Оценка системы бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам

   В бухгалтерской практике нередко  случаются ошибки. Разберем пример допущенной неточности в составлении  налоговой декларации. При подаче декларации по налогу на прибыль за полугодие 2010 года бухгалтер керамического завода допустила ошибку, которая привела к завышению налоговой базы. Случайно туда попал доход, относящийся к июлю 2009 года. В бюджет была уплачена правильная сумма. Из-за этого, по данным инспекции, у организации числится недоимка и «капают» пени. Чтобы решить данную проблему, организация должна подать уточненную налоговую декларацию.

   Единственный  способ избежать пеней в данной ситуации – сдать уточненную декларацию на «уменьшение». Иных вариантов нет, так  как фактическая недоимка определяется по данным декларации и платежей по ней. После подачи «уточненки» пени обнулят.

   При подаче уточненной налоговой декларации необходимо помнить два правила. Во-первых, исправление величины налоговой  базы в одном периоде повлияет на сумму ежемесячных авансов следующего периода. Поэтому корректируется и показатель строки 290 листа 02 декларации.

   Во-вторых, уточненные декларации нужно подавать не только за тот период, в котором  обнаружена ошибка, но и за все следующие  после него отчетные периоды, а также  по итогам года. Если ограничиться только одной «уточненкой» за период ошибки, то величина налога к доплате в следующем отчетном периоде окажется завышенной (или заниженной) на сумму уточнения.

   ЗАКЛЮЧЕНИЕ

      Действующая в России уже девять с половиной  лет налоговая система вызывает множество нареканий со стороны  предпринимателей, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов  и рядовых налогоплательщиков.

      Организацию работы с налогоплательщиками по выполнению этой задачи ведет Министерство по налогам и сборам РФ. Качество ее работы предопределяет формирование бюджета страны и развитие предпринимательства  в России. Однако, обилие налогов, сборов, пошлин не всегда поддерживает баланс интересов предпринимателей и государства  и не способствуют эффективному пополнению государственной казны. Сейчас в  РФ собирается 60-65 % всех подлежащих уплате налогов, что ниже уровня в других странах. Громадные размеры неплатежей в бюджет говорят о том, что  налоговые ставки воспринимаются предпринимателями  как непомерные и несправедливые.

       Сказывается и сложность, запутанность, нестабильность налогового законодательства. Никаких трудностей в учете налогов нет, если сама система налогообложения построена логично, рационально, без многочисленных усложнений, дополнительных расчетов и корректировок, к которым бухгалтерский учет не очень приспособлен. Но, к сожалению, именно такие усложнения в последние годы получают все большее распространение.

    Таким образом при совершенствовании учета и налогообложения необходимо:

    -   максимально снизить корректировки  налогооблагаемой базы там, где  они делаются в значительных  размерах (в первую очередь, по  налогу на прибыль);

    - система налогообложения должна  исключать возможность разного  толкования определения налогооблагаемой  базы налогоплательщиками и налоговыми  органами, а это возможно лишь  в условиях, когда налоговые расчеты  строятся полностью или в максимальной  степени на базе системы бухгалтерского  учета;

      -  в свою очередь, реформирование  бухгалтерского учета должно  быть также максимально направлено  на то, чтобы учесть все особенности  построения системы налогообложения;

      - не менее важно формировать  у налогоплательщика сознательного  отношения к его обязательствам  перед государством и это достигается  не только продуманным законодательством,  но и качеством деятельности  налоговых органов, компетентностью  их сотрудников, работой средств  массовой информации.

      Все эти вопросы постоянно обсуждаются  в Государственной Думе РФ, принят  Налоговый кодекс РФ.

   СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс РФ. – М.: Юрид. лит., 2002. – 224 с.
2. Федеральный закон «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) РФ в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», № 213-ФЗ от 24.07.2009 г.
3. Указ от 8 мая 1996 года N 685 «Об основных направлениях налоговой реформы в Российской Федерации и мерах по укреплению налоговой и платежной дисциплины (в ред. от 03.04.97 )».
4. ПБУ №18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» от 19.11.2002.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, Ростов-н/Д: Феникс, 2008. – 112 с.
6. Батрульян Ю. Учет Электронная бухгалтерия. //Главбух. – 2010. - № 23. – С. 51-55.
7. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности. – СПб.: Издательский Торговый Дом «Герда», 2000.
8. Григоренко Д. Ю. Налог на прибыль: порядок формирования налоговой базы за полугодие. Типичные ошибки и их исправление. //Российский налоговый курьер. – 04.08.2010. - №15. – С. 20-24.
9. Наринов М. Заработал новый порядок сдачи электронной отчетности. //Главбух. – 2010. – №24 – С. 10.
10. Филина Ф.Н. Подача уточненной налоговой декларации: типичные ошибки. //Российский бухгалтер. – 15.04.2009. - № 8. – С. 17-19.
11. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для ВУЗов /Под ред. проф. Ю.А.Бабаевой. – М.: Вузовский учебник, 2003. – 525 с.
12. Бухгалтерский  учет: Учебное пособие /Под  редакцией:  Н.П.Кондракова. – М.: Издательство ИНФРА-М, 2002. – 372.
13. Гиляровская Л.Т., Лысенко Д.В., Ендовицкий Д.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006. — 360 с.
14. Гладышева Ю.П. НМА: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Бератор-Пресс. – 2003. – 176 с.
15. Козлова Е.П. и др. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 800 с.
16. Пархачева М.А. Налоговый учет прибыли. – М.: МЦФЭР, 2002. – 512 с.
17. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 425 с.
18. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: Учебник для Вузов. – М.: Кнорус, 2009. – 480 с.
19. Смышляева С.В. Практическое руководство по бухгалтерской и налоговой отчетности. – М.: МЦФР, 2002. – 384 с. 
20. Сорокина Е.М. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2004. – 152 с.
21. Романовский М.В., д-р экон. наук, профессор, Иванова Н.Г., д-р экон. наук, профессор, Петухова Р.А., канд. экон. наук, доцент. Направление изменений налоговой системы 2010.
22. Финансовый учет: Учебник /Под ред. проф. В.Г.Гетьмана. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 640 с.
23. Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
24. [электронный ресурс] //http://www.1cbit.ru.
25. [электронный ресурс] //http://www.nalog.ru.

Приложение А

   Таблица1. Отчёт о прибылях и убытках