Отчет по практике на ПАТ «Полтавакодитер»

1. Дотримання суб'єктом господарювання порядку ведення касової книги і касових документів та порядку їх оформлення, аналіз інвентаризації каси:

- перевірка наявності  у підприємства касової книги,  а також відповідність її оформлення  вимогам законодавства України;

- правильність ведення касової книги, оформлення в ній касових операцій із приймання та видачі готівкових коштів (у тому числі за строками);

- відповідність вказаних  у касовій книзі сум прийнятої  до каси або виданої з неї  готівки даним прибуткових і  видаткових касових ордерів;

- правильність заповнення  всіх реквізитів прибуткових  і видаткових касових ордерів  та видаткових відомостей (проставлення  потрібних дат, номерів, сум,  зазначення підстав для їх  виписки, наявність підписів службових  осіб і одержувачів коштів, відбитків печаток та штампів, підписів про отримання готівки, правильність оформлення депонованих сум тощо);

- встановлення наявності  у підприємства журналу реєстрації  прибуткових і видаткових касових  документів та книги обліку  прийнятих та виданих касиром грошей і правильність їх ведення;

- правильність відображення  в касових документах номерів  кореспондуючих рахунків, відповідність  між кореспонденцією рахунків, унесених  до касової книги та зазначених  у касових ордерах, наявність  потрібних виправдних документів, що додаються до касових ордерів (заяви, накладні, рахунки, довідки тощо);

- аналіз актів інвентаризації  каси підприємства.

2. Оприбуткування надходжень  готівки до каси:

- аналіз загального  стану надходжень готівки з  кас банку до кас підприємства  на підставі банківських виписок за поточними рахунками;

- звірення банківських  виписок (за сумами коштів, одержаних  з банку, і датами) та перевірка  відповідності записів у касовій  книзі даним прибуткових касових  ордерів, у разі потреби можуть  також порівнюватися дані корінців грошових чеків із виписками банку;

- встановлення повноти  та своєчасності оприбуткування  в касах готівкових надходжень, одержаних підприємством (за реалізовану  продукцію, продані товари, виконані  роботи, надані послуги тощо);

- порядок оприбуткування готівки в касах під час розрахунків із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій (розрахункових книжок) (далі - РРО, РК);

- визначення доцільності  проведення відповідних зустрічних  документальних перевірок, що  здійснюються безпосередньо у підприємств-покупців (замовників), які сплатили готівкові кошти, шляхом залучення відповідних первинних документів та взаємного звіряння касових документів отримувачів готівки з даними покупців.

3. Дотримання встановленого  ліміту залишку готівки в касі:

- перевірка дотримання  підприємством ліміту каси;

- визначення наявності  самостійно встановленого ліміту  каси та відповідність його  розрахунку вимогам;

- встановлення за наказами, розпорядженнями чи іншими розпорядчими  документами суми самостійно  доведених підприємством (юридичною особою) лімітів кас своїм відокремленим підрозділам;

- під час здійснення  перевірок підприємств у сфері  торгівлі, громадського харчування  та послуг звертається увага  на обов'язковість забезпечення  постійної наявності в касах  підприємств, що перевіряються, розмінної монети.

4. Одержання підприємством  значних сум готівки:

- аналіз згідно із  банківськими документами всіх  випадків одержання суб'єктом  господарювання значних сум готівкових  коштів;

- аналіз обсягів готівки,  періодичність та структура її видачі, динаміка порівняно з попередніми періодами, проведення операцій, що не є економічно виправданими або суперечать законодавству України (які не відповідають характеру його діяльності; перекази значних сум готівки на рахунки фізичних осіб; надходження і вилучення з рахунків готівки в сумах, що перевищують звичайний грошовий обіг цього підприємства (підприємця);

- аналіз унесення на  рахунки готівки з подальшим  переказуванням її в стислі  строки іншому підприємству; систематичне  або повне зняття значних сум готівки в день її надходження на рахунок тощо.

5. Дотримання порядку  витрачання готівки з виручки:

- перевірка витрачання  суб'єктом господарювання готівки  з виручки на виплати, пов'язані  з оплатою праці тощо.

6. Дотримання порядку  видачі готівки під звіт та її використання:

- використання коштів  для вирішення господарських  питань;

- дотримання підзвітними  особами встановлених термінів  складання та подання до бухгалтерії  відповідних звітів, своєчасність  повернення до каси залишку  невикористаних коштів (одночасно з відповідним звітом), наявність оригіналів підтвердних документів, їх погашення тощо;

- визначення випадків  подання підзвітними особами  звітів про використання коштів  із порушенням установлених термінів;

- встановлення випадків порушення строків та умов видачі готівки під звіт, які визначаються законодавством України;

- перевірка правильності  оформлення видачі готівки під  звіт як на відрядження, так  і на інші потреби, встановлення  достовірності підтвердних документів, що додаються до звітів про використання коштів;

- перевірка питань  щодо повного і своєчасного  звітування підзвітних осіб у  разі використання під час  відрядження значних сум підзвітних  коштів для вирішення господарських  потреб;

- встановлення наявності  розпорядчих документів (наказу, розпорядження) на службові відрядження, правильність ведення записів у журналі реєстрації посвідчень на відрядження, дотримання граничної тривалості службового відрядження, наявність відміток у посвідченні про відрядження, своєчасність звітування за витрачені під час відрядження кошти, правильність відшкодування витрат працівникам тощо;

- подання звіту про  використання коштів до бухгалтерії  в установлені строки без одночасного  повернення до каси невикористаних  підзвітних сум.

7. Дотримання граничних обмежень на здійснення готівкових розрахунків:

- проведення аналізу  записів у касовій книзі, книзі  обліку придбаних товарів (виконаних  робіт, наданих послуг), даних  касових ордерів, звітів підзвітних  осіб та інших підтвердних  документів;

- встановлення порушень обмеження на здійснення готівкових розрахунків, порівняння фактичних витрат готівки платників готівкових коштів за придбані товари (виконані роботи, надані послуги) за конкретним розрахунком, що підтверджено відповідними обґрунтувальними документами;

- у разі потреби  здійснити зустрічні перевірки  суб'єктів господарювання з порівнянням  даних (за сумами і строками) відповідних касових документів  платників і одержувачів готівкових  коштів.

8. Інші порушення встановленого  порядку ведення касових операцій.

Враховуючи специфіку  видів діяльності суб'єктів господарювання, до рекомендованого плану перевірки  можуть вноситись додаткові питання  перевірки [4, c.45].

 

1.3.  Контрольно – аналітична робота операцій за безготівковими розрахунками: з постачальниками та підрядниками, покупцями та замовниками, за податками і платежами з органами соціального страхування, з підзвітними особами та кредитними операціями

 

У зміцненні фінансового  стану і платоспроможності підприємств значна роль належить контролю за станом розрахунків, динамікою дебіторської і кредиторської заборгованості.

До основних завдань  контролю розрахунків належать: оцінка стану розрахунково-платіжної дисципліни по всіх видах розрахунків з дебіторами і кредиторами підприємства; встановлення наявності фактів порушень чинних нормативно-правових актів щодо правомірності, доцільності та обгрунтованості управлінських рішень відповідальних працівників при здійсненні розрахункових операцій з постачальниками, покупцями, бюджетом, працівниками підприємства, іншими дебіторами і кредиторами

Організація розрахунків багато в чому залежить від стану обліку і документального забезпечення розрахунків. Несвоєчасне виявлення помилок у розрахунково-платіжних документах призводить до виникнення різних суперечок під час розрахунків, виникнення конфліктних ситуацій. Об'єктами контролю розрахунків є використання коштів під час розрахунків та їх облік [5, c.37].

Розрахунково-аналітичні методичні прийоми контролю розрахунків потребують застосування методів аналізу дебіторської і кредиторської заборгованості. Це дає можливість її проаналізувати, виявити динаміку цієї заборгованості та з'ясувати причини утворення нереальних сум заборгованості.

Виявлені  порушення розрахунків відображають у відповідному розділі акта контролю фінансово-господарської діяльності підприємства. До акта додаються групувальні відомості встановлених ревізією порушень і зловживань, акти інвентаризації заборгованості з дебіторами, кредиторами, постачальниками і покупцями та акти звірення розрахунків.

Контроль розрахунків з постачальниками та підрядниками

На рахунку 63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" обліковуються безготівкові розрахунки між підприємствами й організаціями за продукцію, товарно-матеріальні цінності, роботи, послуги.

Під час контролю застосовують спосіб вибіркової перевірки документів і записів у облікових регістрах. Однак рахунки з обліку доходів і витрат, втрат, зносу, резервів, торгової націнки перевіряють суцільним методом, оскільки зловживання переважно бувають на зазначених рахунках. Основним документом, який визначає правовий режим розрахункових взаємовідносин постачальників і підприємств-споживачів щодо поставки товарів, є договір. Тому перевірці розрахунків з кожним постачальником і підрядником має передувати вивчення договірних відносин, зокрема, правильності оформлення договорів, проектно-кошторисної документації, титульних списків.

Контролеру слід встановити правильність відображення на статтях балансу відповідних залишків заборгованості. Для цього зіставляють залишки за кожним видом розрахунків на одну і ту саму дату за даними аналітичного обліку з залишками за синтетичним рахунком 63 "Розрахунки з постачальниками і підрядниками", Головною книгою і балансу. У випадку розбіжностей слід перевірити реальність і документальну обґрунтованість заборгованості за кожним постачальником і підрядником зокрема. Такі розбіжності можуть виникати внаслідок занедбаності обліку розрахункових операцій або зловживань [2,c.68].

Контроль розрахунків з покупцями та замовниками

Реальність  бухгалтерського балансу може бути забезпечена тільки після ретельної перевірки (інвентаризації) всіх його статей.. Інвентаризація розрахунків полягає у виявленні фактичних залишків сум на рахунках.

Контроль починається з інвентаризації розрахунків з покупцями і замовниками. За кожним дебітором слід встановити дату та причини виникнення заборгованості, винних осіб і заходи, що вживаються для стягнення боргів.

Під час перевірки  розрахунків з рахунка 36 "Розрахунки з покупцями та замовниками" слід уточнити правильність ведення аналітичного обліку розрахунків і повноту відображення всіх проведених операцій щодо розрахунків з покупцями й замовниками.

Аналітичний облік розрахунків з покупцями  і замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником і кожним пред'явленим до оплати рахунком. Основними джерелами інформації для контролю розрахункових відносин за товарними операціями слугують первинні документи з обліку розрахунків з покупцями та замовниками.

Контролеру слід ретельно перевірити повноту і своєчасність розрахунків покупців за придбану ними продукцію. Для цього проводиться інвентаризація розрахунків, надсилаються копії карток аналітичного обліку (контокорентні виписки) при розрахунках з іногородніми покупцями (організації-кредитори висилають організаціям-дебіторам). Підприємство-дебітор повертає картку протягом 10 днів з дня одержання.

Контроль розрахунків за податками і платежами

Рахунок 64 "Розрахунки за податками і платежами" призначено для узагальнення інформації про розрахунки підприємства за усіма видами платежів до бюджету, включаючи податки з працівників підприємства, та за фінансовими санкціями, що справляються в доход бюджету.

Основним завданням контролю є перевірка правильності проведений відповідних розрахунків платежів у бюджет і державні цільові фонди ті своєчасності їх перерахування відповідно до чинного законодавства. Насамперед контролер перевіряє якість постановки й ведення бухгалтерського обліку розрахунків за податками і платежами. Для цього контролер повинен з'ясувати:

— чи забезпечує постановка бухгалтерського обліку на підприємстві перевірку достовірності звітних даних про доходи (прибуток) підприємства;

— правильність відображення в бухгалтерському обліку результатів попередньої перевірки.

— відповідність показників балансу даним Головної книги, регістрів синтетичного і аналітичного обліку, а також даним, відображeним у деклараціях і розрахунках, поданих у державну податкову адміністрацію;