Особенности бухгалтерского учёта кредитных операций

Академия труда и социальных отношений

Красноярский филиал

 

 

 

 

Курсовая работа

по дисциплине «Бухгалтерский учёт» за 3 курс

 

 

 

Тема: Особенности бухгалтерского учёта кредитных операций

 

 

 

 

Выполнила студентка:  Горская Татьяна Анатольевна  

Факультет:     заочный     

Курс:      3 курс     

Номер группы:   ФКВ-92     

 

 

 

Срок предоставления     Дата получения

работы по графику:     работы методистом:

«   » декабря 2010 года.               «       » декабря 2010года.

 

 

Проверил преподаватель:     Махнова Ольга Николаевна  

«___» декабря 2010года.

 

 

 

 

Замечания:          

 

Оценка      Роспись   

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

       ВВЕДЕНИЕ                                                                                                      3

1.    КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ - ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ                                                                                            5

1.1.    Экономическая сущность, значения и виды кредитов и займов      6

1.2.    Нормативно-правовая база учёта кредитов и займов                      10

2.    УЧЁТ КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ                                                                    16

2.1.    Документальное оформление и учёт операций по краткосрочным кредитам                                                                                                         16

2.2.    Документальное оформление и учёт операций по долгосрочным кредитам                                                                                                         20

2.3.     Документальное оформление и учёт операций по займам            28

2.4.     Особенности  документального оформления и  учёта кредитов, полученных в  иностранной валюте                                                             29

3.    СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЁТА КРЕДИТОВ И ЗАЙМОВ                 33

       ЗАКЛЮЧЕНИЕ                                                                                             66

        СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ                                           68

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В условиях рыночной экономики промышленные предприятия  должны покрывать все свои расходы  собственными доходами, основным источником которых является выручка от реализации продукции, работ и услуг. Однако в силу продолжительности производственного  цикла организации испытывают в  течение года потребность в денежных и других средствах, которая удовлетворяется  с помощью банковских кредитов и  займов других организаций. Особенно это  ощущается в сезонных производствах. Здесь затраты накапливаются  постепенно на протяжении нескольких месяцев, а выручка поступает  уже после завершения производства при реализации продукции. В результате возникает разрыв между временем вложения затрат и получением доходов.

Актуальность данной курсовой работы видится в том, что у  предприятий всех форм собственности  всё чаще, объективно возникает потребность  привлечения заемных средств, для  осуществления своей деятельности и извлечения прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковского кредита. На данном этапе всё большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства.

Однако, в сложившейся  нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как  именно оформлен кредит, своевременный  и правильный его учет, в том  числе учета их стоимости и  процентной ставки, их обеспечения, бухгалтерских  проводок по аналитическим и синтетическим  счетам. Как следствие, все большую  ценность приобретают знания правильного  ведения учета кредитных операций.

В России промышленность отнесена к числу приоритетных отраслей народного хозяйства. Но сегодня объем выделяемых кредитных ресурсов не удовлетворяет промышленные организации, так как их не хватает на пополнение оборотных средств и нормальное осуществление расчетов из-за того, что темпы инфляции и роста цен на материально-технические ресурсы несоизмеримы с темпами роста кредитных вложений в промышленное производство. Результат таких вложений во многом зависит от принятых управленческих решений, а в частности от правильного определения целей кредитования, рационального использования полученных заемных средств и т.д.

Для повышения эффективности  применяемых управленческих решений  и улучшения деятельности организации  в целом необходима объективная  информация. Предоставление такой информации может обеспечить надлежащая организация бухгалтерского учета на предприятиях.

Объектом и предметом  исследования является процесс учета  кредитов и займов, его структура  и содержание.

Основной целью данной курсовой работы является подробное  изучение правил организации учета  кредитов и займов в соответствии с текущим законодательством  РФ, а также разработка предложений по совершенствованию данного учета. Рассмотрение задач учета расчетов по кредитам и займам, таких как:

• своевременное и правильное оформление документов на получение кредитов и займов;
• правильное отражение в учете полученных кредитов и займов;
• контроль использования кредитов и займов по назначению;
• своевременное и точное ведение расчетов по полученным кредитам и займам с банками и займодавцами;
• своевременное составление и представление необходимой отчетности по полученным кредитам и займам.

При написании курсовой работы за основу было принято текущее законодательство РФ: Гражданский кодекс, Налоговый Кодекс, нормативные акты Центрального банка и др.

Методологической и технической  основой для работы послужили: Закон  «О бухгалтерском учете в РФ» и Положение по бухгалтерскому учету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. КРЕДИТЫ И ЗАЙМЫ - ФАКТОР ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ХОЗЯЙСТВОВАНИЯ   

 

  В системе экономических отношений кредит всегда занимал особое положение как самостоятельная экономическая категория. Он способен ускорить общественное развитие, с его помощью экономика и ее субъекты могут преодолевать ограниченность финансовых ресурсов, быстрее проходить стадии спада, обеспечивается устойчивое экономическое развитие. Кредитные отношения, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Опыт зарубежных стран показывает, что умелое использование кредита, так же, может ускорять обороты предприятия в несколько раз. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия.

На сегодняшний день вести  предпринимательскую деятельность практически невозможно без привлечения  кредитов и займов. В свою очередь, перед бухгалтером встает задача грамотного учета кредитных и  заемных операций — тем более  что затраты по кредиту и займу  помогают уменьшить налогооблагаемую прибыль.

В настоящее время кредиты  банков, обеспечивая хозяйственную  деятельность предприятий, содействуют  их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника  финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления  предприятия, которое использует кредитные  ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных  инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты  банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя  функции  кредита, имеют различные формы  и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может  получить заем в наиболее удобной  для себя форме - непосредственно  заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.

                                                                                      

1. Экономическая сущность, значения и виды кредитов и займов   

 

Кредит является одним из важнейших  звеньев рыночной экономики, а поэтому  и одним из основных объектов экономической  науки.

Детальное изучение кредита, как экономической категории, началось в середине XIX в. Вопросами определения сущности, роли кредита в экономике занимались представители различных школ и направлений экономической теории (К. Маркс, Т. Веблен, Дж. М. Кларк, К. Викселль, Й. Шумптер и др.).

Западные экономисты связывают  определение кредита с термином “credo”, т.е. “верю” [12]. Соответственно в кредите видят долговое обязательство, напрямую связанное с доверием одного человека, передавшего другому определенную ценность. Но по справедливому замечанию видного немецкого экономиста XIX в. Шеффле “доверие есть спутник кредита, но не составляет его экономического существа” [14]. Кроме того, во многих кредитных сделках доверие не играет существенной роли, поскольку возврат капитала гарантируется реальным обеспечением.

Слово “кредит” происходит от латинского “kreditum”, что означает ссуда, долг. Это определяет кредит как ссуду в денежной или товарной форме, предоставляемую на условиях возвратности, платности, срочности[15].

Экономической основой появления  и развития кредитных отношений  считается формирование ссудного капитала. Ссудный капитал в экономической теории традиционно рассматривается как совокупность денежных средств, на возвратной основе передаваемых во временное пользование за плату в виде процента [6]. Источниками формирования ссудного капитала выступают временно свободные денежные средства государства, юридических и физических лиц. По мере развития экономики и, в частности, безналичной формы денежных расчетов с прямым участием банков основным источником формирования ссудного капитала стали средства, временно высвобождающиеся в процессе кругооборота промышленного и торгового капитала. Движение ссудного капитала создаёт возможность возникновения кредитных отношений и кредита в частности.

Сущность кредита и  его роль в экономической системе  общества определяются, прежде всего, выполняемыми функциями:

• Перераспределительная функция: размещение временно свободных финансовых ресурсов из одних сфер хозяйственной деятельности в другие, обеспечивающие, в частности, более высокую прибыль;
• Экономия издержек обращения: за счет кредита покрывается недостаток финансовых ресурсов, что обеспечивает существенное ускорение оборачиваемости капитала, а, следовательно, и экономию общих издержек обращения;
• Ускорение концентрации капитала: заемные средства позволяют существенно расширить масштаб производства и, таким образом, обеспечить дополнительную массу прибыли;
• Обслуживание товарооборота: кредит активно воздействует на ускорение не только товарного, но и денежного обращения, вытесняя из него, в частности, наличные деньги;
• Ускорение научно-технического прогресса: кредит необходим для осуществления инновационных процессов в форме непосредственного внедрения в производство научных разработок и технологий, затраты на которые первоначально финансируются организациями, в том числе и за счет целевых кредитов банка [17].

Банковская практика выработала деление  кредитов по различным основаниям на виды. Рассмотрим некоторые из них.

Так, в зависимости от валюты кредита  выделяют:

• кредиты в официальной денежной единице РФ;
• кредиты в иностранной валюте.

В зависимости от срока предоставления:

• краткосрочные, к которым относятся:

- кредиты, предоставленные  на цели, связанные с созданием  и движением текущих активов,  без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные  на срок до двенадцати месяцев  включительно, за исключением кредитов, предоставленных на цели, связанные  с созданием и движением долгосрочных  активов.

• долгосрочные, к которым относятся:

- кредиты, предоставленные  на цели, связанные с созданием  и движением долгосрочных активов,  без ограничения по сроку;

- иные кредиты, предоставленные  на срок свыше двенадцати месяцев,  за исключением кредитов, предоставленных  на цели, связанные с созданием  и движением текущих активов. 

По целевому назначению кредиты  подразделяются:

• целевые кредиты, при которых на кредитополучателя возлагается обязанность использовать предоставленные денежные средства на приобретение определенных вещей, включая ценные бумаги и иное имущество, в том числе имущественные права, оплату работ и (или) услуг и любые иные цели, не запрещенные законодательством РФ;
• кредиты “с ограничениями”, при которых для кредитополучателя устанавливается запрет на вложение предоставленных денежных средств в определенные виды деятельности.

На рисунке 1.1. представлена классификация кредитов и займом в соответствии с ПБУ 15/08.

 

Рисунок 1.1. Классификация кредитов и займов в соответствии с законодательными актами по бухгалтерскому учету [8].

Наряду с кредитованием  можно выделить и такой способ финансирования субъектов хозяйствования как заем.

В отличие от кредитов, в  качестве заемных средств могут  выступать как денежные средства, так и имущество.

В зависимости от того, что  в качестве заемных средств для  займов могут выступать как денежные средства, так и имущество, а также  и по другим признакам можно выделить различные виды займов.