Организация и ведение налогового учета

Содержание.

1. Организация бухгалтерского учета в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах: общие вопросы

1.1 Сельскохозяйственный  кредитный  потребительский  кооператив  -

как субъект учетной работы.

1.2  Учетная  политика  в  нормативном  регулировании  бухгалтерского

учета.

2.Особенности  налогообложения  сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативов.

2.1 Налоги и сборы подлежащие уплате сельскохозяйственными кредитными кооперативами.

2.2 Специальные налоговые режимы.

3. Организация и ведение налогового учета.

Заключение.

Список использованных источников.

Введение.

              Актуальность темы исследования. Одной  из  главных  стратегических  целей  России  в  настоящее  время  является повышение  уровня жизни населения  страны. По  официальным  данным,  значительная часть  россиян  живет  за  чертой  бедности.  Среди  методов  преодоления  бедности  на первое  место  выходит  повышение  доступа  населения  к  финансовым  ресурсам  и создание  условий  для  развития  малого  предпринимательства.  К  сожалению, большинству  людей,  желающих  развивать  свой  бизнес,  недоступны  традиционные источники финансирования. 

Выходом  из  создавшейся  ситуации  является  развитие  кредитной  кооперации  в сельской  местности,  которая   представляет  собой  не  только  доступный  источник финансирования  и  оказания  финансовой  помощи  малым  формах  хозяйствования  на селе,  но  и  структуру,  способствующую  снижению  социальной  напряженности  в регионах, в том числе, сокращению безработицы, созданию новых рабочих мест.

Однако  стоит  сказать,  что  значительным  ограничивающим  фактором

устойчивого  развития  системы  сельской  кредитной  кооперации  является  недостаток квалифицированных  кадров  и  затрудненный  доступ  к  качественным  услугам  по обучению и консультированию.

В нашей курсовой работе мы подробно остановимся на рассмотрении сельскохозяйственной кредитной кооперации. Сельскохозяйственная кооперация – это тот вид сельской кооперации, единственной и главной задачей которого является непосредственное содействие сельскому хозяйству.

Целью курсовой работы является изучение налогообложения сельскохозяйственной кредитной кооперации и сельских кредитных товариществ.

В ходе написания курсовой работы были поставлены следующие задачи:

1.  Дать определение сельских кредитных товариществ;

2.  Подробно рассмотреть особенности налогообложения сельских кредитных кооперативов ;

3.  Изучить организацию и ведение налогового учета;

4. Рассмотреть организационно-экономические основы создания и функционирования сельских кредитных кооперативов.

Степень научной разработанности темы. Вопросы ведения и организации бухгалтерского и налогового учета сельских кредитных кооперативов освещены в трудах таких авторов как Залепухина А., Миронова Н., Крутикова В.К., Макаренко А.П., Добрынина В.А., Буробкина И.Н., Попова Е.А.,  Мартынова В.Д.,  Семенова П., Ткач А.В., Хицкова И., Митиной Н., Фоминой Е. и других авторов.

Объектом курсовой работы являются общественные отношения, возникающие в области обеспечения функционирования сельских кредитных кооперативов, а также вопросы организации и ведения налогового учета.

В зависимости от объекта находится предмет исследования, который составляют:

                  нормы Налогового кодекса РФ и федеральных законов;

                  литература применительно к теме исследования.

Методологическую основу исследования составляет диалектико-материалистический метод. В работе использованы общие и частные методы научного исследования, в том числе: монографический, расчетно-конструктивный, анализа.

Структура работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

              1. Организация бухгалтерского учета в сельскохозяйственных кредитных потребительских кооперативах: общие вопросы

              1.1 Сельскохозяйственный  кредитный  потребительский  кооператив  - как субъект учетной работы.

              Ведение  бухгалтерского  учета  –  законодательно  определенная  обязанность каждого  юридического  лица.  Кредитный  кооператив,   как  субъект  учетной  работы имеет  ряд  особенностей,  которые  определяются,  в  первую  очередь,  организационно-экономическим содержанием их деятельности[1].

              В первую очередь, кредитные кооперативы –  это добровольные объединения

граждан и (или) юридических лиц на основе общности места нахождения (проживания) или  трудовой  деятельности  с  целью  сбережения  денежных  средств,  взаимного финансирования и оказания прочих финансовых услуг.

              Во-вторых, кредитный кооператив  является некоммерческой организацией, что отличает  его  от  банков  и  небанковских  финансовых  организаций.  В  действующем законодательстве  РФ  финансовые  организации  рассматриваются  только  как коммерческие,  а  потребительские  кооперативы  –  как  некоммерческие.  Основной целью  их  деятельности  является  не максимизация  прибыли,  а   оказание  услуг  своим членам с целью развития их хозяйственной деятельности и повышения благосостояния.

              Вместе  с  тем,  в  своей  работе  кооперативы  должны  стремиться  к  некоторому  уровню доходности  своих  операций  и  использовать  современные   знания  в  области банковского дела, соответствующую банковскую организационную структуру, технику и технологии.

              В-третьих,  отличительной  особенностью  деятельности  СКПК  является предоставление  финансовых  услуг  преимущественно  членам  кооператива. Распространение услуг кооператива на других лиц весьма ограниченно. 

              Отличия  кооператива  от  банка  прослеживаются  и  в  организации  его деятельности. В  первую  очередь  –  кооператив  выдает  не КРЕДИТЫ,  а  ЗАЙМЫ,  и  в отличие  от  банка  –  только  своим  членам;  а  так  же  -  принимает  от  членов  и ассоциированных членов кооператива ЗАЙМЫ. Согласно нормам ГК РФ кредит и заем имеют ряд отличий.

              Кредит может быть получен только в денежной форме, а заем – в денежной или натуральной. Кроме того, кредит может быть выдан только банком, или небанковской финансовой  организацией,  имеющей  соответствующую  лицензию  ЦБ  РФ.  На полученные кредиты начисляются проценты, согласно кредитному договору. Договор займа  может  быть  и  беспроцентным,  если  это  условие  оговорено  в  договоре.  Если договором  займа  не  оговаривается  ни  его  беспроцентный  характер,  ни  размер процентов, их величина признается равной ставке рефинансирования на день выплаты суммы долга ли его соответствующей части. Кроме того, кредитный договор вступает в силу с момента его подписания, а договор займа – с момента выдачи займа[2].

              В  настоящее  время  кредитные  потребительские  кооперативы  в  нашей  стране функционируют  в  различных  организационно-правовых  формах:  кредитные потребительские  кооперативы  граждан,  сельскохозяйственные  кредитные потребительские кооперативы, общества взаимного кредитования и другие.  Практика показывает,  что  для  сельской  местности  наиболее  приемлемой  формой  кредитной  кооперации  является  сельскохозяйственный  кредитный  потребительский  кооператив (СКПК). 

Нормативное регулирование бухгалтерского  учета  в нашей  стране не отражает специфики деятельности СКПК. Поэтому  многие факты их финансово-хозяйственной деятельности отражаются в учете на общих основаниях. Другие же, специфические для кооперативов операции учитываются в особом порядке. 

              1.2  Учетная  политика  в  нормативном  регулировании  бухгалтерского

учета.

              Система  нормативного  регулирования  российского  бухгалтерского  учета  в кредитных кооперативах включает в себя документы различных уровней.

              К  документам  высшего (первого)  уровня  (уровень  законодательного регулирования) относят кодексы, федеральные и региональные законы и нормативные акты общего и специального действия, регулирующие вопросы бухгалтерского учета в России. Например:

-  Гражданский кодекс РФ;

-  Налоговый кодекс РФ ;

-  Федеральный закон от 21.11.96 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

и другие.

              Второй уровень (уровень нормативного регулирования) документов составляют нормативные  акты,  которые  разрабатываются  в  целях  регламентации  бухгалтерского учета.  Например,  положения  по  бухгалтерскому  учету (ПБУ),  утвержденные Минфином  РФ,  определяют  базовые  принципы  и  правила  ведения  бухгалтерского учета  отдельных  хозяйственных  операций  и  отчетности.  К  подзаконным  актам относятся  указы  Президента  и  постановления  Правительства  РФ (например, «О первичных  учетных  документах»  от  8.07.97  г.  №  835,  Положение  по  ведению бухгалтерского  учета  и  бухгалтерской  отчетности  в  РФ  от  29  июля  1998  г. №  34н  с изменениями  и  дополнениями  и  др.).  К  специальным  документам  этого  уровня относится План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000г. № 94н).

              К  документам  третьего  уровня (уровень  методического  регулирования)  относятся инструкции, указания, письма, телеграммы, которые носят консультационно-инструктивный характер по вопросам бухгалтерского учета.

              Документы  четвертого  уровня  представлены  локальными  рабочими документами  по  регулированию  бухгалтерского  учета  и  деятельности  в  каждой конкретной организации:

-  приказ об учетной политике, 

-  рабочий план счетов бухгалтерского учета,

-  рабочие положения о порядке проведения отдельных учетных операций, 

-  формы первичных учетных документов, 

-  правила документооборота, 

-  технология обработки учетной информации 

-  другие документы[3].

              Совокупность  этих  документов  формирует  учетную  политику  кредитного кооператива.

              Данная  группа  документов  играет  особую  роль  в  построении  бухгалтерского учета  операций,  особенных  для  СКПК,  поскольку  учет  именно  этих  операций практически не регламентирован документами предыдущих уровней. 

              Учетная  политика  –  это  принятая  в  организации  совокупность  способов ведения  бухгалтерского  учета:  первичного  наблюдения,  стоимостного  измерения, текущей группировки, итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности.

              К  способам  ведения  бухгалтерского  учета  относятся  способы  группировки  и оценки  фактов  хозяйственной  деятельности,  погашения  стоимости  активов, организации  документооборота,  инвентаризации,  способы  применения  счетов бухгалтерского  учета,  системы  регистров,  обработки  информации  и  иные соответствующие способы и приемы.

              Формирование  учетной  политики  СКПК   регулируется  Положением  по бухгалтерскому  учету «Учетная  политика  организации»  ПБУ  1/98.  С  учетом особенностей деятельности,  при формировании учетной политики СКПК  необходимо обеспечить выполнение следующих задач:

-  обеспечение  соблюдения  основных  кооперативных принципов,  заложенных в основу деятельности кооператива;

-  контроль  за  целевым  и  рациональным  использованием  средств  Фонда

Финансовой  Взаимопомощи;

-  контроль  за  рациональным  и  экономичным  использованием  материальных, трудовых, финансовых ресурсов;

-  контроль  за  законностью  совершения  хозяйственных  операций  и соблюдением финансовой и расчетной дисциплины;

-  обеспечение сохранности имущества кооператива и имущества, полученного в аренду и  залог;

-  организация  достоверного  учета  движения  денежных  средств  и  товарно-материальных ценностей;

-  обеспечение контроля за соблюдением сметы;

-  обеспечение контроля за материальным поощрением персонала;

-  достоверный  учет  финансовых  результатов  деятельности  кооператива,

правильное  и  своевременное  исчисление  и  перечисление  в  бюджеты  всех уровней и внебюджетные фонды налогов и платежей;

-  обеспечение  своевременного  выполнения  обязательств  перед  членами  и

кредиторами[4];

-  получение необходимых данных для формирования отчетных показателей и своевременное представление отчетных форм.

              Учетная политика формируется  главным бухгалтером СКПК,  утверждается  его руководителем и оформляется приказом или распоряжением. При этом утверждается:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета,

-  формы  первичных  учетных  документов,  применяемых  для  оформления

фактов хозяйственной деятельности, по которым не предусмотрены типовые

формы  первичных  учетных  документов,  а  так  же  формы  документов  для

внутренней бухгалтерской отчетности,

-  порядок проведения инвентаризации,