Одним из наиболее действенных инструментов, позволяющих максимизировать поток  денежных средств и снизить риск возникновения просроченной дебиторской  задолженности, является система пеней  и штрафов. Она применяется в  случае нарушения сроков оплаты, установленных  графиком погашения задолженности, и должна быть предусмотрена в  договоре.

     Контроль  состояния кредиторской задолженности  – важная часть управления ООО «Орион-Экспрессия» в целом, поскольку при умелом управлении такая задолженность может стать дополнительным, а главное, дешевым источником привлечения заемных средств. Поэтому от того, как выстраиваются отношения с контрагентами, согласовываются условия заключаемых договоров, отслеживаются сроки их оплаты, во многом зависит эффективность использования полученных средств. С другой стороны, ООО «Орион-Экспрессия» не должно попадать в зависимость от кредиторов и сопоставлять выгоды от использования привлеченных средств с расходами по их обслуживанию.

     4. Управление долговым портфелем  ООО «Орион-Экспрессия».

     Долговой  портфель может включать в себя самые  разные инструменты, что позволяет  ООО «Орион-Экспрессия», с одной стороны, выполнять стоящие перед ним задачи, а с другой — за счет диверсификации источников финансирования снижать риск финансовой неустойчивости.

     В первой половине 2010 г. темпы роста бизнеса ООО «Орион-Экспрессия» были незначительны, поэтому ООО «Орион-Экспрессия» вообще не прибегало к заемному финансированию, а ограничивалось реинвестированием собственной прибыли.

     Во  второй половине 2010 г. в связи с повышением покупательского спроса, с одной стороны, и условиями функционирования (мировой финансовый кризис), с другой, ООО «Орион-Экспрессия» воспользовалось заемным финансированием.

     Очень важно рассчитать предельный размер заимствований, который определяется исходя из показателей кредитоспособности компании, например таких, как лимит  по сумме ликвидных активов и  лимит по сумме собственных средств. Лимиты заимствований необходимо периодически пересматривать с учетом особенностей деятельности ООО «Орион-Экспрессия».  

Заключение

     Денежные  средства – это финансовые ресурсы  организации, самые высоколиквидные  активы, возможные обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит своевременность  погашения кредиторской задолженности  предприятия.

     Денежные  средства являются частью оборотных  активов организации, без которых  невозможна ее операционная и инвестиционная деятельность. В то же время денежные средства — это единственный абсолютно  ликвидный актив, который не приносит дохода, когда эти ср6едства не работают. При наличии на счете очень  большого количества денежных средств  у организации возникают издержки неиспользованных возможностей, или  упущенная выгода, или вмененные  издержки. При слишком малом запасе денежных средств у организации  возникают издержки по пополнению этого  запаса, которые называются также  издержками содержания.

     К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки

     Денежные  средства характеризуют начальную  и конечную стадии кругооборота хозяйственных  средств, скорость движения которых  определяет эффективность всей деятельности предприятия. Объем имеющихся у  предприятия денег определяет платежеспособность предприятия (одну из важнейших характеристик  финансового положения предприятия).

     Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств являются: точный и своевременный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств и денежных документов, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств.

     В ходе работы была осуществлена аудиторская  проверка денежных средств на базе анализа бухгалтерского учета денежных средств в ООО «Орион-Экспрессия».

     Учет  в ООО «Орион-Экспрессия» ведется  по Рабочему Плану счетов. Учет денежных средств осуществляется на следующих синтетических счетах: 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 57 «Переводы в пути».

     Все эти счета по отношению к балансу  являются активными и размещены  во II разделе актива баланса на соответствующих  статьях.

     Анализ  показал, что учет денежных средств  в ООО «Орион-Экспрессия» осуществляется в полном соответствии с действующим  порядком.

     В то же время аудиторская проверка показала, что в ООО «Орион-Экспрессия» возможно наличие ошибок в корреспонденции счетов, а также существует вероятность ошибок в учетных регистрах внутри отдельных месяцев.

     Повышение эффективности использования денежных ресурсов предполагает создание системы  управления ликвидностью ООО «Орион-Экспрессия», которая включает в себя несколько составляющих: оперативное управление денежными ресурсами – планирование денежных потоков; эффективное использование свободных денежных средств; управление дебиторской и кредиторской задолженностью; управление долговым портфелем ООО «Орион-Экспрессия»; нормирование системы закупок и складирования запасов; мониторинг материальных ресурсов. 
 
 
 
 
 
 

Список  использованных источников и литературы

1. О бухгалтерском  учете: Федеральный Закон от 21 ноября 1996 г. №  129-ФЗ (в действующей редакции)
2. Об аудиторской деятельности: Федеральный Закон от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ (в действующей редакции)
3. О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением: Федеральный закон от 30.12.01г. № 5215-1
4. Об утверждении Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость: Пост. Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. № 914 // Официальные документы и разъяснения. – 2000.
5. Методические рекомендации по бухгалтерскому учету затрат, включаемые в издержки обращения и производства на предприятиях торговли и общественного питания: утверждены Роскомторгом и МФ РФ от 20 апреля 1995 г. № 1-550/32-2.
6. Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения отпуска товаров в организациях торговли: письмо Комитета РФ по торговле от 10 июля 1996 г. № 1-794/32-5.
7. Методические указание по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49
8. О введении новых форматов расчетных документов: Указание Банка России от 03.12.97г. № 51-У
9. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами: Указание Банка России от 7.10.98г. № 375-У
10. Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке: Указание Центробанка РФ от 14 ноября 2001 года № 1050-У
11. О порядке применения указаний Центробанка РФ о пределах расчетов наличными денежными средствами: Письмо ЦБ РФ от 11.10.2010 № 19-1-1-10/8142
12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утвержден приказом Министерства РФ от 31. 10. 2000 года. № 94н.
13. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2009: утверждено Приказом МФ РФ от 06 октября 2009 г. № 106н.
14. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 32н.
15. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 33н.
16. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99: утверждено Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 г. № 43н.
17. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000: утверждено Приказом МФ РФ от 16 октября 2000 г. № 91н.
18. Положение по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/2000: утверждено Приказом МФ РФ от 2 августа 2000 г. № 60н.
19. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01: утверждено Приказом МФ РФ от 9 июня 2001 г. № 44н.
20. Положение Банка России «О безналичных расчетах в РФ» от 3.10.02г. №2-П;
21. Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ: Приказ Банка России от 5.01.98г. № 14-П
22. Порядок ведения кассовых операций в РФ: Утвержден решением Совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40
23. Типовая форма договора о полной индивидуальной материальной ответственности: Приложение № 2 к Постановлению Министерства труда и  социального развития РФ от 31 декабря 2002 года № 85   
24. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. – М.: ИИД «Филинъ», 2009. – 466 с.
25. Богатая, И.Н., Аудит. – М.: ОАО «Московские учебники», 2010. – 475 с.
26. Воронина Л.И. Основы бухгалтерского учет и аудита. Учебное пособие. – М.: Приор, 2009. – 430с.
27. Бородина В.В. Бухгалтерский учет для руководителя. – М.: Книжный мир, 2008. – 184с.
28. Бухгалтерский учет / под ред. Безруких П.С. – М.: Бухгалтерский учет, 2010г. – 624с.
29. Волков Д.Л. Основы финансового учета. – СПб.: Изд-во С.-ПбГУ, 2010. – 432с.
30. Гусаковская Е.Г. Новое в работе с наличными денежными средствами / Бухгалтерский учет. - 2010. - № 4. – с. 11 - 13
31. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 640с.
32. Лытнева Н.А.   Денежные средства / Бухгалтерский учет. - 2010. - № 24. – с. 13 - 16
33. Парушина Н.В. Анализ движения денежных средств / Бухгалтерский учет. - 2010. - №5. – с. 14 - 17
34. Сотникова Л.В. Заполнение форм отчетности / Бухгалтерский учет. - 2010. - №2. – с. 3 - 7

Приложения