Контрольная работа По дисциплине: Бухгалтерское дело

 

ВЫСШЕЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  ПРОФЕССИОНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧЕРЕЖДЕНИЕ

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ИНСТИТУТ ИНЖЕНЕРОВ ТРАНСПОРТА (МИИТ)

РОССИЙСКАЯ ОТКРЫТАЯ АКАДЕМИЯ ТРАНСПОРТА (РОАТ)

 

 

 

 

КАФЕДРА

«Бухгалтерский  учет и экономическая информатика»

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

 

По дисциплине:  НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

 

 

 

 

 

Выполнила:

Студентка 6-го курса З/О

Роковецкая С.А.

Шифр: 0713-БУ-1122

                                                                               Проверил доцент :

Равочкина Л.А.

 

 

 

 

 

 

 

2012г

 

Содержание.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Вариант № 8

Задание №1

 

1.Организация в январе отгрузила покупателю продукцию на некоторую сумму, в том числе НДС, себестоимость которой задана в табл.1. По условиям договора право собственности на продукцию переходит к покупателю в день ее отгрузки и передачи покупателю расчетных документов. Деньги от покупателя поступили на расчетный счет продавца в апреле. Учетной политикой организации утверждено, что налог на прибыль и НДС определяются в соответствии с вариантом (табл.2).

Отразить проводки налогового учета и привести фрагмент Отчета о прибылях и убытках за отчетный период и фрагмент декларации по налогу на добавленную стоимость за январь (или I квартал).

Таблица 1

Исходные данные
Выручка от реализации продукции, в т.ч. НДС, руб.	16520 2520
Себестоимость реализованной  продукции, руб.	12180
Стоимость объекта основных средств, руб.	140000
Срок полезного использования объекта основных средств, лет	5

Таблица 2

Наименование налога
Налог на прибыль	Кассовым методом
НДС	По оплате

 

Решение:

Доходы и расходы, которые  учитываются для целей налогообложения в текущем периоде, а в формировании бухгалтерской прибыли участвуют в одном из следующих периодов (что приводит к уменьшению налогооблагаемой прибыли по сравнению с бухгалтерской), названы в п. 12 ПБУ 18/02 налогооблагаемыми временными разницами.

В бухгалтерском учете  должна быть отражена вся сумма выручки  в день оплаты и передачи покупателю расчетных документов. Так как оплата поступила в другом отчетном периоде, то в налоговом учете данная операция в I  квартале не отражается, что приводит к образованию в бухгалтерском учете налогооблагаемой временной разницы. При умножении налогооблагаемых временных разниц на ставку налога на прибыль мы получим отложенное налоговое обязательство (п.15 ПБУ 18/02).

При этом условии в бухгалтерском учете в январе продажа покупателю продукции будет отражена следующими проводками:

1) Дт 62    Кт 90 (субсчет «Выручка»)    - 16520 руб. Начислена выручка, подлежащая получению от покупателя;

2) Дт 90 (субсчет «НДС»)   Кт 68 (субсчет «Расчеты по НДС») -  2520 руб. Начислен НДС по проданной продукции, подлежащий перечислению в бюджет по итогам отчетного периода (января или 1 квартала);

3) Дт 90 (субсчет «Себестоимость продаж»)  Кт 43 – 12180 руб.  Списана фактическая себестоимость отгруженной продукции;

Согласно п.3 ст. 168 НК РФ организация в пятидневный срок обязана передать покупателю счет-фактуру по проданной продукции с указанием ее стоимости и суммы НДС. Этот счет-фактуру продавец регистрирует в журнале учета выставленных счетов-фактур и отражает в книге продаж за январь.

4) Дт 90 (субсчет «Прибыль/убыток  от продаж»)  Кт 99 - 1820 руб. В конце месяца (январь) выявлен финансовый результат (прибыль) от продажи продукции. (16520-2520-12180= 1820).

5) За I квартал организация в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2) текущий налог на прибыль указывает в сумме 364 руб. (1820 * 20%)

Дт 99  Кт 68  - 364 руб. Начислен налог на прибыль;

Дт 68  Кт 51 Уплачен налог  на прибыль.

Так как по условию  задания организация для целей  налогообложения прибыли признает доход по кассовому методу, то цена товара (без учета НДС) согласно п.1 ст. 271 НК РФ будет включена в состав доходов от реализации также на дату получения товара покупателем., т.е 16 000 рублей в I квартале. Эта ситуация приводит к расхождению между бухгалтерским и налоговым учетом (в соответствии с п.12 ПБУ 18/02), налогооблагаемой временной разнице, и отложенному налоговому обязательству (налогооблагаемая временная разница * ставку налога на прибыль) в сумме 3200 руб.

Возникновение отложенного  налогового обязательства отражается записью:

Дт 68  Кт 77 –  3200 руб.  (16 000 * 20%).

Так как денежные средства за отгруженную продукцию получены в апреле (II квартал), то бухгалтер уменьшает налогооблагаемую временную разницу и погашает отложенное налоговое обязательство.

Дт 77    Кт 68       - 3200,00 руб.  Погашено налоговое обязательство

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №2

 

Организация 20 февраля 2004 г. приняла к бухгалтерскому учету объект основных средств на сумму 140000 руб. со сроком полезного использования 6 лет. Ставка налога на прибыль 20%. В целях бухгалтерского и налогового учета организация осуществляет начисление амортизации в соответствии с табл. 3.

Определить  сумму налогового актива или налогового обязательства при определении  налоговой базы по налогу на прибыль за 2004 г.

Таблица 3

Метод начисления амортизации
Линейный метод	Для целей налогообложения
Нелинейный метод  (по выбору)	Для целей бухгалтерского учета

 

 

Решение:

Для целей бухгалтерского учета организация осуществляет начисление амортизации нелинейным способом.

За 2004 год  сумма амортизации по бухгалтерскому учету составила

140000: (5*12) * 10 = 23333,33 руб. – в месяц.

В налоговом  учете начисление амортизации производится по сумме чисел лет полезного  использования.

1+2+3+4+5+6= 21 сумма чисел лет.

140000 * 5/21 = 33600 руб.   - сумма амортизации за 1-й год

33600: 12*10 = 28000 руб. – сумма амортизации за 2004г. по налоговому учету.

Вычитаемая временная разница за 2004 год составила:

28000 – 23333,33 = 4666,67 руб.

Отложенное налоговое  обязательство при определении  налоговой базы составляет:

4666,67 * 20% = 933,33 руб.

 

На счетах бухгалтерского учета делаются следующие проводки:

Дт 01     Кт 08  - 140 00,00 руб.  введено в эксплуатацию основное средство

Дт 20     Кт 02    -  23333,33 руб. начислена амортизация объекта основных средств (ежемесячно по 1/12 годовой суммы)

Дт 02 (субсчет «Вычитаемая временная разница»)    Кт 02 (субсчет «Начисление амортизации по правилам бухучета)  - 4666,67 руб. Отражена вычитаемая временная разница.

Дт 68 Кт 77  -  1120 руб. Отражено отложенное налоговое обязательство.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание №3

 

В отчетном периоде организацией произведены и отражены на счетах бухгалтерского учета следующие затраты (табл.4):

Прямые расходы основного  производства, в т.ч.

- расходы на материалы;

- расходы на заработную  плату основных рабочих;

- платежи по ЕСН;

- расходы на электроэнергию  для технологических нужд;

- амортизация основных  средств.

Общепроизводственные  и общехозяйственные расходы.

Незавершенное производство на конец отчетного периода, по данным бухгалтерского учета (т.е. сальдо по счету 20).

Стоимость незавершенного производства, рассчитанная в соответствии с п.1 ст.319 НК РФ.

Незавершенного производства на начало отчетного периода ни в  бухгалтерском, ни в налоговом учете не было.

Остатков готовой продукции  на складе нет.

Выручка от реализации, в том числе НДС указана в талбл.4

Отразить на счетах бухгалтерского учета выручку от реализации продукции, и затраты на ее производство, сформировать затраты для целей налогообложения.

                                                                                   Таблица 4

Исходные данные	Вариант
Выручка от реализации продукции, в т.ч. НДС, руб.	165200 25200
Прямые расходы основного  производства, руб., в т.ч. - расходы на материалы; - расходы на заработную  плату основных рабочих; - платежи по ЕСН; - расходы на электроэнергию для технологических нужд; - амортизация основных  средств	72 000 36 000 12 000 135 000   65 000
Общепроизводственные  расходы, руб.	152 000
Общехозяйственные расходы, руб.	240 000
Стоимость незавершенного производства на конец отчетного периода, руб.	40 000

Решение:

В отчетном периоде организацией произведены и отражены на счетах бухгалтерского учета:

 

Дебет 20      Кредит 10 – 72 000 руб. – списана стоимость израсходованных материалов;

Дебет 20      Кредит 70 – 36 000 руб. – списаны расходы на оплату труда основных рабочих;

Дебет 20       Кредит 69 – 12 000 руб. – списана сумма ЕСН, начисленная на фонд оплаты труда основных рабочих;

Дебет 20       Кредит 60 – 135 000 руб. – списана стоимость электроэнергии, израсходованной на технологические цели;

Дебет 20       Кредит 02 – 65 000 руб. – начислена амортизация основных средств, используемых в основном производстве;

Дебет 25       Кредит 10 (60,69,70 и др.) – 152 000 руб. – сформированы общепроизводственные расходы;

Дебет 26      Кредит 10 (60,69,70 и др.) – 240 000 руб. - сформированы общехозяйственные расходы;

Дебет 20       Кредит 25 – 152 000 руб. - списаны общепроизводственные расходы;

Дебет 20       Кредит 26 – 240 000руб. -  списаны общехозяйственные расходы;

Дебет 43      Кредит 20 – 672000руб. -  (72000+36000+12000+135000+65000+152000+240000-40000) – сформирована стоимость готовой продукции;

Дебет 90-2     Кредит 43 – 672000 руб. – списана стоимость реализованной продукции;

Дебет 62        Кредит 90-1 – 165200 руб. – отражена выручка от реализации;

Дебет 90-3     Кредит 68 – 25200 руб. – отражена сумма НДС, полученная от покупателей;

Дебет 99       Кредит 90-9 – 532000 руб. – выявлен убыток от реализации (165200-25200-672000);

Дебет 68         Кредит 99 (субсчет «Условный доход по налогу на прибыль»)   -  106400 руб.  (532000*20%)– начислен условный доход на выявленный убыток

 

Формирование затрат для целей налогообложения при  этом будет производиться следующим  образом:

 

Прямые расходы:

- расходы на материалы  – 72 000 руб.;

- расходы на заработную  плату основных рабочих – 36 000 руб.;

- платежи по ЕСН  – 12  000 руб.;

- амортизация основных  средств – 65 000 руб.;

Итого прямых расходов – 118400 руб., в т.ч. стоимость незавершенного производства, рассчитанная в соответствии с п.1 ст.319 НК РФ, равна 35000руб.

Таким образом, сумма  прямых затрат, учитываемых в текущем  периоде, равна 85000 руб. (120000-35000).

 

 Косвенные расходы:

- расходы на электроэнергию  для технологических нужд – 135 000 руб.

- общепроизводственные  расходы – 152 000 руб.;

- общехозяйственные расходы  – 240 000 руб.

Итого косвенных расходов – 527 000 руб. (135000+152000+240000).

В результате общая сумма  затрат, учтенных для целей налогообложения в текущем отчетном периоде, составит 612000 руб. (85000+527 000).

Налогооблагаемая прибыль не образуется, т.к. получен убыток 472000 руб. (165200-25200-612000);

Разница между суммой расходов, отраженной по дебету 90, и  их суммой, учтенной при исчислении налога на прибыль по данным налогового учета, составляет 6400 руб. (612000-618400). Эта сумма является налогооблагаемой временной разницей.

Полученная налогооблагаемая временная разница равна сумме  разницы между сальдо по дебету счета 20 и стоимостью незавершенного производства для целей налогообложения: 40000-35000=5000 руб.

На счетах бухгалтерского учета выявленную налогооблагаемую временную разницу можно отразить следующей записью: