планируемый объем пр-ва, шт.	P	1010	1105	1150	3265
BA	2	Ставка переменных накладных расходов, р./шт		4,00	4,04	4,08	4,04
BB	3	Всего переменных накладных расходов, р.	AZxBA	4040	4464	4692
BC	4	Постоянные накладные расходы, р., в том числе		106 000	104 360	105 724	316 084
BD	4.1	Амортизация		48 000	48 000	48 000	144 000
BE	4.2	Расходы на электроэнергию		22 000	20 000	21 000	63 000
BF	4.3	Расходы на з/п с начислениями		19 000	19 190	19 382	57 572
BG	4.4	Расходы на вспомогательные материалы		6000	6060	6121	18 181
BH	4.5	Расходы на содержание оборудования		11000	11 ПО	11221	33 331
BI	5	Всего накладных расходов, р.		110 040	108 824	110416	316 084
BJ	6	Накладные расходы к оплате, р.	BI-BD	62 040	60 824	62 416	172 084

 

6. Бюджет коммерческих расходов

Планирование деятельности организации невозможно без учета  расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг, которые  составляют существенную часть в  общих расходах предприятия. Только определяя плановую производственную себестоимость и прогнозируя  стоимость коммерческих расходов, предприятие  может осуществить расчет полной (коммерческой) себестоимости продукции, формировать финансовый результат  и прогнозировать рентабельность продаж (таблица 7).

Затраты предприятия на реализацию произведенной или приобретенной  продукции являются коммерческими  расходами (расходами на продажу). В  целом все коммерческие расходы, определяя центры финансовой ответственности, можно подразделять на расходы по организации, сбыту, расходы на рекламу, транспортно-экспедиционные расходы, прочие расходы.

В зависимости от организации  процесса бюджетирования и детализации системы планирования расходы на продажу могут планироваться как в натуральных и стоимостных величинах, так и в процентном отношении от объема отгрузки.

Таблица 7

 

Бюджет коммерческих расходов			1	2	3	4	5
	№ п/п	Показатели	Формулы	январь	февраль	март	1-й кв.
BK	1	Планируемый объем продаж, шт.	А	1000	1100	1150	3250
BL	2	Ставка переменных коммерческих расходов, р./шт.		10,0	10,1	10,2	10,1
ВМ	3	Всего переменных коммерческих расходов, р.	ВК х BL	10 000	11 ПО	11 730	32 840
BN	4	Всего постоянных коммерческих расходов, р.		37 000	37 320	37 644	111 964
ВО	4.1	Реклама		9000	9090	9181	27 271

 

Окончание таблицы 7

 

ВР	4.2	Зарплата служащих с начислениями		18 000	18 180	18 362	54 542
BQ	4.3	Аренда		0	0	0	0
BR	4.4	Амортизация		5000	5000	5000	15 000
BS	4.5	Прочие		5000	5050	5101	15 151
ВТ	5	Всего коммерческих расходов, р.		47 000	48 430	49 374	144 804
BU	6	Коммерческие расходы к оплате, р.	BT-BR	42 000	43 430	44 374	129 804

 

7.  Бюджет управленческих расходов

В бюджет управленческих расходов (таблица 8) входят все затраты, не связанные  с производством и сбытом продукции. Большинство управленческих затрат носит постоянный характер; переменная часть затрат, если она присутствует, планируется как процент от объема продаж.

Таблица 8

 

Бюджет управленческих расходов			1	2	3	4	5
	№ п/п	Показатели	Формулы	январь	февраль	март	1-й кв.
BV	1	Планируемый объем продаж, шт.	А	1000	1100	1150	3250
BW	2	Ставка переменных управленческих расходов, р./шт.		7,0	7,1	7,2	7,1
BX	3	Всего переменных управленческих расходов, р.	BVxBW	7000	7810	8280	23 090
BY	4	Всего постоянных управленческих расходов, р.		71 000	71 640	72 287	178 776
BZ	4.1	Командировочные расходы		13 000	13 130	13 261	39 391
СА	4.2	Страхование		3000	3030	3060	9090
СВ	4.3	Зарплата служащих с начислениями		35 000	35 350	35 704	106 054
CD	4.4	Услуги связи		8000	8080	8161	24 241
СЕ	4.5	Аренда		0	0	0	0
CF	4.6	Амортизация		7000	7000	7000	21 000
CG	4.7	Прочие		5000	5050	5101	15 151
CH	5	Всего управленческих расходов, р.		78 000	79 450	80 567	238 017
CI	6	Управленческие расходы к оплате, р.	CH-CF	71 000	72 450	73 567	217017

 

8.  Бюджет доходов и расходов

На основе приведенных  ранее операционных бюджетов разрабатываются  основные (финансовые) бюджеты. Одним  из них является бюджет доходов и  расходов (таблица 9). Он обобщает результаты финансово-хозяйственной деятельности за период и показывает эффективность  принятых управленческих решений.

Каждая доходная и расходная  статья бюджета может детализироваться до различных уровней (товарно-материальной ценности, услуги, договора, проекта  и других бюджетных элементов) с  учетом специфики производственно-сбытовой деятельности и на основе экономической  обоснованности и целесообразности.

Бюджет доходов и расходов позволяет оценить эффективность  хозяйственной деятельности, проанализировать и определить резервы формирования и увеличения прибыли, установить лимиты расходов.

 

Таблица 9

 

Бюджет доходов и расходов			1	2	3	4	5
	№ п/п	Показатели	Формулы	январь	февраль	март	1-й кв.
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности
CJ	1	Выручка (нетто), р.	С	800 000	888 800	938 400	2 627 200
CK	2	Переменные расходы, р.		541 240	588 681	611 202
		в том числе:
CL	2.1	прямые переменные расходы	X + AL	520 200	565 297	586 500	1 671 997
СМ	2.2	накладные расходы	BB	4040	4464	4692	13 196
CN	2.3	коммерческие расходы	ВМ	10 000	11 ПО	11 730	32 840
СО	2.4	управленческие расходы	ВХ	7000	7810	8280	23 090
СР	3	Маржинальная прибыль, р.		258 760	300 119	327 198	886 077
CQ	4	Постоянные расходы, р.		214 000	213 320	215 655	642 975
		в том числе:					0
CR	4.1	накладные расходы	ВС	106 000	104 360	105 724	316 084
CS	4.2	коммерческие расходы	BN	37 000	37 320	37 644	111 964
СТ	4.3	управленческие расходы	BY	71 000	71 640	72 287	214 927
CU	5	Прибыль от продаж, р.		44 760	86 799	111 543	243 102
Операционные  доходы и расходы
CV	6	Проценты к уплате, р.
CW	7	Прочие расходы, р.
CX	8	Прибыль до налогообложения, р.		44 760	86 799	111 543	243 102
CY	9	Налог на прибыль, р.		10 742	20 832	26 770	58 344
CZ	10	Чистая прибыль, р.		34 018	65 967	84 773	184 758