Методика аудиторской проверки операций с денежными средствами

— правильность расчетов с подотчетными лицами по командировочным  расходам в инвалюте. 

Так, проверяя расчеты  подотчетными лицами по загранкомандировкам, аудитор должен знать, что суточные за время командировки выплачиваются  при проезде по территории РФ в  рублях по нормам; при проезде и  за время пребывания за рубежом —  в иностранной валюте по нормам, утвержденным Министерством финансов РФ для работников, выезжающих во время  командировки из РФ за границу. Со дня  пересечения границы при выезде суточные начисляются в валюте, а  при возвращении обратно, начиная  со дня пересечения границы, —  в рублях. Аудитору следует установить правильность учета расчетов; правильность возмещения работнику расходов, в  том числе в случаях, когда  работник обеспечивался питанием и  жильем в стране пребывания за счет инофирмы; правильность исчисления и  учета курсовых разниц.Возврат неиспользованных сумм, полученных подотчетным лицом  в валюте, может производиться  им как в валюте, так и в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату возврата. 

В заключение устанавливается  правильность отражения в учетных  регистрах валютных операций. Для  этого с помощью приемов прослеживания  и сопоставления записей в  учетных регистрах по счету 52 “Валютный  счет” с данными учетных регистров  по счетам учета материальных ценностей (08, 10, 12, 19, 41 и др.), затрат (20, 43, 44 и  др.), расчетов (60,61, 62, 64, 76 и др.), прибылей и убытков (80, 88 и др.) выясняется содержание сделанных корреспонденции счетов, их соответствие требованиям нормативных  документов. Обнаруженные ошибки аудитор  регистрирует в рабочих документах. 

Типичные ошибки: 

— неполное зачисление на банковские счета валютной выручки  по экспортным операциям; 

— неправильный пересчет курса иностранной валюты в рубли  по валютным операциям; 

— тексты платежных  документов, послуживших основанием для оплаты с валютного счета, не переведены на русский язык; 

— нарушение сроков исполнения обязательств по контрактам, в счет выполнения которых предприятием производились авансовые платежи  за границу в валюте; 

— некорректная корреспонденция  счетов по учету валютных операций.