Учет движения денежных средств организации

Федеральное агенство по образованию

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«ПОВОЛЖСКАЯ АКАДЕМИЯ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СЛУЖБЫ

имени П.А. СТОЛЫПИНА» 
 

КАФЕДРА Бухгалтерского учёта 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

по дисциплине: бухгалтерский учет 

на тему: «Учет движения денежных средств  организации» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                           Выполнила:

                                                                        студентка 3 курса, 2 группы,

                                                                  заочной формы обучения,                                                               

                                                Папенина Е.А.                                                  

                                                                   специальность: Налоги и

                                                      налогообложение

                                                                               Руководитель: 
 
 
 
 
 

Саратов – 2009 год

 

Содержание 

Введение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3

1.Учет кассовых  операций и денежных документов

   1.1 Порядок проведения кассовых операций . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .5

   1.2 Документальное оформление и бухгалтерский учет денежных

   средств в кассе и в бухгалтерии. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 7

   1.3 Учет  денежных документов. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

   1.4 Ревизия  кассы. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .18

2. Учет денежных  средств на банковских счетах

   2.1 Операции  по счетам в банке. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .20

   2.2 Первичные  документы по банковскому счету. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 23

   2.3 Бухгалтерский  учет операций по расчетному  счету и другим 

   счетам  в банках. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .28

   2.4 Инвентаризация  безналичных денежных средств. . . . . . . . . . . . . . . . . .42

   Заключение

   Список используемой литературы

   Приложения 
Введение

     В процессе  хозяйственной деятельности предприятия постоянно   ведут  расчеты с поставщиками за  приобретенные  у них основные          средства, сырье, материалы и другие  товарно-материальные ценности              и оказанные услуги; с покупателями за купленные ими товары,                            с кредитными учреждениями по ссудам и другим финансовым операциям;        с бюджетом и налоговыми органами по различного рода платежам,                     с   другими   организациями  и   лицами  по  разным  хозяйственным операциям.

     Поэтому важное значение для благополучия предприятий  имеет своевременность  денежных расчетов, тщательно поставленный учет кредитных   и   расчетных   операций.

     Целью  бухгалтерского   учета  денежных средств   является   контроль за  соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов,         обеспечение сохранности денежной наличности  и документов в кассе.            

     В   условиях   Российской    экономики   бухгалтер   должен   исходить  из принципа, что умелое использование денег и денежных средств  само          по себе  может приносить  предприятию дополнительный доход.            Поэтому нужно  постоянно думать  о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения прибыли (в депозиты             банков, акции и облигации сторонних предприятий, инвестиционные          фонды   и   т.д.).

     Актуальность   и  значимость  этих  вопросов  и   повлияли   на   выбор  темы  курсовой работы  «Учет  движения  денежных  средств организации».

     Целью работы является изучение организации  бухгалтерского              учета  движения  денежных средств  согласно требованиям и нормам, установленным  Законодательством Российской Федерации, на примере   Муниципального учреждения «Дирекция Единого Заказчика» по Ленинскому району г. Саратова.

     Для   достижения   цели   были  поставлены  следующие  задачи:

• Изучить  нормативно – правовое  регулирование  банковской  деятельности   и   ведения  кассовых   операций.
• Рассмотреть  документальное   оформление  и   движение   денежных   средств  в  кассе.
• Рассмотреть  документальное   оформление  и   операции  по  расчетному   счету    и   специальным   счетам   в   банке.

     По   своей  структуре курсовая работа   состоит   из  введения,  2–х  глав,  заключения,  списка   использованной   литературы,   приложений.  
 
 
 

 

      1. Учет кассовых  операций и денежных  документов 

1.1 Порядок проведения  кассовых операций

     Кассовыми операциями называются любое движение, т. е. изменение остатка наличных денег, хранящихся в кассе предприятия. Порядок  их осуществления, документального оформления, контроля и учета для всех организаций установлен решением совета директоров Центрального банка Российской Федерации от 22 сентября 1993 г. №40 (Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации). К кассовым операциям относятся: прием наличной выручки от продажи товаров, работ и услуг; возврат авансов, выданных рабочим и служащим; взнос денег в кассу с целью возмещения ущерба; оплата коммунальных услуг, предоставляемых предприятием; благотворительные пожертвования; выдача наличных денег на заработную плату, под отчет на командировочные и хозяйственные расходы, расчеты с другими предприятиями за товары, работы и услуги.

     Для осуществления расчетов наличными деньгами Муниципальное учреждение «ДЕЗ» имеет кассу и соблюдает требования, установленные Порядком ведения кассовых операций в РФ. Кассовые операции проводятся специально уполномоченным лицом – кассиром. В соответствии с трудовым законодательством с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности (приложение №1) за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, таки в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам. В предприятиях, имеющих несколько касс, прежде всего в предприятиях торговли, транспорта, организуется главная касса, которую ведет главный кассир, которому подчиняются и перед которым ежедневно отчитываются кассиры операционных касс. На предприятиях, имеющих одного кассира, выполнение его обязанностей при необходимости может передаваться иным работникам, с которыми также заключается договор о полной материальной ответственности.

     В малых предприятиях обязанности  кассира могут возлагаться на бухгалтера, в этом случае с последним  также заключается договор о  полной материальной ответственности. Возможность такого совмещения следует  рассматривать скорее всего как исключение, нежели как правило. Объединение контрольной и исполнительской функций в руках одного лица, да еще по отношению к сверхликвидным денежным активам, нарушает один из основных принципов контроля – разделение ответственности.

     Кассовые  операции в подавляющем числе предприятий носят ограниченный характер, и с ростом безналичных и прежде всего электронных расчетов их объем сокращается и будет сокращаться в дальнейшем. Поскольку наличный денежный оборот сложнее контролировать, нежели безналичный, и он легко может явиться причиной налоговых нарушений, стимулировать коррупцию, государство стремится его ограничивать. С этой целью в России установлен лимит расчета наличными деньгами для предприятий, который в настоящее время составляет 60 тыс. руб.¹ Предприятиям также предписывается хранить денежные средства в банке. Предельная сумма, которую предприятие может хранить в кассе, устанавливается банком по соглашению с руководителем предприятия. Все наличные денежные средства сверх этого лимита, всю выручку предприятие обязано сдавать в кассу банка, инкассаторам или на почту для перечисления в банк. Сверх лимитов допускается иметь наличные деньги только на выплату заработной платы, пособий по социальному страхованию в течение не более трех, а на Крайнем Севере – не более пяти дней, включая день получения денег в банке. 
 

     1.2 Документальное оформление  и бухгалтерский  учет денежных  средств в кассе  и в бухгалтерии.

     Кассовые  операции проводятся кассиром только на основании документов, форма которых  установлена Госкомстатом по согласованию с Центральным банком Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации. Особенностью кассовых документов служит то, что в них в отличие от неденежных документов не допускаются исправления. Если при их составлении были допущены ошибки, то незарегистрированный и предварительно не пронумерованный документ уничтожается, а вместо него выписывается правильный, а в иных случаях неверный документ аннулируется и перечеркиванием и надписью «аннулировано» верный  документ выписывается уже под следующим порядковым номером. Кассовые документы должны быть заполнены чернилами, шариковой ручкой, с помощью пишущей машинки или средств компьютерной техники. Они должны быть подписаны главным бухгалтером или иным лицом, уполномоченным письменным распоряжением руководителем предприятия, и кассиром, а расходные документы, кроме того, и руководителем предприятия или иным должностным лицом, имеющим право разрешать расходование средств. Поскольку кассовые документы представляют собой приказ бухгалтерии о приеме или выдаче денег, то они называются ордерами соответственно приходными (форма № КО-1)(приложение №2)и расходными (форма КО-2)(приложение №3). В приходных и расходных ордерах указывается основание для их составления и перечисляются прилагаемые к ним документы. Во избежание повторного использования документов, послуживших основанием для составления кассовых ордеров, они немедленно после приема или выдачи средств погашаются кассиром наложением штампа «Погашено» или надписью «Оплачено» с указанием даты погашения. До передачи в кассу приходные и расходные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются бухгалтером в специальном журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3)(приложение №4), который может вестись с помощью вычислительной техники.

     Выдача  наличных денег кассирами предприятий  проводится под отчет и на заработную плату. Денежные средства под отчет  выдаются только сотрудникам предприятия  на хозяйственные нужды (оплата товаров, работ и услуг, необходимых предприятию) и командировки. Они выдаются по расходным ордерам, выписываемым в одном экземпляре бухгалтером и предварительно подписанным руководителем организации и главным бухгалтером или иным уполномоченным бухгалтером. Если разрешительная надпись руководителя организации уже была сделана на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах, авансовых отчетах (приложение №5) и др., то его подпись на расходных кассовых ордерах необязательна. Сам расходный ордер в этом случае также может не выписываться, а вместо него на документы налагается штамп, содержащий реквизиты расходного кассового ордера. Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендии выдаются из кассы не по кассовым ордерам, а по платежным или расчетно-платежным ведомостям, подписанным руководителем организации и главным бухгалтером (приложение №20).

     При выдаче денег кассир должен потребовать  от получателя предъявить документ, удостоверяющий личность, записать наименование и  данные этого документа (номер, кем и когда он выдан) и взять собственноручную расписку в получении денег² с указанием полученной суммы (в рублях – прописью, копейки указываются цифрами). Кассир имеет право выдать деньги только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или ведомости. Если деньги выдаются по доверенности, то перед распиской в получении денег кассир делает надпись: «По доверенности», отбирает доверенность и прикладывает ее к ведомости или ордеру.

     Выручка, остатки денежных средств, превышающие  установленный лимит, сдаются кассиром в банк, что оформляется объявлением на взнос наличными (приложение №6), или на почту (квитанция для перевода в банк). Предприятия, получающие постоянную выручку наличными деньгами, передают их в банк через инкассаторов. Деньги инкассаторам передают в специальных баулах, в которые вкладывается препроводительная ведомость, служащая основанием для сдачи денег.

     Порядок хранения денежных средств в кассе установлен Центральным банком единым для всех организаций независимо от их форм и является составной частью Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации. Он также включает в себя и единые требования по технической укрепленности и оборудованию сигнализацией помещений касс предприятий, установленные МВД РФ. В соответствии с данным порядком ответственность за сохранность денег при их хранении на предприятии и перевозке несут руководители предприятий.