Нормативное регулирование денежных средств

     Введение

 В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут расчёты с поставщиками, за приобретённые у них основные средства, материалы, сырьё и другие товарно-материальные ценности, за оказанные услуги, с покупателями, за купленные ими товары, заказчиками, за купленные ими товары, заказчиками за выполненные работы и оказанные услуги, с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям, с бюджетом по различного рода платежам, с другими юридическими и физическими лицами по разным хозяйственным операциям.

      Грамотная  организация работы, систем планирования  и контроля является залогом  жизнеспособности предприятия и  его развития. Без эффективной  структуры управления и учётной политики предприятие не сможет выжить в современных рыночных условиях, где государство уже не регламентирует деятельность предприятия, а лишь осуществляет контроль за соблюдением действующего законодательства.

      Бухгалтерский  учёт денежных средств, расчётных  и кредитных операций на предприятии  имеет важное значение для правильной организации денежного обращения. В укреплении платёжной дисциплины, в эффективном использовании финансовых ресурсов.

      В  современных экономических условиях  деятельность каждого хозяйствующего  субъекта является предметом  внимания обширного круга участников  рыночных отношений ( организаций и лиц ), заинтересованных в результатах его функционирования. На основании доступной отчётно-учётной информации указанные лица стремятся оценить финансовое положение предприятия. Основным инструментом для этого служит финансовый анализ, при помощи которого можно объективно оценить внутренние и внешние отношения анализируемого объекта: охарактеризовать его платёжеспособность, эффективность и доходность деятельности, перспективы развития, и затем по его результатам принять обоснованные решения. Таким образом, результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания. Кредиторы на основании анализа движения денежных потоков предприятия имеют возможность составить заключение о его способности генерировать денежные средства, необходимые для осуществления платежей.

      Объектом  исследования дипломной работы  является ПК “Беклемишево”.

      Предметом  изучения является учёт и анализ  денежных средств на предприятии.  Цель работы- получение обобщающих сведений о предприятии, о наличии, оформлении и движении денежных средств, их учёт и аудит.

      С  учётом поставленной цели в  дипломной работе необходимо  решить следующие задачи: изучить теоретические и правовые вопросы по учёту и аудиту денежных средств; изучить учёт денежных средств в исследуемом предприятии ( анализ внутренних документов; изучение первичного учёта; изучение аналитического и синтетического учёта; изучение инвентаризации ); проведение аудита.

1Теоретические и методологические аспекты учёта и аудита денежных средств

1.1.Экономическая  сущность денежных средств и  система денежного обращения  в РФ.

      Сущность финансов, закономерности  их развития, сфера охватываемых  ими товарно-денежных отношений  и роль в процессе общественного  воспроизводства определяется экономическим  строем общества, природой и функциями  государства.

      Финансы – историческая категория. Они появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы.

     Можно выделить следующие предпосылки  возникновения финансов:

1. Именно в центральной Европе в результате первых буржуазных революций хотя и сохранились монархические режимы, но власть была значительно урезана и самое главное произошло отторжение главы государства ( монарха ) от казны. Возник общегосударственный фонд денежных средств – бюджет, которым глава государства не мог единолично пользоваться.
2. Формирование и использование бюджета стало носить системный характер, т.е. возникли системы государственных доходов и расходов с определённым составом, структурой и законодательным закреплением.
3. Налоги в денежной форме приобрели преимущественный характер, тогда как ранее доходы государства формировались главным образом за счёт натуральных податей и трудовых повинностей.  

       Таким образом в докапиталистических формациях эпохи феодализма большая часть потребностей государства удовлетворялась путём установления различного рода натуральных повинностей и сборов. Денежное хозяйство в тот период было развито только в армии.

      И только в условиях капитализма,  когда товарно-денежные отношения  приобрели всеохватывающий характер, финансы стали выражать экономические  отношения в связи с образованием, распределением и использованием  фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода.

      Резкое развитие финансовых отношений  произошло в XX в., особенно после Второй мировой войны. Объёмы государственных бюджетов стали выражаться в миллиардах национальных валют. Во всех странах произошло огосударствление крупной части национального дохода ( от 30 до 50% ). Располагая крупными фондами денежных средств, государства стали оказывать существенное воздействие на процесс воспроизводства. Расширилась сфера финансовых отношений. Государство стало аккумулировать не только ресурсы бюджетной системы, но и многочисленных внебюджетных фондов.

     В развитых зарубежных странах  основной организационно-правовой  формой стали акционерные общества. Выпуск акций явился одной из мощных форм мобилизации капитала, которая позволила трансформировать денежные сбережения в производственные инвестиции. Без акций, облигаций, кредитов банков и других элементов финансового рынка корпорации должны были бы находиться на самофинансировании, что резко ограничило бы возможности их роста.

     Сегодня финансовая сторона деятельности акционерных обществ и предприятий других форм собственности приобретает всё большее значение. Успех деятельности предприятий, независимо от форм собственности, в современных условиях воспроизводства и обострения конкурентной борьбы во многом определяется знанием всеми сотрудниками основ финансового менеджмента ( т.е. наиболее эффективного управления средствами предприятий).

     Таким образом финансовые отношения охватывают две сферы:

- экономические  денежные отношения, связанные  с формированием и использованием  централизованных денежных фондов  государства, аккумулируемых в  государственной бюджетной системе  и правительственных внебюджетных  фондах;

- экономические  денежные отношения. Опосредующие кругооборот децентрализованных денежных фондов предприятий.

     Финансы –неотъемлемая часть денежных отношений, поэтому их роль и значения зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономических отношениях. Однако не всякие денежные отношения выражают финансовые отношения.

    Финансы отличаются от денег как по содержанию, так и по выполняемым функциям.

    Деньги –это всеобщий эквивалент, с помощью которого прежде всего измеряются затраты труда ассоциированных производителей, а финансы –экономический инструмент распределения и перераспределения валового внутреннего продукта (ВВП) и национального дохода, орудие контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.

    Главное их назначение в том,  чтобы путём образования денежных  доходов и фондов обеспечить  не только потребности государства  и предприятий в денежных средствах,  но и контроль за расходованием финансовых ресурсов.

     - Финансы выражают денежные отношения,  возникающие между субъектами  этих отношений (государством, предприятиями,  организациями, гражданами и т.п.).

     - Главным материальным источником  денежных фондов выступает национальный  доход страны, который представляет  собой вновь созданную стоимость  или стоимость валового внутреннего  продукта за вычетом потреблённых  в процессе производства орудий  и средств производства.

      Валовой внутренний продукт –это стоимость конечных товаров и услуг, произведённых резидентами данной страны на её территории за определённый период времени.

       Объём национального дохода и  его составных частей –фонда потребления и фонда –определяет пропорции развития экономики и её структуру.

      Финансы –неотъемлемое связующее звено между созданием и использованием национального дохода.

      Финансы воздействуют на производство, распределение и потребление  и носят объективный характер. Они выражают определённую сферу  производственных отношений и  относятся к базисной категории,  хотя они во многом зависят от проводимой правительствами финансовой политики.

      По своему материальному содержанию  финансы –это целевые фонды денежных средств, в совокупности представляющие собой финансовые ресурсы страны, главное условие роста которых –увеличение национального дохода. Следует разделять понятия –финансы и финансовые ресурсы,- поскольку сами по себе финансовые ресурсы не определяют ни сущности финансов, не раскрывают ни их внутреннего содержания, ни их общественного значения.

       Финансы –это прежде всего распределительная категория.

       С их помощью осуществляется  вторичное распределение и перераспределение  национального дохода. В 60 годах  текущего столетия доля национального  дохода, перераспределяемая через  все звенья финансовой системы,  резко возросла: с 9 – 18% накануне Первой мировой войны до 35 - 50% и более в настоящее время.

     Социально-экономическая сущность  финансовых отношений заключается  в исследовании – за счёт  кого государство получает финансовые  ресурсы и в чьих интересах  использует эти средства.

     В процессе исторического развития  сущность перераспределительных процессов существенно изменилась. Это прежде всего выразилось в крупной доле средств, направляемых на социальные цели. В связи с требованиями научно-технической революции особенно возросли расходы на образование. Получили значительное развитие внебюджетные социальные фонды.

     Однако рост социальных расходов  связан и с крупными расходами  на военные нужды. Затратами  по выплате процентов и погашению  государственного долга, при которых  получателями средств выступают  монополии, входящие в военно-промышленный  комплекс, и другие (страховые компании, банковские монополии, акционерные  общества).

    Характер перераспределительных процессов во многом определяется уровнем милитаризации экономики. В странах с высокими расходами затраты на социальные цели ниже, а в странах с низкими военными расходами социальные расходы выше.

     Таким образом, финансы – это распределительная категория. Вместе с тем следует отметить, что распределительные процессы происходят не только через финансы, но и путём использования цен и кредита.

    Цена есть денежное выражение  стоимости товара. Прежде чем  произойдёт распределение и перераспределение  национального дохода, товар должен  быть реализован. Цена предопределяет  величину денежных средств, поступающих  от реализации продукции к  её собственникам, и выступает  исходной основой дальнейшего  перераспределительного процесса. В условиях гиперинфляции в Российской Федерации произошёл резкий рост цен и перераспределительная функция цены усилилась. Цены регулируют спрос и предложение на товары и тем самым оказывают воздействие на воспроизводство.

    Крупные перераспределительные процессы протекают в сфере кредитных отношений. Финансы и кредит – взаимосвязанные категории. В сочетании они обеспечивают кругооборот денежных фондов предприятий на расширенной основе.

    Кредит представляет собой движение  ссудного фонда, осуществляемого  через банковскую систему и  специальные финансово-кредитные  институты. Банки аккумулируют  свободные денежные средства  предприятий и населения и  передают их на основе обеспеченности, возвратности, платности и срочности  предприятиям,нуждающимся в них.

    В отличие от финансов, выражающих  одностороннее и безвозмездное  движение стоимости, кредит должен  быть  в обусловленный срок  возвращён кредитору с уплатой  по нему заранее установленных  процентов.