Организация учета денежных средств

производятся  не через кассу учреждения банка, поручения предприятий на

перечисления  или перевод указанных сумм принимаются  с таким  расчетом,

чтобы  денежные средства поступили в соответствующие  учреждения банков

или  предприятия  Госкомсвязи  России   в   установленные   для   этих

предприятий сроки выплаты заработной платы.

     Выдачи наличных денег для  расчетов с увольняемыми  работниками   и

уходящими  в отпуск,  а также в случаях,  предусмотренных федеральными

законами  и  иными  правовыми  актами,  действующими   на   территории

Российской   Федерации,   производятся   независимо  от  установленных

предприятию сроков выплаты заработной платы.

• В  целях  равномерного  использования  кассовых  ресурсов и

упорядочения  выдач  наличных  денежных  средств   учреждения   банков

ежегодно  составляют  (по  усмотрению  руководителя  учреждения банка)

календарь  выдач  наличных  денег   на   заработную   плату,   выплаты

социального   характера   и  стипендии  (по  дням)  по  форме  0408021

на основании  сведений предприятий о размерах  и  сроках

выплаты заработной платы.

     Исходя из предстоящих (расчетных)  выдач наличных денег  в   мае  и

ноябре, учреждения банков ежегодно составляют календарь выдач наличных

денег на заработную плату,  выплаты социального  характера и  стипендии

(по  месяцам)  по форме 0408022  не  позднее 20 марта и

20 сентября  представляют его территориальным  учреждениям Банка России.

     В календаре  выдач  наличных  денег указываются расходы по  выплате

заработной  платы,  выплатам  социального   характера,   расходы,   не

относящиеся к фонду заработной платы и  выплатам социального характера,

стипендии по обслуживаемым учреждением  банка  предприятиям  с  учетом

предприятий  -  клиентов  без кассовых учреждений банков по всем числам

месяца,  включая и нерабочие дни (сумма  выдач за 31 число прибавляется

к   размеру   выдач   30   числа  месяца),  а  также  согласованные  в

установленном порядке  сроки выдач наличных  денег.  Не  учитывается

заработная  плата, выплачиваемая предприятиями  из выручки и переводимая

для зачисления во вклады граждан в учреждения банков.

     Территориальные учреждения  Банка   России на основании получаемых

от учреждений банков материалов ежегодно  составляют  календарь  выдач

наличных  денег  на заработную плату,  выплаты  социального характера и

стипендии по республике,  краю,  области (по месяцам) по форме 0408023

(Приложение  4)  и  в  срок  до  29 марта  и 29 сентября высылают Банку

России  для свода в целом по Российской Федерации.

     Данные сведения  используются  также при прогнозировании досрочных

выплат  по заработной плате (символ 96 "Выдачи на  заработную  плату  в

текущем  месяце  по  срокам,  приходящимся  на следующий месяц") и при

оценке  кассовых оборотов по приходу,  расходу, эмиссионному результату

за  месяц в целом по территориальному учреждению Банка России (форма N

201).

• Для    осуществления    учета    своевременного   получения

предприятиями наличных денег на заработную плату  и выплаты социального

характера  учреждения  банков  ведут  "Ведомость  учета выдач наличных

денег на заработную плату,  выплаты социального  характера и стипендии"

по  форме  0408024 .  Данные  учета  используются  при

расчетах  потребности учреждения банка в  наличных деньгах в предстоящие

дни.

     Для обеспечения  своевременной   выдачи  кредитными  организациями

наличных  денег со счетов предприятий,  а  также со  счетов  по  вкладам

граждан  территориальные  учреждения  Банка  России или по их поручению

расчетно  -  кассовые  центры  устанавливают для   каждой   кредитной

организации   и  их  филиалов  сумму  минимально  допустимого  остатка

наличных  денег в операционной кассе на  конец  дня  в  соответствии  с

Положением  "О  ведении  кассовых операций в кредитных организациях на

территории  Российской  Федерации"  от  25  марта  1997  г.  N  56   и

осуществляют  контроль за его соблюдением.

     При недостаточности  текущих   поступлений  наличных   денег   для

удовлетворения   потребностей   обслуживаемых   предприятий  кредитные

организации   осуществляют   подкрепление    операционных    касс    в

установленном порядке.

• Установление  лимитов  оборотных  касс  учреждениям   Банка

России  и  их  подкрепление  осуществляется в порядке,  определенном в

Инструкции  по эмиссионно - кассовой работе в учреждениях Банка России

от 16 ноября 1995 г. N 31.

• Учреждения  банков  в   целях   максимального   привлечения

наличных  денег  в  свои  кассы за счет своевременного и полного сбора

денежной  выручки от  предприятий  не  реже  одного  раза  в  два  года

проверяют  соблюдение  определенного  Банком  России  порядка  ведения

кассовых  операций и работы с денежной  наличностью  в  соответствии  с

рекомендациями, изложенными.

     Материалы проверок  оформляются   справкой   по   форме   0408026.  При  необходимости   копии  справок  направляются  в

соответствующие органы  Государственной  налоговой  службы  Российской

Федерации    для    принятия   к   предприятиям   мер   финансовой   и

административной  ответственности  за  несоблюдение  порядка  работы  с

денежной  наличностью в соответствии с  предоставленными им правами.

• К предприятиям,  не соблюдающим  порядок  ведения  кассовых

операций   и   работы   с   денежной   наличностью,  применяются  меры

ответственности,  предусмотренные законодательными и  иными  правовыми

актами  Российской Федерации.

• Территориальные учреждения   Банка   России   осуществляют

контроль   за  работой  учреждений  банков  по  организации  наличного

денежного оборота,  соблюдению предприятиями  порядка ведения  кассовых

операций  и работы с денежной наличностью  в свете настоящего Положения.

     В этих целях территориальные  учреждения Банка России и  расчетно-кассовые   центры   проводят   проверки   в   кредитных   организациях

применительно к рекомендациям, изложенным в Приложении 9.

• В  случае невыполнения кредитными организациями федеральных

законов,  нормативных актов и предписаний  Банка  России  по  вопросам

организации    наличного   денежного   обращения   применяются   меры,

предусмотренные  ст.  75  Федерального  закона  "О Центральном банке

Российской  Федерации (Банке России)". 
 

2.2 Документальное  оформление денежных средств в кассе 
 

Все кассовые операции оформляются типовыми межведомственными  формами первичной учетной документации (кассовыми ордерами), которые утверждаются Госкомстатом РФ по согласованию с  ЦБ и МФ РФ.

Кассовые ордера - это документы, удостоверяющие законность поступления денег в кассу  предприятия и их расходования по целевому назначению. Кассовые ордера выписываются только чернилами в  бухгалтерии и передаются кассиру  на исполнение. В ордерах указывается  основание для их составления, и  перечисляются прилагаемые к  ним документы. В ордерах не допускается  никаких исправлений и подчисток. Поступление денег в кассу  оформляется приход кассовым ордером, в котором указывается сумма, от кого (за что) они поступили и  другие необходимые данные. Расходование денег из кассы предприятия оформляется  расходным кассовым ордером. При  приеме или выдаче денег кассовым ордером подписываются кассиром, а документы, приложенные к ним, погашаются штампами «Оплачено» или  «Получено». Приходные и отдельно расходные кассовые ордера нумеруются в хронологической последовательности, с начала и до конца года. На основании этих ордеров и приложенных к ним документов кассир производит записи в кассовой книге.

 Прием наличных  денег в кассу производят по  приходному кассовому ордеру (ф.№ КО- 1), подписанному гл. бухгалтером. Приходный кассовый (ПКО) и квитанцию к нему заполняет бухгалтер в одном экземпляре. В первой строке пишется наименование организации далее по порядку в установленных местах: порядковый номер ордера (нумерация ПКО производятся по порядку, начиная с первого января до конца года), дата поступления денежных средств. В графе “Корреспондирующий счет, субсчет” указывается кредитуемый в операции счет, т.е. фиксируется бухгалтерская проводка. При необходимости проставляется шифр аналитического учета и шифр целевого назначения поступивших средств. Далее заносится сумма числом. Ниже в строке “Принято от” указывается ФИО физического лица (наличии - и наименование юридического лица).

Пример.

Васильева Т.Н. сдала  в кассу не использованную подотчетную сумму в размере 4 300 руб. Получила кассир Дугинова О.Л. Необходимо заполнить унифицированную форму КО-1. (Приложение К)

После полного  заполнения ПКО и квитанции к  нему бухгалтер регистрирует его  в “Журнале регистрации приходных, расходных кассовых ордеров и  платежных ведомостей” (ф.№ КО-З) (Приложение М).

В строке “Основание”  указывается источник поступления  наличных денег, приходуемых в кассу, т.е. отражается содержание финансово-хозяйственной  операции. Это может быть: вклад в уставный капитал; выручка от реализации услуг, продукции, товаров; заем от физического лица; остаток неиспользованного подотчета; спонсорский взнос; наличные из банка, оплата за коммунальных услуги; погашение ссуд, недостач, хищений и т. д. Далее указывается сумма прописью.

В строке «Приложение» указываются первичные документы, оформляющие хозяйственную операцию. Это может быть: заказ-наряд; накладная; счёт-фактура; договор на заём; выписка  из решения собрания учредителей; бухгалтерская  справка с расчетом; письмо клиента; выписка из решения профкома или распоряжение руководителя; банковский чек; личное заявление работника и т.д.

Категорически запрещено выдавать приходные кассовые ордера на руки лицам, вносящим деньги. Приходный кассовый ордер бухгалтер  непосредственно передает для исполнения в кассу, где кассир проверяет  правильность оформления и полноту  заполнения ордера, наличие и подлинность  подписи главного бухгалтера. В случае несоблюдения одного из этих требований кассир возвращает документы в бухгалтерию  для надлежащего оформления. Затем  принимает деньги, подписывает приходный  кассовый ордер и квитанцию. В  подтверждение сдачи денег, кассир отрывает квитанцию от приходного ордера и вручает лицу, внесшему деньги. На квитанции должен стоять штамп  кассира “Получено” для физических лиц или печать предприятия для  юридических лиц, или оттиск кассового  аппарата, если он имеется в организации  и подписи кассира и гл. бухгалтера.