Организация ревизии финансово-хозяйственной деятельности организации

     Материал  для выполнения задания

     Ревизор И.А.Гладышева в присутствии главного бухгалтера гипермаркета О.В. Земцовой, кассира А.В.Пьяных 15 мая 2011 г. осуществила проверку ведения кассовых операций гипермаркета «Мосмарт». Инвентаризация кассы произведена в конце рабочего дня. При пересчете денежных купюр был определен остаток денег в кассе в сумме 4 030 руб. 67 коп.

     В кассовом отчете, составленном кассиром, остаток на начало дня составил 3 220 руб. 00 коп. при лимите 4 000 руб. Кроме актов снятия остатков в кассе, к кассовому отчету были приложены документы, лежащие в основе деятельности кассира ревизуемого супермаркета:

1. приходный кассовый ордер № 212 от 2 мая 2011 г. на сумму 3 060 руб. 60 коп., являющуюся выручкой от продажи товаров с лотков 14 мая 2011 г.;
2. расписка о взятии под отчет 200 руб. продавцом отдела гипермаркета В.Г.Самойловой;
3. расходные кассовые ордера № 141, 142 от 15 мая 2011г. на выплату заработной платы продавцам Т. И. Цветковой 455 руб. 77 коп. и М. В. Павловой 465 руб. 23 коп. Ревизором были затребованы соответствующие трудовые соглашения, но главным бухгалтером они предоставлены не были;
4. расходный кассовый ордер № 143 от 15 мая 2011г. на выдачу администратору И.С.Филипповой в подотчет 40 руб. 00 коп., для оплаты стирки белья в прачечной. К расходному ордеру приложено заявление, подписанное директором и главным бухгалтером гипермаркета;
5. расходный кассовый ордер № 144 от 15 мая 2011г. на выдачу зарплаты бывшему сотруднику Е. П. Кренициной – 615 руб. 13 коп., ранее депонированной. В тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег указаны фамилия, имя, отчество доверенного лица И. В. Скворцовой. Сопровождающих расходный кассовый ордер документов не обнаружено;
6. списана разъездная ведомость за апрель на сумму 360 руб. 00 коп.;
7. расходный кассовый ордер № 145 от 15 мая 2011г. списаны расходы по разгрузке сахарного песка за апрель. По данным реестра сахарный песок завозился 5 раз в месяц в количестве 15 т. Деньги в общей сумме 300 руб. 00 коп. были получены шофером автомашины, завозившим товар, К.В.Бондаревым. Однако при встречной проверке поступления товара было установлено, что сахарный песок завозился в супермаркет в апреле трижды (общее количество – 9 т.);
8. расходный кассовый ордер № 146 от 15 мая 2011г. выдано В. С. Трифоновым 50 руб. 00 коп. за ремонт дверных замков в гипермаркете «Мосмарт». Трудовое соглашение заключено;
9. приходный кассовый ордер № 213 от 15 мая 2011г. оприходована выручка от продажи 11 451 руб. 50 коп.;
10. по платежной ведомости списана сумма зарплаты за апрель 200…г в размере 11 215 руб. 30 коп.

     Выполнение  задания.

1. Составлен отчет кассира первичный (Приложение 1) и корректировочный (Приложение 5).
2. Осуществлена проверка ведения кассовых операций в гипермаркете «Мосмарт», после чего данные проверки занесены в таблицу 1 (Приложение 3).
3. Составлен акт инвентаризации денежных средств в кассе (Приложение 4).
4. Бухгалтерские проводки по урегулированию инвентаризационных разниц будут следующие:

     1) Дт сч. 71 «Расчеты с подотчетными  лицами» 

       Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно» - 200 руб. на сумму, выданную в

       подотчет В.Г.Самойловой. 

     2) Дт сч. 70 «Расчеты с персоналом  по оплате труда»

       Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно»  - 921 руб. на сумму заработной 

       платы, выданной без оформления  трудового договора.

     3) Дт сч. 76.4 «Расчеты по депонированным суммам»

       Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно»  - 615-13 руб. на сумму 

       депонированной заработной платы.

     4) Дт сч. 41.2 «Товары в розничной  торговле»

       Кт сч. 50 «Касса» - «красное сторно»  - 300 руб. на сумму, выплаченную

       незаконно шоферу автомашины, завозившему  товар.

     Вывод: в ходе проверки установлены факты  свидетельствующие об отсутствии в 2008 году контроля со стороны главного бухгалтера Предприятия О.В.Земцовой за соблюдением кассовой дисциплины:

• ведение кассовых операций в проверяемом периоде осуществлялось с нарушением требований Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденного Решением Совета Директоров Центрального банка России от 22.09.1993 № 40. В нарушение п.5 и п. 6 не сдавалась в банк денежная наличность, имеющаяся в кассе сверх установленного лимита, в нарушение п.11 производилась выдача денег в подотчет при отсутствии расходного кассового ордера;

     Руководителю  учреждения рекомендуется проводить  внутрифирменную ревизию кассовых операций, не реже одного раза в квартал; контролировать инспектора отдела кадров, для устранения попыток выдачи заработной платы без наличия трудовых договоров. Главному бухгалтеру ужесточить контроль над должностными обязанностями кассира. 
 
 
 
 
 
 
 

     Приложение 1 

     ООО «Пирамида»

     _{(организация,  предприятие)} 

     Промежуточный акт ревизии

     от  «01» июля 2011г.

     товарно-материальных ценностей находящихся в продовольственном  магазине 

     РАСПИСКА

     К началу проведения инвентаризации все  ценности, принятые на мое ответственное  хранение, оприходованы, а все выбывшие – списаны в расход.

     Зав. секцией      А.В. Крупская  ______________

       _{(должность)   (Ф.И.О.)    (подпись)}

     На  основании приказа № 7 от «30» июня 2011г. проведена инвентаризация ценностей, находящихся на ответственном хранении заведующей секции А.В. Урупской

     за  период с 01 апреля 2011 г. по 30 июня 2011 г.

     Ревизией  установлено следующее:

1. Остатки товаров на начало ревизуемого периода: 238100 руб.
2. Поступило товаров за ревизуемый период: 2336100 руб.
3. Выбыло товаров за ревизуемый период: 2336150 руб.
4. Остаток товаров на конец отчетного периода по данным бухгалтерского учета составил 238050 руб.
5. Фактический остаток товаров по инвентаризационной ведомости 256000 руб.
6. Результат инвентаризации: недостача 260 руб.
7. Согласно акту инвентаризации ценностей, составленному бухгалтерией, сумма недостачи в секции не превышала норм естественной убыли товаров и составила в ее пределах: 260 руб.

     При проверке документов за межинвентаризационный  период было выявлено завышение (занижение) суммы начисленной естественной убыли товаров на: 70 руб., то есть норма естественной убыли товаров составила: 190 руб..

     При проверке документов за межинвентаризационный  период ревизией установлено: заведующей секцией не были оприходованы поступившие от оптовой организации товары по двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 апреля 2008г. и № 045-05 от 23 мая 2011г.) на общую сумму 605 руб.

     Остаток по данным бухгалтерского учета должен составлять: 256865 руб., то есть недостача (излишек) составила: 865 руб.

     Скорректированная сумма естественной убыли составила: 675 руб.

     Таким образом, недостача, подлежащая возмещению материально ответственным лицом, составила: 675 руб.

     Выводы: в результате проведения ревизии  товарных операций за период с 01 апреля 2011г. по 30 июня 2011г. была выявлена недостача товаров на сумму 865 руб., в том числе недостача сверх норм естественной убыли на сумму 675 руб.

     Рекомендации:

     1. Оприходовать поступившие от  оптовой организации товары по  двум счетам-фактурам (№ 654-004 от 15 апреля 2011г. и № 045-05 от 23 мая 2011г.):

     Дт  сч.41/2 «Товары в розничной торговле

     Кт  сч.60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»  – 605 руб.

     2. Проводить ежеквартальные выверки  расчетов между магазином и  поставщиками.

     3. Недостачу сверх норм естественной  убыли взыскать с материально-ответственного лица:

     Дт  сч.94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей»

     Кт  сч.41/2 «Товары в розничной торговле» - 675руб.

     Дт  сч.73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба»

     Кт  сч.94 «Недостачи и потери от порчи  ценностей» - 675 

     Окончание приложения А

     РАСПИСКА

     Подтверждаю, что все перечисленные в акте материальные ценности находятся на моем ответственном хранении и претензий  к комиссии не имею.

     Зав. секцией   А.В.Кручинская __________  01 июля 2011г.

       _{(должность) (Ф.И.О.) (подпись)    (число)}

     Председатель комиссии:

     Ревизор КРУ: ____________  Б.В. Крайнева

       _{(подпись) (расшифровка подписи)}

     Члены комиссии:

     Старший бухгалтер ____________  Т.Ю. Чиркина

       _{(подпись) (расшифровка подписи)}

     Заведующий  секцией ____________  А.В.Кручинская

       _{(подпись) (расшифровка подписи)} 

 

     

Касса за  «15 » мая  2011г. Лист 

Приложение 2