Контрольная работа по дисциплине "Аудит и контроллинг"

xt-align:justify">-  получено  с расчетного счета на выплату зарплаты  - 52000

- возвращены  неиспользованные подотчетные суммы  – 5800

- получена выручка  от реализации – 47000

- оплачены административно-хозяйственные  расходы – 11480

- внесено в  банк наличными – 5150

- выдана зарплата  работникам – 41000

- выдано подотчет  – 3695

- возвращены  деньги на расчетный счет – 8653

- выдана мат.помощь – 4584

Определите, какие  нарушения кассовой дисциплины имели  место на предприятии исходя из указанных пунктов.

Составьте частный  акт аудиторской проверки и определите результат – сумму недостачи.

 

Решение:

В ходе аудиторской проверки кассовых операций на предприятии установлены следующие нарушения кассовой дисциплины:

- имеет место нецелевое  использование денежных средств.  Из полученных в банке денежных  средств на заработную плату  и полученной выручки от реализации выплачены в сентябре месяце административно-хозяйственные расходы в сумме 11480 руб. и выдана материальная помощь в сумме 4584 руб.

- выручка от реализации, полученная в сумме 47000 руб.  в полном объеме не сдана  в банк, внесены наличными в  банк 5150 руб. и возвращены деньги  в банк в сумме 8653 руб.

- депонированная заработная  плата в сумме 11000 руб. (52000 –  41000) не сдана в банк.

По журналу-ордеру №1 и  ведомости по счету 50:

Приход = 52000 + 47000 + 5800 = 104800 руб.

Расход = 11480 + 5150 +41000 + 3695 + 8653 + 4584 = 74562 руб.

104800 – 74562 = 30238 руб. –  излишек денег в кассе, данную  сумму  денежных средств необходимо сдать в банк, соблюдая установленный банком лимит остатка наличных денежных средств в кассе.

 

3. Предприятие занимающиеся торговой деятельностью, получило аванс в счет предстоящей поставки продовольственных и промышленных товаров в ассортименте. Имеются следующие сведения о его хозяйственной деятельности. Валовой доход – 280000 руб., товарооборот – 1250000 руб. Кредитовое сальдо по счетам (62) по полученным авансам и плановым платежам в счет предстоящей поставки товаров на конец отчетного периода – 20000 руб.

Бухгалтерией  сделаны проводки:

Дт сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», с/с «Расчеты по авансам полученным» - Кт сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» по зачислению НДС – 720000 руб.;

Дт сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» - Кт Дт сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», с/с «Расчеты по авансам полученным» - при переводе аванса в реализацию 20000 руб.

Дт сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», с/с «Расчеты по авансам полученным» - Кт сч.90 «Продажи» - реализация продукции – при переводе аванса в реализацию – 20000 руб.

Дт сч.90 «Продажи» - Кт сч.68 «Расчеты с бюджетом» при  начислении  НДС с реализации – 720000 руб

 

Проверьте правильность расчета НДС и совершенных  бухгалтерских проводок. Сформулируйте запись в отчете аудитора.

 

Решение:

В ходе аудиторской проверки выявлено:

- расчет НДС бухгалтерией  сделан неверно. Облагаемый налогом  оборот от торговой деятельности  предприятия составляет:  1250 –  280 = 970 тыс.руб.

Расчет НДС будет следующим: (970×18%) / 118 = 148 тыс.руб.

-  бухгалтерские проводки  совершены бухгалтерией также  неверно.

Проводки будут следующими:

Реализация товаров

Дт сч.62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»  - 970 тыс.руб. - Кт сч.90 «Продажи» субсчет 1 «Выручка» - 970 тыс.руб.

Дт сч.90 «Продажи» субсчет 3 «НДС» - 148 тыс.руб. - Кт сч.68 «Расчеты по налогам и сборам» - 148 тыс.руб.

В ходе проверки выявлено завышение  НДС, которое составило 572 тыс.руб. (720 – 148 = 572).

Бухгалтерии следует внести исправления в бухгалтерском  и налоговом учете и отчетности  предприятия.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Агеева Ю.Б. Аудит производственных запасов// Фин.газета (Региональный выпуск) – 2007 - №4.
2. Аудиторская проверка: практическое пособие для аудитора и бухгалтера / Ю.Б.Агеева, А.Б.Агеева -М.: Бератор- Пресс, 2005 – 671 с.
3. Василевич И.П. Аудиторская проверка материально-производственных запасов // Бухгалтерский учет. –2008 -  №20 .
4. Коваль И.Г. Аудит: Учебно-методическое пособие – М.: Издательство МФЮА, 2007 – 110с.
5. Налетова И.А., Слободчикова Т.Е. Аудит – М.: ФОРУМ: ИНФРА-М, 2009 – 176с.
6. Практический аудит: Учебное пособие/ Под ред. Я.В.Соколова. – СПб: Юр.центр Пресс, 2008. – 340с.
7. Подольский В.И., Савин А.А., Поляк Г.Б. Аудит: Учебник. – М.: ЮНИТИ, 2007. – 396с.
8. ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»: Утверждено Приказом Минфина РФ от 09.06.01 №44н.
9. ПБУ 19/02: Учет финансовых вложений. Положение по бухгалтерскому учету. Утв. Приказом МФ РФ от 10 декабря 2002г. № 126н.
10. Тихонов Е.И. Аудит МПЗ по правилам // Учет, налоги, право. – 2008 - №14.
11. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит: Учебник – 5-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М, 2006 – 448с.