Бухгалтерский баланс предприятия

      Таким образом, при формальной приближенности методов оценки статей баланса в  отечественной практике к регламентациям МСФО очевидны существенные различия между ними.

      II. Расчетная часть

     Задание 1. - Устранение ошибок, выявленных после утверждения годовой бухгалтерской отчетности.

     Определите, когда и какими бухгалтерскими записями производится устранение следующих  ошибок, которые выявлены после утверждения  годовой бухгалтерской отчетности:

1. В августе не был принят к бухгалтерскому учету объект основных средств, введенных в эксплуатацию, вследствие чего не начислена амортизация за три месяца в сумме 3000 руб., занижена сумма налога на имущество на 2500 руб.
2. В декабре отчетного года не включены в расходы отчетного периода, относящиеся к данному месяцу, расходы будущих периодов, - 5100 руб.
3. В октябре начислена амортизация по объекту основных средств, введенному в эксплуатацию 1 сентября отчетного года, - 400 руб.

      Решение.

1. Выявлены убытки прошлых лет

Д 91/2 «Прочие  расходы»

К 02 «Амортизация основных средств» – 3000 руб.

     1.2. Постоянные налоговые обязательства

Д 99 «Прибыли и убытки»

К 68 «Расчеты по налогам и сборам» -(3000 руб. * 20%)  600 руб.

     1.3. Уменьшен налог на прибыль, начисленный к уплате за прошлый год, на основании бухгалтерской справки.

     Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»

     К 99 «Прибыли и убытки» -  2500 руб.

2. Учтены расходы будущих периодов, не включенные в расходы отчетного года:

Д 91 «Прочие  расходы»

К 97 «Расходы будущих периодов» –  5100 руб.

3. Отражена сумма отклонений фактической прошлых лет себестоимости готовой продукции от её нормативной, выявленная в отчетном периоде:

 Д 91 «Прочие  расходы»

К 43 «Готовая продукция» –  15000 руб.

4. Списана амортизация за сентябрь по объекту основных средств, введенному в эксплуатацию с 1 сентября:

 Д 02 «Амортизация  основных средств»

К 84 «Нераспределенная  прибыль»  –  400 руб.

Задание 2. - Инвентаризация статей бухгалтерского баланса.

     Условие. На основании данных бухгалтерского учета составлен Бухгалтерский баланс ООО «Петров» за отчетный год. Оценка статей баланса по учетным данным представлена в графе 2 таблицы 1.

     Перед составлением годовой бухгалтерской  отчетности была проведена инвентаризация, по результатам которой установлено:

1. В составе основных средств учтен хозяйственный инвентарь со сроком полезного использования менее 1 года на сумму 25000 руб.;
2. Неправильно начислена амортизация по объекту основных средств, введенному в эксплуатацию в октябре отчетного года, начислена – 500 руб., а должна была быть начислена 1000;
3. Не предъявлен к налоговому вычету НДС по приобретенным ценностям на сумму 8000 руб.;
4. Банковский кредит со сроком погашения свыше 12-ти месяцев после отчетной даты отражен в составе краткосрочных кредитов и займов – 20000 руб.

Необходимо:

1. Отразить в учете результаты инвентаризации.
2. Внести соответствующие изменения в Бухгалтерский баланс (Таблица 1).
3. Как изменится валюта баланса после отражения результатов инвентаризации?

Таблица 1. – Бухгалтерский баланс ООО  «Петров» на 1 января 2010 г.

Продолжение таблицы 1

 

Продолжение таблицы 1

 

     Решение:

1. Учтен хозяйственный инвентарь со сроком полезного использования менее 1 года:

Д 10/9 «Инвентарь»

К 01/5 «Выбытие основных средств» – 25000 руб.

2. Начислена недостающая сумма амортизации по объекту основных средств:

Д 20 «Основное производство»

К 02 «Амортизация основных средств» – 500 руб.

     1.3 Вычтен НДС по приобретенным ценностям

Д 68 «Расчеты по налогам и сборам»

К 19 «Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям» – 8000руб.

1.4. Отражен банковский кредит со сроком погашения свыше 12 месяцев:

Д 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и  займам»

К 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» –  20000 руб.

     2.  Таблица 1

     3. После отражения результатов  инвентаризации валюта баланса  уменьшилась на 8000 руб.

      1,2 и 4 факты никак не повлияли  на сумму валюты баланса, так  как хозяйственные операции (1.1, 1.2 и 1.4) относятся к перераспределению  между отдельными статьями актива  и пассива баланса. Операция 1.3 повлекла за собой уменьшение  валюты баланса, поскольку уменьшилась  кредиторская задолженность организации  перед бюджетом за счет вычета  НДС по приобретенным ценностям  (Д68↓   К 19↓).

     Задание 3. - Расчет базовой и разводненной прибыли на акцию

     Условие. В ОАО «ХХХ» в отчетном году получена прибыль в сумме 170000 руб., из которой были начислены дивиденды по привилегированным акциям на сумму 45000 руб.

     Средневзвешенное  количество обыкновенных акций, находящихся  в обращении в отчетном году, составило 1350 штук.

     Необходимо:

1. Определить величину базовой прибыли.
2. Определить сумму разводненной прибыли, приходящуюся на одну акцию в обращении.

Решение.

1. Базовая прибыль отчетного периода рассчитывается путем уменьшения чистой прибыли отчетного периода на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленным их владельцам за отчетный период.

Базовая прибыль отчетного периода = 170000 – 45000 - 45000 = 80000 руб.

2. Разводненная прибыль на акцию представляет собой отношение базовой прибыли, скорректированной на величину ее возможного прироста, к взвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении, скорректированному на величину возможного прироста их количества в результате конвертации ценных бумаг в обыкновенные .

Разводненная  прибыль  = = 59,26 руб.

Задание 4. - Классификация видов денежных средств по видам деятельности.

Условие.

В таблице 2 приведены поступления денежных средств по видам деятельности.

Необходимо.

1. Сгруппировать приведенные в таблице 2 виды поступлений денежных средств в целях составления Отчета о движении денежных средств по следующим видам деятельности:

- текущая;

- инвестиционная;

- финансовая.

Группировка производится в таблице путем  проставления в соответствующей  графе символа «+».

Таблица 2. - Группировка притока денежных средств по видам деятельности