Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2010 в 00:23, реферат
Главная роль в организации всеобъемлющего контроля над деятельностью банков принадлежит учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументировано подтвердить их законность, корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере учета и отчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативных документов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному контролю деятельности банков.
4 – взнос акционерами безналичных рублевых средств (пайщик является клиентом банка);
5 – перечисление эквивалента денежных средств в трехдневный срок;
6 – передача пайщиками материальных ценностей в уставный фонд;
7 – разблокирование средств с накопительного счета после регистрации итогов выпуски акций;
8 – оприходование в уставный капитал по номинальной стоимости;
9 – оприходование в дополнительные собственные средства суммы, превышающей номинальную стоимость при реализации акций по цене, превышающей номинальную.
На рисунке использованы следующие балансовые счета:
10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества»;
407 «Счета негосударственных предприятий»
604 «Основные средства»
10602 «Эмиссионный доход»
20202 «Касса кредитных организаций»
30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»
60322 «Расчеты с прочими кредиторами»
До
момента оплаты уставного капитала
и его регистрации
В кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, по дебету данного счета в корреспонденции со счетом 99999 проводится неоплаченная сумма уставного капитала. То есть, по счету 90601 проводится неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг.
По
кредиту списывается
Таким образом, первоначальной записью в учете по формированию уставного капитала акционерного банка являются следующая проводка:
Содержание операции | Дебет | Кредит |
Учтена неоплаченная сумма акций | 90601(А) | 99999(П) |
После
завершения подписной кампании и
регистрации отчета об итогах выпуска
последующие поступления
Дебет счетов 20202 «Касса кредитных организаций», или 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или другие денежные счета
Кредит счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества», если средства поступают в денежной форме и
Дебет счета 604 «Основные средства»
Кредит счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».
По внебалансовому счету 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» отражается по расходу уменьшение суммы неоплаченного уставного капитала. Продажа оставшихся акций банком должна быть произведена в течение одного года. Последующий выпуск акций может осуществляться только после полной продажи предыдущих.
Увеличение уставного капитала банк может производить и за счет капитализации собственных средств.
Источниками формирования увеличиваемого уставного капитала могут быть различные средства. При формировании за счет резервного фонда будут сделаны проводки:
Дебет счета 10701 «Резервный фонд»
Кредит счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».
При этом необходимо использовать только ту часть резервного фонда, которая сформировалась за счет чистой прибыли и при этом на счете резервного фонда должно оставаться не менее 15 процентов суммы уставного капитала.
Эмиссионный доход, полученный от продажи акций их первым владельцам также может быть капитализирован с проводками:
Дебет счета 10602 «Эмиссионный доход»
Кредит счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».
Капитализируются средства, полученные от переоценки основных средств:
Дебет счета 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»
Кредит счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».
Уставный капитал может быть увеличен за счет остатков средств, относящихся к предыдущим годам и учитываемых на счете 10702 «Фонды специального назначения»:
Дебет счета 10702 «Фонды специального назначения»
Кредит счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».
Если источником финансирования при приобретении банком основных средств служил фонд накопления, то он тоже может использоваться для капитализации. Капитализируемая сумма определяется стоимостью основных средств за минусом амортизации и делается проводка:
Дебет счета 10702 «Фонды накопления»
Кредит счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».
Дивиденды, начисленные, но не выплаченные акционерам банка капитализируются проводкой:
Дебет счета 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам»
Кредит счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».
Могут
быть капитализированы и некоторые
другие средства, например нераспределенная
прибыль по итогам года, учитываемая
на балансовом счете 70302 «Прибыль предшествующих
лет», или облигации конвертируемые в
акции, учитываемые на счете 520 «Выпущенные
облигации».
Заключение
Банк
должен обладать определенным размером
собственных средств (капиталом) для
выполнения своих функций, для обеспечения
обязательств и защиты от непредвиденных
потерь. В процессе своей деятельности
капитал расходуется, поэтому для поддержания
его на установленном уровне капитал необходимо
постоянно пополнять. Необходимый и достаточный
объем капитала, обеспечивающий нормальное
функционирование банка, является в настоящее
время одной из важнейших проблем в деятельности
кредитных организаций. По этой причине
тема учета формирования уставного капитала,
на мой взгляд, является одной из важнейших
тем, так как только необходимый и достаточный
объем уставного капитала способен поддерживать
стабильную жизнедеятельность банка,
и просто невозможно не обратить внимания
на важность его функций, а так же важность
правильности ведения его учета, ведь
он является основой любого коммерческого
банка.
Библиографический список