Денежные средства в кассе

 Отрывную  квитанцию заверяют печатью организации,  регистрируют в журнале регистрации  приходных кассовых документов  в хронологической последовательности  и передают человеку, сдавшему деньги в кассу ( Приложение 7). Если наличные деньги (например, на выдачу зарплаты) были получены в банке, то квитанцию подшивают к банковским документам.  

 Выдача наличных  денег из кассы организации  оформляется расходным кассовым  ордером ( Приложение 8). Ордер выписывается в одном экземпляре и подписывается кассиром, главным бухгалтером и руководителем организации.  

 Для выписки  расходного кассового ордера  у работника бухгалтерии должно  быть основание. Например, расходный  ордер на выдачу денежных средств под отчет на хозяйственные нужды может быть выписан только при предъявлении заявления с визой руководителя, а на выдачу аванса на командировочные расходы — при наличии приказа на командировку и командировочного удостоверения. Соответственно в расходном кассовом ордере в строке «Основание» указывается цель, на которую выдаются деньги, и документ, послуживший основанием для выписки расходного кассового ордера. Документ, являющийся основанием для выписки расходного кассового ордера, указывается и в строке «Приложение». 

 Сумма проставляется  цифрами в соответствующей рамке  в верхней части документа  и прописью в строке «Сумма»  (за исключением копеек, их можно  записать цифрами). 

 Ордер также  подписывает человек, получивший  наличные деньги. Получатель собственноручно чернилами или шариковой ручкой в строке после слова «Получил» записывает полученную им сумму: рубли — прописью, копейки — цифрами, ставит дату получения (при этом название месяца пишется словом, например, 15 апреля ) и свою подпись. 

 Кассир записывает в соответствующей графе его паспортные данные. 

 Чтобы исключить  возможность повторного получения  денег по первичным документам, приложенным к расходному кассовому  ордеру, кассир погасит их (проставить  на них штамп «получено» или  «оплачено») с указанием числа, месяца, года. 

 Расходные  кассовые ордера регистрируют  в журнале регистрации расходных  кассовых документов в хронологической  последовательности ( Приложение 9). 

 В некоторых  случаях при выдаче денег из  кассы оформляют расчетно –  платежную ведомость. Ведомость оформляется при выдаче заработной платы работникам организации ( Приложение 10). 

 На общую  сумму денег, которая выдается  из кассы по ведомости, бухгалтер  оформляет один расходный кассовый  ордер. Его реквизиты (номер  и дату составления) указывают в ведомости.  

 При работе  с кассовыми документами кассиром  ООО Пушкинская ДСПМК соблюдать  следующие требования: 

 приходные  кассовые ордера и квитанции  к ним, а также расходные  кассовые ордера и заменяющие  их документы заполнены четко  шариковой ручкой;  

 в этих  документах не допускаются подчистки,  помарки или исправления (даже  оговоренные);  

 прием и  выдача денег по кассовым ордерам  производиться только в день  их составления;  

 в приходных  и расходных кассовых ордерах  обязательно указываются основания для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. 

 Для журнала  регистрации приходных и расходных  кассовых документов предусмотрена  специальная форма. В журнале  указывают реквизиты (номера и  даты составления) всех приходных  и расходных кассовых ордеров, выписанных в организации. Журнал регистрации приходных кассовых ордеров и расходных кассовых ордеров построен таким образом, что по его данным контролируется целевое назначение полученных и израсходованных наличных денежных средств предприятием, проверяется полнота произведенных кассиром операций. Журнал ведется в течение года. 

 Сумму денежных  средств, поступившую или выданную  из кассы, в ООО Пушкинская  ДСПМК отражают в кассовой  книге ( Приложение 11). 

 В книге  указывают сумму наличных денег, выданных или принятых в кассу организации, а также реквизиты приходных (расходных) кассовых ордеров, по которым получены (выданы) деньги. 

 Книгу заводят  на один календарный год. На  одном листе книги отражают  операции по приходу или расходу  наличных денег за один день. Все листы кассовой книги пронумерованы и прошнурованы. На последнем листе книги указано их общее количество. Количество листов книги заверено подписью руководителя и главного бухгалтера, а также печатью организации. При ведении кассовой кни­ги не допускаются подчистки и неоговоренные исправления. Каждое исправление должно быть заверено подписями кассира и главного бухгалтера или лица, его заменяющего. 

 Каждый лист  кассовой книги состоит из 2-х  равных частей: первая часть после  заполнения остается в книге, а вторая является отчетом кассира и отрывается в конце рабочего дня после подсчета итогов операций за день и выведения остатков по кассе на следующее число. Записи в кассовой книге ведутся в двух экземплярах, имеющих одинаковые номера страниц, через копировальную бумагу. 

 Заполненный  лист кассовой книги подписывают  кассир и бухгалтер. Документы,  по которым получены (выданы) деньги (приходные и расходные кассовые  ордера, платежные ведомости и  т.д.), подшивают по порядку вместе  с отрывным листом кассовой книги.  

 Срок хранения  приходных и расходных кассовых  ордеров, журнала регистрации  приходных и расходных кассовых  документов, кассовой книги и  отрывных листов в архиве организации  - 5 лет. 

 Контроль  за правильным ведением кассовой  книги возлагается на главного бухгалтера. А ответственность за соблюдение правил ведения кассовых операций несут три лица — руководитель организации, главный бухгалтер и кассир.  

 Материальную  ответственность за сохранность  ценностей, находящихся в кассе  организации, несет кассир.  

 В ООО Пушкинская  ДСПМК при приёме кассира на  работу, руководитель организации  ознакомил его с порядком ведения  кассовых операций и заключить  с ним договор о полной индивидуальной  материальной ответственности ( Приложение 12). 

 Договор о полной индивидуальной материальной ответственности составлен по типовой форме, которая приведена в приложении 2 к постановлению Минтруда России от 31 декабря 2002 г. № 85. 

 Договор предусматривает  ответственность кассира за сохранность  ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов. 

Договор составлен  в двух экземплярах: 

- один экземпляр  остался у кассира; 

- второй экземпляр  - в бухгалтерию. 

 Со стороны  организации договор подписал  главный бухгалтер. 

После того как  срок действия договора истечет, его хранят в архиве организации в течение 5 лет. 

 В связи  с тем, что в исследуемой  организации применяется журнально  – ордерная форма ведения учета,  то производится заполнение Журнала  - ордера №1 с отражением в  нём операций по выдаче наличных денег по счёту 50 « Касса » с ведомостью к нему №1, с отражением в ней операций по поступлению наличных денег в кассу. Основанием для заполнения учётных регистров служит отчёт кассира, в котором бухгалтер проставляет корреспонденцию счетов ( Приложение 13 ).  

 Записи в  Журнал-ордер и ведомость производятся  итогами за день. Итоги за день  в разрезе корреспондирующих  счетов устанавливаются путём  подсчёта сумм однородных операций, отражённых в кассовом отчёте  или приложенных к нему документах. Каждому отчёту кассира в учётных регистрах отводится одна строка независимо от периода, за который составлен отчёт. Количество занятых строк в журнале соответствует количеству сданных кассиром отчетов. 

 Остаток средств  в кассе приводится в ведомости  на начало и на конец месяца. На протяжении месяца, для контроля, используются данные об остатках средств, показанные в отчетах кассира.  

По окончании  месяца бухгалтер переносит итоговые данные из Журнала - ордера №1 и ведомости  №1 в Главную книгу. 

2.2 Синтетический и аналитический учет кассовых операций. 
 

На предприятии  ООО Пушкинская ДСПМК бухгалтерский  учет осуществляется по плану счетов бухгалтерского учета финансово  – хозяйственной деятельности. 

 Синтетический  учет денежных средств в кассе  осуществляется на активном балансовом счете 50 «Касса». Он предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассе предприятия. По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выбытие (выплата) денежных средств из кассы предприятия. Сальдо счёта указывает на наличие суммы денежных средств в кассе предприятия на начало месяца или на конец месяца. Оборот по дебету – это суммы, поступившие наличными в кассу, оборот по кредиту – суммы, выданные наличными из кассы.  

 К счету  50 «Касса» могут быт открыты  субсчета: 

50-1 «Касса организации»;  

50-2 «Операционная  касса»;  

50-3 «Денежные  документы» .  

 На субсчете 50-1 «Касса организации» учитывают  денежные средства в кассе. Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты. 

 На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывают  наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалов и т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости. 

 На субсчете 50-3 «Денежные документы» учитывают находящиеся в кассе организации почтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные до­кументы. Денежные документы учитывают на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на их приобретение. 

 Учет поступления  и выбытия денежных документов  оформляют приходными и расходными  кассовыми ордерами. Данные кассовых  ордеров кассир записывает в  книгу движения денежных документов, являющуюся регистром аналитического  учета денежных документов. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам. Один – два раза в месяц кассир составляет в кассовой книге отчет по поступившим и выбывшим документам. 

 Синтетический  учет денежных документов осуществляется  в журнале – ордере № 3. По  окончании отчетного периода остатки по журналу – ордеру сверяют с данными книги движения денежных документов.  

 В ООО Пушкинская  ДСПМК применяется счет 50 субсчет  1 «Касса организации».  

 Поступление  наличных денег в кассу отражаются  следующими бухгалтерскими проводками: 

 Получены  наличные деньги со счетов  в банках:  

 Дебет 50 «Касса»  

 Кредит 51 «Расчетный  счет»;  

52 «Валютный  счет»;  

55 «Специальные  счета в банках».  

2. Поступления  наличных денег от реализация  продукции, основных средств,  прочих активов: 

 Дебет 50 «Касса»  

 Кредит 62 «  Расчеты с покупателями и заказчиками  »; 

76 « Расчеты  с разными дебиторами и кредиторами  »; 

90 « Продажи  »; 

91 « Прочие  доходы и расходы ». 

3. Возврат в  кассу ранее выданных авансов,  излишне выплаченных сумм заработной платы, неизрасходованных подотчетных сумм:  

 Дебет 50 «Касса» 

 Кредит 62 «  Расчеты с покупателями и заказчиками  »; 

70 « Расчеты  с персоналом по оплате труда  »; 

71 « Расчеты  с подотчетными лицами »; 

76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами ».