Классификация видов и источников информации

     д) разъяснение руководителем методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур;

     е) документальное оформление особого  мнения члена аудиторской группы (исполнителя) при возникновении  разногласий в оценке того или  иного факта между руководителем  группы и ее рядовым членом.

     Так при проведении аудита денежных средств  в ТОО «СТЭКА» перед проведением аудита мы рассчитали:

1. Аудиторскую выборку

      Проверка  проводилась выборочным способом. Для  обеспечения репрезентативности выборки  был использован систематический  отбор: изучался каждый третий документ соответствующей категории.

2. Рассчитали аудиторский риск:

      Аудиторский риск - риск, который берет на себя аудитор, давая заключение о полной достоверности данных внешней отчетности, в то время как там возможны ошибки и пропуски, не попавшие в поле зрения аудитора.

Факторная модель аудиторского риска:

АР=НР*КР*ДР, где

      АР - аудиторский риск.

      НР - наследственный (присущий) риск.

      КР - риск контроля.

      ДР - детекционный риск.

Примем: НР равен 50%; КР равен 40%; АР равен 2%. Риск аудита примем равным 4%. Риск необнаружения = 4% /(50% + 60%)= 0,04%.

3. Рассчитали  уровень существенности:

 

      Таблица 1 - Расчет уровня существенности

 

       (75,4+423,6+215+109,3+882,3)/5 = 341,12

      Поскольку отклонение наибольшего и наименьшего  показателей от среднего является значительным, принимаем решение отбросить  значения 32,6 тыс. тенге и 111,2 тыс. тенге  и не использовать их при дальнейшем усреднении находим новую среднюю величину: (373,2+902,4)/2= 637,8 тыс.тг

      Полученную  величину допустимо округлить до 640 тыс. тенге и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности. Различие до и после округления составляет:

((640 –  637,8)637,8)/100% = 14%, что находится в допустимых пределах 20%.

4. Произвели расчет человеко-часов:

      Расчет  производится исходя из продолжительности  проверки 10 дней, продолжительности  рабочего дня – 6 часов и количества работающих аудиторов – 2 человек.    Итого: 10*6*2 = 120 человеко – часов. 

      Таблица 2 – План аудиторской проверки денежных средств 

 

Руководитель  аудиторской фирмы

_________________________

Руководитель  аудиторской группы

_________________________ 
 
 
 
 

      Таблица 3 - Программа аудита денежных средств в ТОО «СТЭКА»

Руководитель  аудиторской фирмы

_________________________

Руководитель  аудиторской группы

_________________________ 

     Для проверки средств системы контроля за денежными средствами в ТОО  «СТЭКА» мы разработали тесты внутреннего контроля.

       Программа тестов средств контроля  представляет собой перечень  совокупности действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Программы помогают выявить существенные недостатки, являясь составной частью рабочей документации аудита, способствуют документальному оформлению процесса аудита и его результатов. В практической деятельности большинство аудиторских фирм имеют собственные, самостоятельно разработанные тесты оценки системы внутреннего контроля, которые лишь несколько модифицируются исходя из специфики организации деятельности и структуры предприятия. 

     Таблица 4 - Тесты для проверки состояния  внутреннего контроля учета денежных средств в ТОО «СТЭКА»

 

     По  результатам проведенного тестирования можно сделать вывод о том, что учет денежных средств и их эквивалентов в ТОО «СТЭКА» ведется на должном уровне. 
 

    2.4 Проведение аудита денежных средств. Составление аудиторского заключения 

    По  итогам проверки аудитор составляет аудиторское заключение по определенной форме. Подписывается каждый лист и  ставиться печать аудитора на каждом листе. Затем заключение подписывается  заказчиком. Общее заключение прикладывается к годовому отчету. Разработочные таблицы остаются у аудитора и заказчика, публиковать и предоставлять их другим сторонам без разрешения заказчика не допускается.

    Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации  о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка вед его бухгалтерского учета законодательству Республики Казахстан.

    Аудиторское заключение составляется в соответствии с требованиями, сформулированными  в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Порядок составления аудиторского заключения о бухгалтерской отчетности».

    Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности предприятия представляет мнение аудитора о достоверности этой отчетности. Оно должно выражать оценку соответствия всех существенных аспектов бухгалтерской  отчетности нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в РК. Это документ с юридическим статусом для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, судебных органов. Заключение аудиторской фирмы (аудитора) по результатам проверки годовой отчетности является неотъемлемым элементом годовой бухгалтерской отчетности для предприятий, подлежащих в соответствии с действующим законодательством обязательному аудиту. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Аудиторское Заключение независимого аудитора