Особенности учета в ОАО Ставропольский мотозавод «Аксион-холдинг»

Величина резерва определяется по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния организации-должника и оценки вероятности погашения ее долга. 

На сумму создаваемых  резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Списание невостребованных долгов, признанных сомнительными, отражают по дебету счета 6 с кредита счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Списанные долги должны учитываться в течение пяти лет на забалансовом счете 007 «Списание в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». 

Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы сомнительных долгов, отражаются в балансе в  оценке нетто, т.е. за вычетом сумм указанных резервов. Вследствие этого в бухгалтерском балансе сумма резервов сомнительных долгов отдельно не отражается.  

4. Резервы под  обесценение вложений в ценные  бумаги 

Синтетический учет ведется на счете 59 «Резервы под  обесценение вложений в ценные бумаги».  

Резервы под  обесценение вложений в ценные бумаги создаются по факту установления превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению  над их рыночной стоимостью. Формирование резервов происходит за счет дохода организации: Д-т 91 К-т 59 на сумму выявленного падения стоимости акций. 

При повышении  рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы, сумма резервов уменьшается и  доход увеличивается на эту разницу: Д-т 59 К-т 91. 

При увеличении бухгалтерской прибыли за счет уменьшения резерва под обесценение вложений в ценные бумаги не влечет за собой увеличение налогооблагаемой прибыли. 

Перед составлением годовой отчетности резерв под обесценение  вложений в ценные бумаги, начисленный  в предшествующем году, списывается в полном объеме. Затем, в случае превышения учетной стоимости акций, оценка которых подлежит уточнению в годовом балансе, над их рыночной стоимостью, создается новый резерв на величину превышения. 

Если на дату составления годовой бухгалтерской отчетности по акциям, по которым в предыдущие годы был образован резерв под обесценение, не проводятся котировки, и они исключены из котировочного списка фондовой биржи, а также если не публикуются их котировки, то указанный резерв не образуется, акции отражаются в годовом бухгалтерском балансе по стоимости принятия их к бухгалтерскому учету, а ранее созданный резерв относится на финансовый результат. 

Синтетический учет по счету 59 в части образованных ре-зервов под обесценение вложений в ценные бумаги следует вести по двум субсчетам: «Резерв под обесценение вложений в долгосрочные ценные бумаги» и «Резерв под обесценение вложений в краткосрочные ценные бумаги». Такое деление позволяет распределять резервы между статьями долгосроч-ных и краткосрочных вложений в годовом бухгалтерском ба-лансе. 

Увеличение резерва  происходит по кредиту счета 59, а  уменьшение по дебету счета 59. 

Аналитический учет по субсчету 59 ведется по каждому  виду ценных бумаг. 

2. Особенности  учета в ОАО Ставропольский  мотозавод «Аксион-холдинг»

2.1 Общая характеристика  ОАО Ставропольский мотозавод 

“Аксион-холдинг”

Акционерное общество открытого типа Ставропольский мотозавод "Аксион-холдинг", в дальнейшем именуемое “общество”, учреждено  в соответствии с Указом Президента РФ “Об организационных мерах по преобразованию государственных предприятий, добровольных объединений государственных предприятий в акционерные общества” от 1 июля 1992 года N 721.

Местонахождение общества: г. Ставрополь, ул. Ленина, 35. Государственное предприятие ”Ставропольский мотозавод” был основано 1 мая 1933 года.

Сегодняшняя продукция  общества это: аппаратура связи; мед  техника; товары народного потребления.

В настоящее  время ОАО Ставропольский мотозавод "Аксион-холдинг" является многопрофильным  предприятием с замкнутым циклом производства.

На предприятии  занято около 800 человек.

На начало 2003 года в состав холдинговой компании входит 37 дочерних предприятий. Таким  образом, на базе АО “АКСИОН” сформирована крупная производственная компания.

Главная задача предприятия в 2004 году - сохранить достигнутые темпы, потенциал и обеспечить устойчивое техническое, производственное и финансовое состояние.

Самым тяжелым  и напряженным в течение последних  лет продолжает оставаться финансовое положение.

Сложность финансово - экономической деятельности ОАО Ставропольский мотозавод "Аксион-холдинг” вызвана в основном следующими причинами:

· ухудшение  состояния расчетов за поставленную продукцию, большие задержки, неритмичность;

· оплата значительной части поставленной продукции осуществлялось Минфином РФ казначейскими обязательствами, имеющими определенные ограничения как платежные средства, что приводит к возникновению значительной задолженности по местному бюджету и внебюджетным фондам;

· обесценивание  собственных оборотных средств предприятия, вызванное высоким уровнем инфляции за последние годы, вследствие этого необходимость привлечения дорогих кредитных ресурсов коммерческих банков;

· сложность  получения кредитов в коммерческих банках и в связи с этим, необходимость  использования для неотложных целей производства привлеченных средств в задолженности поставщикам, бюджетам всех уровней, внебюджетным фондам, отчислений на содержание социальной сферы.

Был принят целый  ряд мер, благодаря которым предприятие  не только выжило, но и обеспечило необходимый объем производства, сохранило уровень загрузки производственных мощностей, не допустило сокращения рабочих мест, кроме того, наметились тенденции к улучшению финансового положения.

Высшим органом  управления Общества является Собрание акционеров. Кворум для проведения Собрания акционеров обеспечивается присутствием не менее чем 50 % обыкновенных акций. В состав Совета директоров входят: Генеральный директор, представитель Госкомитета по управлению имуществом, представитель трудового коллектива и представитель местной администрации (по месту расположения общества). Основной задачей членов Совета директоров является выработка политики с целью увеличения прибыльности общества. Генеральный директор осуществляет оперативное руководство деятельностью Общества. Правление является исполнительным органом Общества и действует на основании положения, утвержденного Советом директоров.

Высшим органом  управления дочерним предприятия является собрание учредителей, в состав которого входят три директора из состава правления ОАО Ставропольский мотозавод "Аксион-холдинг", а также директор и другие руководящие работники дочернего предприятия.

Проводятся следующие  мероприятия по выделению подразделения  в самостоятельное юридическое  лицо:

1. Разработка учредительных документов.

2. Разработка  структуры и органов управления.

3. Разработка  и утверждение штатного расписания.

4. Открытие расчетного  счета в банке.

5. Составление  разделительного баланса.

6. Составление  актов приема - передачи имущества.

7. Подготовка и заключение договоров о взаимодействии с ОАО Ставропольский мотозавод "Аксион-холдинг".

8. Согласование  цен на продукцию и услуги.

ОАО Ставропольский мотозавод "Аксион-холдинг" выполняет  следующие стратегические функции:

· разрабатывает  стратегию развития Компании в целом;

· координирует деятельность обществ на всех уровнях;

· определяет основные направления капиталовложений и  изыскивает средства для их финансирования;

· вырабатывает и реализует финансово-кредитную  политику по использованию в интересах Компании собственных финансовых ресурсов Компании, привлеченных и заемных средств;

· организует и  координирует внешнеэкономическую  деятельность обществ Компании, обосновывает эффективность и целесообразность привлечения иностранных партнеров  и инвестиций;

· является держателем фондов, централизовано распределяемых финансовых, материально-технических  ресурсов и оборудования для обеспечения  государственных нужд Российской Федерации;

· совместно  с органами государственной власти и управления решает вопросы территориального расширения предприятия и организаций Компании, проведение природоохранной политики;

· обеспечивает защиту прав обществ, входящих в Компанию, представление их общих интересов  в соответствующих органах и  организациях, в том числе международных;

· проводит скоординированную  политику в области создания новых  и реконструкции действующих  производств;

· проводит технико-экономическое  обоснование научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ, выполняемых для государственных  нужд, в том числе обоснование размеров бюджетного финансирования, необходимого для поддержания и развития научно-технических Компании;

· осуществляет скоординированную деятельность по обеспечению сохранности и защиты государственных секретов, коммерческой тайны для предотвращения экономического ущерба;

· проводит скоординированную  кадровую политику, осуществляет подготовку кадров;

· оказывает  услуги и проводит работы на коммерческой основе;

· обеспечивает условия социального развития трудовых коллективов обществ Компании путем организации совместного строительства и эксплуатации объемов соцкультбыта;

· образует централизованные фонды Компании и организует их рациональное использование с возможным перераспределением между обществами Компании;

· осуществляет централизованное распределение энергетических и водных ресурсов, обеспечивает ремонт и обслуживание соответствующего оборудования;

· осуществляет централизованное хранение, учет, перерегистрацию  стандартов, технических условий, патентов, научной и технической литературы;

· осуществляет единую политику в области охраны труда и экологической безопасности, проводит природоохранные мероприятия;

· обеспечивает единый архитектурный и фирменный  стиль Компании;

· разрабатывает  принципы формирования цен на продукцию  и услуги, оказанные внутри Компании.

Организация и  оплата труда на предприятии

На предприятии  действует положение об оплате труда  руководителей и специалистов, целью  которого является стимулирование роста  объемов реализации услуг, повышение  эффективности финансово-хозяйственной деятельности общества.

Оплата труда  руководителей и специалистов устанавливается  в прямой зависимости от выполнения показателей, влияющих на уровень эффективности  финансово-хозяйственной деятельности.

При невыполнении в течение 3 месяцев хотя бы одного из основных показателей вопрос о соответствии руководителя занимаемой должности выносится на Правление управляющей компании. Правление может предоставить руководителю 3 месячный срок для улучшения финансово-хозяйственного состояния общества. При неисполнении решения Правления вопрос о прекращении действия контракта решается Советом Директоров общества.

Результаты финансово-хозяйственной  деятельности обществ ежемесячно рассматриваются  на заседании Правления управляющей  компании. Решения оформляются Протоколом заседания Правления и приказом генерального директора АО “Аксион-холдинг”.

За упущения в работе, повлекшие ухудшение  финансово-экономического положения  предприятия, перерасход утвержденных лимитов, невыполнение распоряжений вышестоящих  руководителей, срыв графиков работ руководители и их заместители могут быть лишены переменной части заработной платы полностью или частично. Решение о снижении или лишении переменной части директору общества утверждается Советом директоров общества.

2.2 Основные направления деятельности предприятия

Основные направления  деятельности предприятия оговорены  в Уставе.