Учет движения денежных средств организации

     Поступление денежных документов в кассу отражается по дебету счета 50/3 «Денежные документы» с кредита следующих счетов:

     50/1 «Касса организации» - при приобретении  денежных документов за наличный  расчет;

     71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при сдаче в кассу документов, приобретенных сотрудниками предприятия, например секретарем или организатором служебных поездок;

     76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» - при получении  денежных документов по безналичному расчету, например при получении билетов от транспортного агентства.

     Денежные  документы выдаются из кассы под  отчет на командировки, на хозяйственные  расходы, например для оформления документов, требующих наклейки марок государственной  пошлины, при отправке почтовой корреспонденции, или продаются за наличный расчет работникам предприятия, например путевки, билеты.

     Выдача  денежных документов под отчет отражается по кредиту счета 50/3 «Денежные документы» и дебету счетов:

     71 «Расчеты с подотчетными лицами» - при выдаче документов под отчет, например билетов на проезд к месту командировки;

     76 «Расчеты с разными дебиторами  и кредиторами» - при возврате  денежных документов, приобретенных  по безналичному расчету, например  при возврате билетов транспортному  агентству;

     26 « Общехозяйственные расходы» - при  использовании денежных документов  на нужды предприятия: отправка  почтой корреспонденции и т.п.;

     73 «Расчеты с персоналом по прочим  операциям» - при выдаче путевок  работникам. При этом если путевки  оплачиваются работниками только частично, то часть их стоимости, покрываемая предприятием, относится с кредита счета 50/3 «Денежные документы» в дебит счета 91/2 «Прочие расходы». 

     1.4 Ревизия кассы

     Каждое  предприятие обязано периодически в установленные его руководством сроки проводить внезапные ревизии кассы, заключающиеся в полной инвентаризации кассовой наличности и проверке кассовых документов. Если кассовая книга ведется автоматизировано, то при ревизии кассы проверяется правильность работы программных средств обработки кассовых документов. Ревизия кассы обязательна при смене кассиров по любой причине: болезнь, отпуск, увольнение. Ревизия проводится комиссией, назначаемой руководителем предприятия.

     Инвентаризация  состоит в полном полистном пересчете  денежной наличности, денежных документов и проверке других ценностей, находящихся в кассе (приложение №10). Результаты пересчета оформляются актом (приложение №9), форма которого определена Порядком ведения кассовых операций. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ревизионной комиссией и кассиром. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй остается у кассира. До составления акта у кассира отбирается расписка о том, что к началу проведения ревизии все расходные и приходные документы сданы в бухгалтерию, все денежные средства, поступившие на ответственность кассира, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.

     По  окончании пересчета зафиксированный  в акте остаток денежной наличности в кассе сверяется с данными  кассовой книги. Кассир должен письменно подтвердить, сто денежные средства, перечисленные в акте, находятся на его ответственном хранении, а в случае обнаружения излишков или недостач представить письменные объяснения.

     При выявлении расхождений фактического наличия ценностей в кассе  с данными учета руководитель предприятия обязан вынести решение об их списании. Выявленные излишки подлежат зачислению в доход предприятия и приходуются по дебету счета 50 «Касса» с кредита счета 91/1 «Прочие доходы». Выявленные недостачи списываются в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 50 «Касса». Если недостача произошла по вине кассира, то на основании договора о полной материальной ответственности, заключенного с ним, кассир обязан ее возместить. Поэтому недостачи по вине кассира списываются с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73/2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». При отсутствии в действиях кассира вины, например в случае ограбления, кражи со взломом и т.п., недостача списывается в дебет счета 91/2 «Прочие расходы». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Учет денежных  средств на банковских  счетах

     Для хранения денежных средств и расчетов с контрагентами Муниципальное учреждение «ДЕЗ» имеет банковский счет, на который зачисляются денежные средства и с которого производятся платежи. Открытие счета означает заключение договора банковского счета, по которому банк обязуется принимать и зачислять поступающие на счет собственника денежные средства и выполнять его распоряжения о перечислении и выдаче денег со счета и проведении других операций. Банк может использовать средства, имеющиеся на счете клиента, гарантируя право клиента беспрепятственно распоряжаться средствами. При этом банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие не предусмотренные законом или договором банковского счета ограничения.

     Организации исходя из характера своих операций могут открывать несколько счетов в различных банках. Основные счета, на которые зачисляется выручка от реализации его продукции, работ, услуг, с которых выдаются наличные деньги, уплачиваются налоги и оплачиваются счета поставщиков, называются расчетными счетами. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2.1 Операции по счетам  в банке

     Операциями  по расчетным счетам называют зачисление и списание банком денежных средств. Содержание конкретных видов банковских операций по счету определяется нормативными актами, договором и обычаями делового оборота. Законодательство ограничивает сроки, в течение которых банк обязан проводить операции по счету клиента. Банк обязан зачислять на счет клиента поступившие денежные средства и выдавать или перечислять со счета клиента средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа. Договором с банком может быть предусмотрен и более короткий срок.

     Списание  средств со счета клиента по общему правилу возможно только по его распоряжению. Без разрешения клиента средства могут быть списаны только по решению суда и в случаях, установленных в законе или в договоре с банком. Так, например, взыскание налоговыми органами в бесспорном порядке со счетов предприятий недоимки по налогам, а также пени в случае задержки уплаты возможно, а списание теми же органами штрафов и сокрытого или заниженного дохода без согласия плательщика невозможно.

     Денежные  средства с расчетного счета списываются в календарной очередности, т.е. в порядке поступления распоряжений клиента и других документов на списание, если иное не предусмотрено законом. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований законодательством устанавливается следующая очередность платежей путем перечисления или выдачи наличных денег:

     - в первую очередь осуществляются платежи по исполнительным документам для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

     - во вторую очередь – платежи  по исполнительным документам  для расчетов по выплате выходных  пособий и оплате труда с  лицами, работающими по трудовому  договору, по выплате вознаграждений  по авторскому договору;

     - в третью очередь – платежи  для расчетов по оплате труда  с лицами, работающими по трудовому  договору (контракту), а также по  отчислениям в Пенсионный фонд  Российской Федерации, Фонд социального  страхования Российской Федерации  и фонды обязательного медицинского страхования;

     - в четвертую очередь – отчисления  в бюджет и внебюджетные фонды,  которые не предусмотрены в  третьей очереди. Однако в соответствии  с постановлением Конституционного  Суда Российской Федерации от 23 декабря 1997 г. №21-П их следует приравнять к третьей очереди;

     - в пятую очередь – платежи  по исполнительным документам, предусматривающим  удовлетворение других денежных требований;

     - в шестую очередь – все остальные  платежи в порядке календарной  отчетности.

     Списание  средств со счета по требованиям, относящимся к определенной очереди, выполняется в порядке календарной очередности поступления документов.

     При недостаточности средств на счете  клиента банк помещает все требования на списание денег по такому счету  в картотеку и оплачивает их по мере появления денег на счете в соответствии с данной очередностью. Организация может включить в договор банковского счета условие об овердрафте, т.е. автоматическом предоставлении кредита при временном отсутствии средств на счете клиенте. Овердрафт предоставляется немедленно путем оплаты расчетных документов за счет средств банка в пределах установленного договором лимита. Договором должны быть предусмотрены период кредитования, размер процентной ставки за овердрафт и максимальное число овердрафтов в течение определенного периода времени. Предоставление овердрафта отражается банком путем открытия ссудных счетов и не проводится по расчетному счету клиента.

     2.2 Первичные документы  по банковскому  счету

     Операции  по банковскому счету проводятся исключительно на основании первичных документов, создаваемых самим банком, или расчетных документов предприятия и его корреспондентов. Расчетные документы оформляются на бумажных бланках, форма которых приведена в Общероссийском классификаторе управленческой документации (ОКУД) – «Унифицированная система банковской документации».

     К основным первичным документам, которыми оформляются операции по банковскому  счету, Муниципальное учреждение «ДЕЗ» относит платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, чеки, объявления на взнос наличными, мемориальные ордера банка.

     Платежное поручение (рисунок 2) представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке (приложение №11). Платежным поручением оформляются следующие операции: оплата счетов поставщиков за товары, работы и услуги; платежи налогов и перечисления во внебюджетные фонды; возврат и выдача кредитов, займов и процентов по ним; размещение депозитов; иные платежи. Платежные поручения принимаются банком вне зависимости от величины остатков средств на счетах плательщиков. В случае недостаточности последних платежные поручения помещаются в картотеку расчетных документов, не оплаченных в срок. Платежные поручения бывают местными, если счета плательщика и получателя денежных средств находятся в том же банке, одногородними – если они находятся в одном городе, и иногородними, если они находятся в разных городах; иногородние платежные поручения могут быть почтовыми и телеграфными.

     Рис. 2 Документооборот при расчете платежными поручениями 

        Между поставщиком и покупателем заключается договор-контракт. Поставщик отгружает продукцию покупателю (выполняет работы, оказывает услуги). Покупатель передает платежное поручение о перечислении          суммы   средств  со   своего   расчетного   счета   на   счет   получателя. Банк передает покупателю выписку с расчетного счета о списании денежных   средств. Банк плательщика передает платежное поручение банку        поставщика   и   перечисляет   денежные   средства   на  его   расчетный  счет. Банк поставщика передает выписку из расчетного счета о зачислении суммы платежа.

     Платежное требование – расчетный документ, содержащий требование получателя денежных средств (кредитора) к плательщику (должнику) об уплате определенной денежной суммы (приложение№12). Применяется при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных расчетах. Могут оплачиваться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Схема расчетов платежными требованиями представлены на рисунке 3.

     Рисунок 3. Схема расчетов платежными требованиями. 

     1. Между поставщиком и покупателем  заключается договор-соглашение   с   указанием  формы   расчетов  платежными   требованиями.