Организация и проведение аудиторской проверки операций с основными средствами
Курсовая работа, 19 Августа 2011, автор: пользователь скрыл имя
Описание работы
Целью курсовой работы является изучение методики аудита и проведение аудиторской проверки учета основных средств. Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:
- изучить теоретические и методологические аспекты аудита сохранности и учета основных средств;
- определить законодательно-нормативную базу аудита;
- изучить методику проведения аудиторской проверки операций с основными средствами;
- изучить и оценить систему внутреннего контроля;
- дать краткую организационно-экономическую характеристику предприятия ОАО «Омское»;
- осуществить аудиторскую проверку основных средств на примере ОАО «Омское».
- выявить нарушения в организации учета основных средств.
Содержание
Введение 3
Глава 1. Теоретические и методологические аспекты аудита операций с основными средствами 5
1.1. Планирование аудиторской проверки 5
1.2. Методика аудиторской проверки операций с основными средствами 13
Глава 2. Краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «Омское» 24
2.1. Краткая характеристика ОАО «Омское» 24
2.2. Организация бухгалтерского учета и контроля в организации 29
Глава 3. Организация и проведение аудиторской проверки операций с основными средствами 31
3.1. Цели, задачи и источники проверки операций с основными средствами 31
3.2. Оценка системы внутреннего контроля и планирование аудиторской проверки операций с основными средствами 34
3.3. Проведение аудиторской проверки операций с основными средствами 38
3.4. Отчет аудитора о проведение аудиторской проверки основных средств 48
Заключение 50
Список литературы 52
Работа содержит 1 файл
аудит основных средств.doc
— 337.50 Кб (Скачать)Учитывая недостатки внутреннего контроля ОАО «Омское», эффективность системы внутреннего контроля можно оценить как среднюю, но необходимо устранить выявленные нарушения.
Далее
рассчитаем неотъемлемый риск. Степень
неотъемлемого риска
Таблица 2
Степень неотъемлемого риска
| Факторы | Влияние фактора | Комментарии по влиянию факторов. | |
| Да | Нет | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 1.Стаж главного бухгалтера 10 лет | + | Большой стаж гл. бухгалтера снижает вероятность ошибок в учете. | |
| 2.Возможность контроля над деятельностью организации со стороны учредителя. | + | Постоянный контроль деятельности снижает вероятность неотъемлемого риска. | |
Продолжение таблицы 2
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| 3.Давление на руководство. | + | Высокий уровень конкуренции на рынке, вынуждает принимать не всегда целесообразные решения. | |
| 4.Подверженность
активов потерям или |
+ | Небольшие объемы операций с активами и ежемесячный контроль данного участка минимизирует риск. | |
| 5.Сложность
структуры источников |
+ | Небольшое количество источников финансирования снижает риск неверного распределения расходов по источникам. | |
| 6.Текучка
кадров в бухгалтерии |
+ | Стабильный штаб бухгалтерии позволяет снизить риск искажения БФО. | |
| 7.Наличие автоматизированного учета. | + | Автоматизированный учет операций в регистрах аналитического и синтетического учета позволяет избежать технических ошибок. | |
| 8.Часто
изменяющийся график |
+ | Часто меняющийся график финансирования влечет за собой рост долгов и дефицит сырья. |
Как видно из таблицы, неотъемлемый риск составил 25 %, что характерно для низкой степени риска.
Исходя из того, что приемлемый аудиторский риск не должен быть более 5 %, рассчитаем риск необнаружения:
РНО=0,05/(0,25*0,36)=0,55
Таким образом, риск необнаружения может составлять 55%, что является средней степенью риска.
При оценке внутреннего контроля мы убедились в том, что мы можем опереться на существующие средства контроля, но проводить аудит предприятия следует детально и более выборочно.
Далее необходимо рассчитать уровень существенности.
Для
расчета уровня существенности по годовой
отчетности будут использованы данные
предприятия ОАО «Омское» (таблица
3).
Таблица 3
Базовые показатели
| Наименование базового показателя | Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта, тыс. руб. | Доля, % | Значение, применяемое
для нахождения уровня существенности,
тыс. руб. |
| Прибыль от обычной деятельности | 13050 | 5 | 653 |
| Выручка от продажи | 1237699 | 2 | 24754 |
| Валюта баланса | 68961 | 2 | 1379 |
| Собственный капитал | 51825 | 10 | 5183 |
| Себестоимость проданных товаров | 1168345 | 2 | 23367 |
Определим
единый показатель уровня существенности
с помощью
тыс. руб.,
Для того, чтобы проанализировать числовые значения, записанные в 4-ом столбце, необходимо определить минимальное и максимальное значение, сильно отклоняющееся в ту или иную сторону от среднего.
Минимальное значение – 653 тыс.руб.
Минимальное значение отличается от среднего на 94%, это значит, что мы можем его отбросить.
Максимальное значение – 24754
,
Это значение тоже отбрасываем и считаем новое среднеарифметическое значение:
.
Полученную величину допустимо округлить до 10000 тыс. руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.
Далее произведем распределение уровня существенности пропорционально баланса (таблица 4).
Таблица 4
Распределение значения уровня существенности пропорционально структуре баланса
| Статьи баланса | Сумма, тыс. руб. | Доля статьи в валюте баланса, % | Уровень существенности, тыс. руб. |
| Актив | |||
| Основные средства | 10923 | 15,8 | 1580 |
| Отложенные налоговые активы | 598 | 0,8 | 80 |
| Материалы | 716 | 1,0 | 100 |
| Готовая продукция для перепродажи | 28127 | 40,7 | 4070 |
| Расходы будущих периодов | 830 | 1,2 | 120 |
| Дебиторская задолженность | 16006 | 23,2 | 2320 |
| Денежные средства | 9280 | 13,5 | 1650 |
| Прочие оборотные активы | 2481 | 3,6 | 360 |
| Валюта баланса | 68961 | 100,00 | 10000 |
| Пассив | |||
| Капитал и резервы | 51825 | 75,1 | 7510 |
| Долгосрочные обязательства | 127 | 0,2 | 20 |
| Краткосрочные обязательства | 17009 | 24,7 | 2470 |
| Валюта баланса | 68961 | 100,00 | 10000 |
На основании проведенного исследования и планирования аудита были выделены основные этапы проверки, которые представлены в блок схеме (Приложение 6).
Более
детальные процедуры проверки представлены
ниже, в программе аудиторской проверки
учета основных средств (Приложение 3).
3.3.
Проведение аудиторской проверки учета
основных средств
Для проверки соблюдения положений учетной политики в области основных средств, методом проверки документов выявляем наличие, либо отсутствие нарушений (РД 1).
РД 1
Проверка соблюдения положений учетной политики в области основных средств
| Объект проверки | Наименование проверяемого документа | Период составления документа | Номер документа | Содержание хозяйственной операции | Заключение о характере нарушений |
| Соблюдение положений учетной политики | Приказ об учетной политики | - | - | Отображение порядка учета основных средств и их эксплуатации | Документ
полностью соответствует |
| Договор купли-продажи компьютера | 03/05/2009 | 10 | Приобретение внеоборотного актива | Нарушений не выявлено. | |
| Инвентарная карточка | 01/06/2009 | 5 | Учет наличия объекта и учет движения его внутри организации | Нарушений не выявлено. |
При проверке учетной политики организации и первичных документов основного средства нарушений не выявлено. Закрепленные положения учетной политики по учету и эксплуатации основных средств соблюдены полностью. Далее проверяем наличие договоров о полной материальной ответственности с материально-ответственными лицами.
Для этого выясним наличие
приказа руководителя о
РД 2
Установление
наличия договоров о полной материальной
ответственности с материально-
| Объект проверки | Наименование проверяемого документа | Дата составления документа | Номер документа | Содержание хозяйственной операции | Заключение о характере нарушений |
| Наличие
договоров о полной материальной
ответственности с материально- |
Приказ руководителя о назначении материально-ответственных лиц за сохранностью основных средств | 10/05/2008 | 126/н | Назначение материально-ответственных лиц | Нарушений не выявлено. |
| Договор о полной индивидуальной материальной ответственности | - | 73 | Закрепление обязанностей
по сохранности основных средств
за материально-ответственным |
Отсутствуют даты составления договоров. |
При проверке договоров о полной индивидуальной ответственности было выявлено нарушение: отсутствуют даты составления договоров.
При дальнейшей проверке документов определим качества проведения и оформления результатов инвентаризаций.
Для этого установлена дата последней инвентаризации; просмотрены инвентаризационные описи, сличительные ведомости, решения руководства по итогам ее проведения; правильность выведения, оформления и отражения результатов инвентаризации в бухгалтерском учете (РД 3).
РД 3
Проверка качества проведения и оформления результатов инвентаризаций
| Объект проверки | Наименование проверяемого документа | Дата составления документа | Номер документа | Содержание хозяйственной операции | Заключение о характере нарушений |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| Проведение инвентаризации и оформление ее | Инвентаризационная опись | 15/12/2009 | 12/о | Оформление данных инвентаризации | Нарушений не выявлено. |