Организация налогового учета на предприятии. Особенности заполнения деклараций

   Содержание

 1. Введение………………………………………………………………………….3

 2. Организация налогового учета на предприятии………………………………4

 3. Понятие налоговой декларации…………………………………………….......8

 4. Способы представления деклараций…………………………………………...9

 5. Формы и порядок заполнения форм налоговых деклараций…………………11

 6. Заключение……………………………………………………………………….13

 7. Список использованной литературы…………………………………………...14

 8. Практическая  часть………………………………………………………………15 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

   С введением  в действие Федерального закона от 06.08.2001 №110-ФЗ (25 глава НК) произошло  законодательное закрепление ведения  налогового учета. Налоговый учет доходов  и расходов для целей исчисления налога на прибыль отделен от бухгалтерского учета и становится самостоятельным  направлением учета фактов хозяйственной  жизни организаций.

   Ведение параллельно двух учетов - бухгалтерского и налогового - непростая задача для организации, постановка налогового учета всецело находится в  ведении налогоплательщика. Вместе с тем, налоговый учет должен быть органически взаимосвязан с бухгалтерским.

Налоговый учет имеет свои особенности:

   - обеспечивает полное представление  о всех операциях, связанных  с деятельностью налогоплательщика, и о его финансовом положение;

   - имеет главную цель - определение  момента возникновения и величины  налогового обязательства; 

   - имеет специфических пользователей  - службы налогового контроля.

   Каждый  налогоплательщик будь то физическое или юридическое лицо, обязан предоставить налоговым органам и их должностным  лицам документы и информацию необходимую для исчисления и  уплаты налога и для контроля налоговых  органов за выполнением налогоплательщиком требования налогового законодательства.

   Принципиально важной обязанностью налогоплательщика, связанной с исчислением и  уплатой налогов, является предоставление в налоговый орган по месту  своего налогового учета налоговой  декларации.

   Налоговая декларация предоставляется налогоплательщиком по установленной форме. Она представляет собой письменное заявление или  заявление в электронном виде налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходов, об источниках доходов, о налоговых  льготах, об исчисленной сумме налога.

   В реферате будут рассмотрены организация налогового учета на предприятия, особенности заполнения налоговых деклараций. 

1. Организация  налогового учета на предприятии 

   Глава 25 НК РФ предусматривает в целях  определения налоговой базы по налогу на прибыль ведение налогового учета.

   Налоговый учет - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основании данных первичных  документов, сгруппированных в соответствии с нормами НК РФ (ст. 313 НК РФ).

   Содержание  данных налогового учета является налоговой  тайной. Правовые основы налогового учета  определяются НК РФ.

   Цели  ведения налогового учета:

   - формирование полной и достоверной  информации о порядке учета  для целей налогообложения хозяйственных  операций, осуществленных налогоплательщиком  в течение отчетного (налогового) периода;

   - обеспечение информацией внутренних и внешних пользователей для контроля заправильностью исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога.

   Из  этого следует, что налоговый  учет служит инструментом отражения  финансовых отношений между организацией и государством. Отличие налогового учета от бухгалтерского заключается  в том, что налоговый учет осуществляется исключительно в целях налогообложения (табл. 1). Он должен обеспечить прозрачность всех операций, связанных с деятельностью  налогоплательщика, и его финансового  положения. Необходимость налогового учета определена тем, что система  бухгалтерского учета недостаточна для определения налогооблагаемой базы.  
 
 
 
 
 

   Таблица 1 - Различия между видами учета

 

   Организация системы налогового учета подразумевает  определение совокупности показателей, прямо или косвенно влияющих на размер налоговой базы, критериев их систематизации в регистрах налогового учета, а  также порядка ведения учета, формирования и отражения в регистрах  информации об объектах учета.

   Аналитические регистры налогового учета - совокупность показателей (сводные формы), применяемых  для систематизации данных налогового учета за отчетный (налоговый) период, сгруппированных в соответствии с требованиями гл. 25 НК РФ, без распределения (отражения) по счетам бухгалтерского учета.

   Создание  единой системы налогового учета  как аналогичного бухгалтерскому учету  отдельного обязательного порядка  сбора и систематизации данных о  проводимых организацией операциях, влекущих налоговые последствия, законодательством  не предусмотрено.

   Каждая  организация в зависимости от набора и специфики проводимых операций имеет право самостоятельно выбрать  способ регистрации данных о проведенных  операциях, который определяет порядок  их учета при формировании налоговой  базы, исходя из законодательно установленного принципа - последовательности применения норм и правил налогового учета от одного налогового периода к другому.

   Общие подходы к формированию налоговой  учетной политики по налогообложению  прибыли приведены в ст.ст.313, 314 НК РФ. Порядок ведения налогового учета устанавливается в учетной  политике для целей налогообложения. Она утверждаемой соответствующим  приказом руководителя (ст. 313 НК РФ).

   Изменения учетной политики допускаются в  случае: изменения законодательства; изменения применяемых методов  учета; если налогоплательщик начал  осуществлять новые виды деятельности (в учетной политике отразить порядок  их учета). Изменения, внесенные в  учетную политику, применяются с  начала нового налогового периода.

   Организация налогового учета на предприятии  может осуществляться по трем вариантам:

   1) обособленный учет - при таком  способе организации налоговый  учет ведется полностью независимо  от бухгалтерского. Такая ситуация  возможна в случае, когда в  организации имеется возможность  создать отдел налогового учета  в рамках действующей бухгалтерии;

   2) объединенный учет - этот способ  предполагает ведение бухгалтерского  учета по требованиям налогового. При этом методология налогового  учета потребует обязательного  отражения расходов на счетах  рабочего плана счетов. Данный  вариант экономически оправдан  на небольших предприятиях, где  определение налоговой базы для  исчисления налога на прибыль  не представляет особую трудность;

   3) смешанный учет представляет  промежуточный вариант, при применении  которого часть учетной работы  производится в традиционных  регистрах бухгалтерского учета  и отражается на счетах рабочего  плана счетов, а регистры налогового  учета используются для перегруппировки  данных бухгалтерского учета  в соответствии с требованиями  главы 25 Налогового кодекса РФ  «Налог на прибыль».

   Таким образом, налоговый учет в этом случае дополняет бухгалтерский, составляя  с ним единое целое. Существенным недостатком данного варианта является большая сложность и достаточно высокая вероятность возникновения  ошибок. 
 

   Данные  налогового учета должны отражать:

   - порядок формирования суммы доходов  и расходов;

   - порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения  в текущем налоговом (отчетном) периоде; 

   - сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы  в следующих налоговых периодах;

   - порядок формирования сумм создаваемых  резервов;

   - сумму задолженности по расчетам  с бюджетом по налогу.

   Налогоплательщик  анализирует хозяйственные операции и самостоятельно определяет, по каким  объектам учета он должен разработать  и утвердить формы регистров  налогового учета, в которых должен быть обеспечен набор всех данных, необходимых для правильного  определения показателей налоговой  декларации. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Понятие  налоговой декларации

   Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронном виде и переданное по телекоммуникационным каналам связи  с применением электронной цифровой подписи, налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах  и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых  льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

   Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством  о налогах и сборах.

   Налоговый агент представляет в налоговые  органы расчеты, предусмотренные частью второй настоящего Кодекса. Указанные  расчеты представляются в порядке, установленном частью второй настоящего Кодекса применительно к конкретному  налогу.

   Не  подлежат представлению в налоговые  органы налоговые декларации (расчеты) по тем налогам, по которым налогоплательщики  освобождены от обязанности по их уплате в связи с применением  специальных налоговых режимов, в части деятельности, осуществление  которой влечет применение специальных  налоговых режимов, либо имущества, используемого для осуществления  такой деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Способы  представления деклараций

   Налоговая декларация представляется в налоговый  орган по месту учета налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента)

   · по установленной форме на бумажном носителе(лично или через его  уполномоченного представителя  либо направлена в виде почтового  отправления с описью вложения);

   · по установленным форматам в электронном  виде вместе с документами, которые  в соответствии с настоящим Кодексом должны прилагаться к налоговой  декларации (расчету). (по телекоммуникационным каналам связи либо на электронных  носителях).

   Обязаны подавать декларации на электронном  носителе:

   · Налогоплательщики, среднесписочная  численность работников которых  за предшествующий календарный год  превышает 100 человек, а также вновь  созданные (в том числе при  реорганизации) организации, численность  работников которых превышает указанный  предел, если иной порядок представления  информации, отнесенной к государственной  тайне, не предусмотрен законодательством  Российской Федерации.

   · Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 настоящего Кодекса отнесенные к категории крупнейших, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации. Бланки налоговых деклараций (расчетов) предоставляются налоговыми органами бесплатно.

   Налоговая декларация (расчет) может быть представлена налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговый орган :