Формирование и учет УК АБ

Автор: Пользователь скрыл имя, 12 Декабря 2010 в 00:23, реферат

Описание работы

Главная роль в организации всеобъемлющего контроля над деятельностью банков принадлежит учету, средствами которого возможно зафиксировать финансовые и хозяйственные операции банков и аргументировано подтвердить их законность, корректность и своевременность. Поэтому именно в сфере учета и отчетности Банком России принимается наибольшее количество нормативных документов, подчас приводящих к излишней детализации и двойному контролю деятельности банков.

Работа содержит 1 файл

Реферат ФОРМИРОВАНИЕ И УЧЕТ УК АБ.doc

— 105.00 Кб (Скачать)

     4  – взнос акционерами безналичных рублевых средств (пайщик является клиентом банка);

     5  – перечисление эквивалента денежных средств в трехдневный срок;

     6  – передача пайщиками материальных ценностей в уставный фонд;

     7   – разблокирование средств с накопительного счета после регистрации итогов выпуски акций;

     8  – оприходование в уставный капитал по номинальной стоимости;

     9 – оприходование в дополнительные собственные средства суммы, превышающей номинальную стоимость при реализации акций по цене, превышающей номинальную.

     На  рисунке использованы следующие балансовые счета:

     10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества»;

     407 «Счета негосударственных предприятий»

     604 «Основные средства»

     10602 «Эмиссионный доход»

     20202 «Касса кредитных организаций»

     30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»

     30208 «Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций»

     60322 «Расчеты с прочими кредиторами»

     До  момента оплаты уставного капитала и его регистрации обязательства, принятые акционерами (участниками) банка, по формированию и увеличению уставного капитала кредитной организации учитываются на активном внебалансовом счете 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества».

           В кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, по дебету данного счета в корреспонденции со счетом 99999 проводится неоплаченная сумма уставного капитала. То есть, по счету 90601 проводится неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг.

     По  кредиту списывается учитываемая  на счете 90601 стоимость акций в  момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в  их оплату, в корреспонденции со счетом 99999.

     Таким образом, первоначальной записью в  учете по формированию уставного капитала акционерного банка являются следующая проводка:

     Содержание операции      Дебет      Кредит
Учтена  неоплаченная сумма акций 90601(А) 99999(П)
 

     После завершения подписной кампании и  регистрации отчета об итогах выпуска  последующие поступления средств в оплату акций отражаются проводкой:

     Дебет счетов 20202 «Касса кредитных организаций», или 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России», или другие денежные счета

     Кредит  счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества», если средства поступают в денежной форме и

     Дебет счета 604 «Основные средства»

     Кредит  счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».

     По  внебалансовому счету 90601 «Неоплаченная сумма уставного капитала акционерного банка» отражается по расходу уменьшение суммы неоплаченного уставного капитала. Продажа оставшихся акций банком должна быть произведена в течение одного года. Последующий выпуск акций может осуществляться только после полной продажи предыдущих.

     Увеличение  уставного капитала банк может производить  и за счет капитализации собственных средств.

     Источниками формирования увеличиваемого уставного  капитала могут быть различные средства. При формировании за счет резервного фонда будут сделаны проводки:

     Дебет счета 10701 «Резервный фонд»

     Кредит  счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».

     При этом необходимо использовать только ту часть резервного фонда, которая  сформировалась за счет чистой прибыли и при этом на счете резервного фонда должно оставаться не менее 15 процентов суммы уставного капитала.

     Эмиссионный доход, полученный от продажи акций  их первым владельцам также может  быть капитализирован с проводками:

     Дебет счета 10602 «Эмиссионный доход»

     Кредит  счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».

     Капитализируются  средства, полученные от переоценки основных средств:

     Дебет счета 10601 «Прирост стоимости имущества при переоценке»

     Кредит счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».

     Уставный капитал может быть увеличен за счет остатков средств, относящихся к предыдущим годам и учитываемых на счете 10702 «Фонды специального назначения»:

     Дебет счета 10702 «Фонды специального назначения»

     Кредит  счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».

     Если  источником финансирования при приобретении банком основных средств служил фонд накопления, то он тоже может использоваться для капитализации. Капитализируемая сумма определяется стоимостью основных средств за минусом амортизации и делается проводка:

     Дебет счета 10702 «Фонды накопления»

     Кредит  счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».

     Дивиденды, начисленные, но не выплаченные акционерам банка капитализируются проводкой:

     Дебет счета 60320 «Расчеты с участниками банка по дивидендам»

     Кредит  счета 10207 «Уставный капитал кредитных операций, созданных в форме акционерного общества».

     Могут быть капитализированы и некоторые  другие средства, например нераспределенная прибыль по итогам года, учитываемая  на балансовом счете 70302 «Прибыль предшествующих лет», или облигации конвертируемые в акции, учитываемые на счете 520 «Выпущенные облигации». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Заключение

     Банк  должен обладать определенным размером собственных средств (капиталом) для  выполнения своих функций, для обеспечения  обязательств и защиты от непредвиденных потерь. В процессе своей деятельности капитал расходуется, поэтому для поддержания его на установленном уровне капитал необходимо постоянно пополнять. Необходимый и достаточный объем капитала, обеспечивающий нормальное функционирование банка, является в настоящее время одной из важнейших проблем в деятельности кредитных организаций. По этой причине тема учета формирования уставного капитала, на мой взгляд, является одной из важнейших тем, так как только необходимый и достаточный объем уставного капитала способен поддерживать стабильную жизнедеятельность банка, и просто невозможно не обратить внимания на важность его функций, а так же важность правильности ведения его учета, ведь он является основой любого коммерческого банка. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Библиографический список

  1. Телеграммой ЦБ РФ от 21.02.94 № 47-94 «О минимальном размере уставного фонда банков»;
  2. Инструкция от 10 марта 2006 г. № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями);
  3. Гражданский кодекс Российской Федерации;
  4. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях;
  5. Курсов В.Н., Яковлев Г.А. Бухгалтерский учет в коммерческом банке. М: Инфа-М, 2007 год;
  6. Капаева Т.И. Учет в банках. ИД «Форум»- Инфа-М 2006 год;
  7. Усатова, Л. В. Бухгалтерский учет в коммерческих банках / Л. В. Усатова, М. С. Сероштан, Е. В. Арская. - М. : Дашков и Ко, 2007. – 380 с.

Информация о работе Формирование и учет УК АБ