Классификация видов и источников информации

       Аудитор: ТОО «Аудит»

    Г. Темиртау, ул. Тулебаева,4

    Лицензия  № 03215648992 от 02.04.2005 г.

    Аудируемая  организация: ТОО «СТЭКА»

    Г. Темиртау, Промбаза, 32А

    Период  аудита: 1.04.2011-10.04.2011

    Лицензия  № 203145645689 от 22.02.1999 г. 

         Проведенный нами аудит денежных средств в ТОО «СТЭКА» соответствующих первичных документов и отчета о денежных средствах в соответствии с нормативными актами за период с 01.04.2011г. по 10.04.2011г.

    Ответственность за финансовую отчетность лежит на администрации организации ТОО  «СТЭКА». Обязанностью аудитора является составление заключения по финансовым отчетам на основе аудиторской проверки.

    Аудит проведен нами в соответствии с МСА 700. По нашему мнению, финансовые отчеты во всех существенных аспектах верно  отражают достоверную и точную картину финансового состояния ТОО «СТЭКА» по состоянию на 10.04.2011 года, в соответствии с методами ведения бухгалтерского учета в Республике Казахстан. 

    Злоупотребления и нарушения выявленные при аудите денежных средств и их эквивалентов классифицируются следующим образом:

1. Прямое хищение денежных средств, прикрытое оформленными документами и расписками, или ничем не прикрытое;
2. Неоприходование и присвоение денег, поступивших из банка, от разных лиц или организаций по приходным ордерам, от других организаций по доверенности;
3. Списание сумм без оснований по подложным документам, подлоги в законно оформленных документах с увеличением сумм списания;

    В ходе проведения аудита денежных средств  в ТОО «СТЭКА» были выявлены следующие  недочеты:

    - данные инвентаризации кассы не сходятся с данными последней инвентаризации на + 24.561 тенге;

    - Оформление документов не на  должном уровне: записи сделаны  небрежно, числа операций не учтены;

    - Списание денежных средств ведется  по расходной ведомости, в расходном  ордере отражаются позже;

    - Остатки денежных средств немного  отклоняются от показателей Главной  книги на – 235 тенге.

    Рекомендации:

    1. Соблюдение правил и норм ведения финансовой и текущей отчетности;

    2. Тщательнее следить за проведением инвентаризации денежных средств;

    3. Контролировать показатели Главной книги;

    4. Установление программного обеспечения бухгалтерского учета.

   М.П.                                                    Подпись аудитора  

                                                                Зубкова Т.Ю.

Заключение 

     Все предприятия, организации и учреждения независимо от организационно - правовых форм и сферы деятельности обязаны  хранить свободные денежные средства в учреждениях банков и производить  расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями, как правило, в безналичном порядке. Для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие имеет кассу. Операции по движению денежных средств проверяются сплошным порядком.

     Основные  документы, которые необходимо подвергнуть  изучению при аудите денежных средств в кассе:

     -кассовая  книга;

     -отчеты  кассира;

     -приходные  кассовые ордера;

     -расходные  кассовые ордера;

     -Журнал  регистрации приходных кассовых  ордеров;

     -Журнал  регистрации расходных кассовых  ордеров;

     -Журнал  выдачи доверенностей;

     -Журнал регистрации депонированных сумм;

     -Журнал  регистрации платежных или расчетно-платежных  ведомостей;

     -оправдательные  документы к кассовым документам;

     - авансовые отчеты;

     - накладные на отпуск материалов;

     - заявления на выдачу депонированной  заработной платы;

     - и т.д.

     Многочисленные  и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия  находят свое отражение в следующих  регистрах синтетического учета  и отчетности:

     - Баланс предприятия Ф. №1 -третий  раздел актива;

     - Отчет о финансовых результатах и их использовании Ф. №2, Раздел 3 "Движение денежных средств";

     - Главная книга;

     - Журнал-ордер № 1, ведомость №  1 по учету операций в кассе.

     Аудит проверки кассовых операций по существу можно проводит в следующей последовательности:

1. инвентаризация кассы и обследование условий хранения денежных средств;
2. проверка правильности оформления, документальное оформление;
3. аудит хранения денег в кассе;
4. проверка полноты и своевременности оприходования денег;
5. аудиторская проверка правильности списания.

     При составление плана проверки следует оценить эффективность внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств и других ценностей в кассе предприятия.

     Заключительным  этапом аудиторской проверки является аудиторское заключение – документ, имеющий юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов власти и управления и судебных органов. Порядок подготовки, составления части и содержания аудиторского заключения определены.

     Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации  о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка вед его бухгалтерского учета законодательству Республики Казахстан.

     Злоупотребления и нарушения выявленные при аудите денежных средств и их эквивалентов классифицируются следующим образом:

1. Прямое хищение денежных средств, прикрытое оформленными документами и расписками, или ничем не прикрытое;
2. Неоприходование и присвоение денег, поступивших из банка, от разных лиц или организаций по приходным ордерам, от других организаций по доверенности;
3. Излишнее списание денег из кассы; повторное использование одних и тех же документов; неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах;
4. Списание сумм без оснований по подложным документам, подлоги в законно оформленных документах с увеличением сумм списания;
5. Присвоение сумм законно начисленных разным лицам и организациям, в том числе присвоение заработной платы, депонентных сумм;
6. Расчеты с контрагентами и населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и услуги без применения контрольно-кассовых аппаратов и т.п.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  литературы 

    

1. Международные стандарты аудита;
2. Кодекс аудитора;
3. Закон РК «Об аудиторской деятельности в Республике Казахстан» от 19.02 2007 года (с дополнениями);
4. Методологические рекомендации по применению МСФО – Алматы: Бико, 2008;
5. Абленов Д.О. Финансовый контроль и углубленный финансовый аудит. – Алматы, 2009;
6. Алборов Р.А., Концевая С.М. Практический аудит (курс лекций) Издательство: "Дело и севис", 2011;
7. Аренс А., Лоббек Дж. Аудит .-М.:Финансы и статистика, 2010;
8. Богатая И.Н., Хохонова Н.Н. Практикум по аудиту. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009;
9. Бычкова С.М. Международные стандарты аудита. М., 2009;
10. Вещунова Н.Л., Кочинев Ю. Аудит: теория и практика. 5-е изд. Сп-б: Питер, 2010;
11. Дюсембаев К.Ш. Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы, 2010;
12. Егембердиева С.К. Аудит и анализ финансовой отчетности. Алматы: «Каржи-Каражат», 2010;
13. Ержанов М.С. Аудит-1.-Алматы:Бастау, 2010;
14. Епифанов О.В. Краткий курс по аудиту. Ростов-на-Дону: Феникс, 2011;
15. Кузнецова В.А. Внешний контроль качества аудита. Новые стандарты аудиторской деятельности. Издательство: Дело и сервис, 2011;
16. Миронова О. А., Азарская М. А. Аудит. Теория и методология. Алматы, 2011;
17. Орехов В.И., Орехова Т.Р., Тихомирова О.А., Селиванова М.В. Аудит. Сп-б: МПСИ Модэк, 2011;
18. Подольский В.И. Аудит 5-е издание. М., 2010;
19. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит. М.: Юрайт ИД Юрайт, 2011;
20. Шеремет А. Д., Суйц В. П. Аудит: Учебное пособие. - М.: Инфра - М, 2005. - 240 с.
21. Учетная политика ТОО «Жаса+»
22. Аудит. Практикум: Учебное пособие.М.- Кно Рус, 2005- 193с.
23. Аудит/Под ред. В.И. Подольского. М.- ЮНИТИ-ДАНА, 2004 г.-345 с.
24. Конституция РК от 30 августа 1995 г. По состоянию на 02,02,2011 г.
25. Закон РК «О бухгалтерском учете» от 28 февраля 2007 г. № 234 - III

 

   Приложение 

    ПИСЬМО-ОБЯЗАТЕЛЬСТВО  О СОГЛАСИИ НА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА 

      

                                             ___ТОО «СТЭКА»_____________________

                                             (наименование заказчика)

                                             ________Андреев И.А,_______________

                                             (фамилия, имя, отчество руководителя)

       Исходящий N _756____

       ______01.04.2011_____

       (дата подписания) 

_____________ТОО «Аудит»_______ (далее - исполнитель)

        (наименование аудиторской организации)

   сообщает, что Ваше предложение  о  проведении аудиторской проверки

   бухгалтерской отчетности _________ТОО «СТЭКА»__________________

                                               (наименование проверяемой организации)

   (далее - заказчик) нами принимается.

       Согласно действующим нормативным  правовым актам,  регулирующим аудиторскую деятельность, проверке будут подвергнуты бухгалтерская отчетность,  регистры  бухгалтерского  учета и отдельные первичные документы за _2011 год______________________________.

                                       (период, за который проводится аудит)

   Аудит проводится   нами    в    соответствии   с   действующим законодательством Республики  Казахстан.

      Целью аудита    является   выражение мнения   исполнителя о

   достоверности бухгалтерской отчетности заказчика  за 2011 год________

                                                                                          (отчетный период)

   во  всех существенных отношениях.

   Для  обоснования  своих  выводов мы  используем  ряд   тестов проверки  достоверности  и   достаточности   учетной   информации, состояния внутреннего контроля и  надеемся  на  помощь  работников Вашей организации.

       В  связи  с  большим   объемом  подлежащих  аудиту  документов, выборочным   характером   аудиторских   процедур   имеется    риск необнаружения  существенных  искажений  в  бухгалтерском  учете  и отчетности. Мы будем стремиться свести  риск  к  минимуму,  но  не можем гарантировать  абсолютную  точность  выводов.  О выявленных отклонениях в бухгалтерском учете и отчетности  от  установленного порядка,    обнаруженных    фактах    преднамеренных     искажений бухгалтерской отчетности вы будете проинформированы.