Содержание 
 

Введение 3

Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств 5

1.1 Цели и принципы учета денежных средств на предприятии 5

1.2 Порядок учета денежных средств и денежных документов 8

1.3 Методика аудиторской проверки денежных средств 14

ГЛАВА 2. Организация аудита денежных средств на примере ООО «Орион-Экспрессия» 21

2.1 Краткая организационно-экономическая характеристика предприятия 21

2.2 Организация бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» 26

2.3 Проведение аудиторской проверки учета денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия» 38

2.4 Рекомендации по повышению эффективности использования денежных средств по результатам аудиторской проверки 44

Заключение 49

Список использованных источников и литературы 51

Приложения 54 
 
 
 
 
 
 

Введение

 

     В процессе осуществления своей деятельности у предприятия складывается определенный круг хозяйственных связей, в который входят различные предприятия, организации, другие юридические и физические лица. Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное возобновление многообразных расчётов. Расчеты обычно осуществляются в денежной форме.

     Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности  предприятия.

     При кажущейся простоте учета денежных расчетов и, в частности, кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют применению наиболее целесообразных форм расчетов.

     Контроль  за движением денежных средств, расчетами  и банковским кредитом является одной  из основных задач для предприятий. Обычно контроль осуществляется аудиторами. Если в составе организации нет  аудиторской службы, то обычно прибегают к помощи сторонней аудиторской фирмы.

     Таким образом, можно говорить об актуальности темы настоящей работы «Аудиторская проверка учета денежных средств».

     Основная цель работы – изучение процедур и методов проведения аудиторской проверки учета денежных средств.

     Для осуществления этой цели в работе поставлены следующие задачи:

• выявить сущность денежных средств, определить цели и принципы их учета;
• рассмотреть теоретические аспекты аудита учета денежных средств на предприятии;
• проанализировать постановку и ведение учета денежных средств на предприятии;
• провести аудиторскую проверку денежных средств;
• разработать рекомендации, направленные на оптимизацию управления денежными средствами предприятия.

     Объект  исследования – денежные средства предприятия, предмет исследования – организация учета и проведение аудита денежных средств предприятия.

     Цель  и задачи, поставленные в работе, определяют ее структуру.

     Работа  состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

     Во  введении обоснованы актуальность, цели и задачи работы. В первой главе рассмотрены теоретические аспекты изучаемого вопроса. Во второй главе проводится аудиторская проверка учета денежных средств на предприятии. В третьей главе изложены результаты аудиторской проверки денежных средств и даны практические рекомендации по повышению эффективности управления денежными средствами предприятия. В заключении подведены итоги работы и сделаны общие выводы.

     Список  использованных источников состоит  из 34 наименований, в том числе нормативных правовых актов, методической литературы и статей в СМИ и Internet. 
 
 
 

Глава 1. Теоретические аспекты аудита денежных средств

1.1 Цели и принципы учета денежных  средств на предприятии

 

     К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки [22, c. 45].

     Денежные  средства организации находятся  в кассе в виде наличных денег  и денежных документов на счетах в  банках, в выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых  книжках и т.д.

     Возможные виды денежных средств [17, c. 104]:

• наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия
• банковские счета организации
• денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц
• любые другие активы с высокой степенью ликвидности

     Денежные  средства предприятий - совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и  депозитных счетах, в аккредитивах, чековых книжках, переводах в  пути и денежных документах. В широком  смысле к денежным активам относят  также вложения в легко реализуемые  ценные бумаги и требования на получение денежных средств.

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скорость движения которых  определяет эффективность всей деятельности предприятия. Объем имеющихся у  предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик  финансового положения предприятия).

     Денежные  средства - единственный вид оборотных  средств, обладающий абсолютной ликвидностью, т.е. немедленной способностью выступать  средством платежа по обязательствам предприятия [36, c. 55].

     Платежеспособность  предприятия определяется сопоставлением уровня денежных средств с размером текущих обязательств предприятия. Кроме погашения обязательств, необходимы определенные запасы денежных средств  для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления  выгодных инвестиций. С другой стороны, излишние запасы приводят к замедлению оборота, снижению эффективности их использования, потерям вследствие инфляции.

     Таким образом, главная цель учета - сохранение повседневной платежеспособности предприятия и извлечение дополнительной прибыли за счет инвестиций.

     Специфика заключается в том, что денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц [22, c. 87]. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.

     Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются [15, c. 330]:

• точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению;
• контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием;
• контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
• выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

     Действующими  нормативными правовыми актами установлено, что предприятия, организации и учреждения (включая организации торговли) независимо от их организационно-правовой формы [15, c. 331]:

• обязаны хранить свои денежные средства в учреждениях банков;
• должны производить расчеты по своим обязательствам с другими предприятиями в безналичном порядке через учреждения банков;
• могут иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимитов, установленных учреждениями банков по согласованию с руководителями организаций;
• обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с учреждением банка;
• имеют право хранить в своих кассах наличные деньги сверх установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному страхованию, стипендий, пенсий и только на срок не свыше трех рабочих дней, включая день получения денег в учреждении банка.

     Предприятия, организации и учреждения (включая  организации торговли), имеющие постоянную денежную выручку и осуществляющие расходование ее для оплаты труда  и на другие цели (выплату пенсий, закупку сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения), не имеют права задерживать в  своих кассах наличные деньги до наступления  сроков выплат.

     Вся ответственность за обеспечение  сохранности и правильного использования  денежных средств возлагается на руководителя и главного бухгалтера организации. Они должны строго соблюдать  правила кассовых и банковских операций, правильно документально оформлять  движение денежных средств.

     Для учета денежных средств в Плане  счетов бухгалтерского учета предусмотрены  следующие главные (синтетические) счета:

• 50 «Касса»;
• 51 «Расчетные счета»;
• 52 «Валютные счета»;
• 55 «Специальные счета в банках»;
• 57 «Переводы в пути».

     Все эти счета по отношению к балансу  являются активными и размещены  во II разделе актива баланса на соответствующих  статьях.

     При мемориально-ордерной форме синтетический учет осуществляется в Главной книге в обобщенном виде, т.е. без подразделения по субсчетам, а аналитический учет - в контокоррентной книге, записи в которой производятся в течение года.

    При журналъно-ордерной форме синтетический и аналитический учет совмещен в соответствующих журналах-ордерах и ведомостях, записи в которых производятся в течение месяца. По окончании месяца дебетовые и кредитовые обороты переносят в Главную книгу.

    При механизированной обработке экономической  информации применяют таблично-автоматизированную форму учета или автоматизируют учет на базе персональных ЭВМ с использованием АРМ (автоматизированное рабочее место) бухгалтера. При этой форме учета первичные документы перед сдачей на машинную обработку комплектуют в пачки, указывая на сопроводительном ярлыке необходимые сведения. От машинно-счетной станции или от ПЭВМ получают в качестве регистра бухгалтерского учета машинограмму «Ведомость учета денежных средств и расчетов».

    При автоматизации учета на базе ПЭВМ с использованием АРМ бухгалтера данные из первичных документов непосредственно  вводятся в ЭВМ с формированием  рабочей информационной базы по каждому  счету. Отметим, что именно такая  форма учета наиболее распространена в настоящее время.

1.2 Порядок учета денежных средств  и денежных документов

 

    Все свободные денежные средства организации  и другие юридические лица независимо от формы собственности и вида деятельности обязаны хранить в  учреждении банка.