Отчет по практике в ОАО « Элеватормелькомплект»

 

Министерство образования и науки

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО

ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ «НИЖЕГОРОДСКИЙ

ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АРХИТЕКТУРНО-СТРОИТЕЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

(ННГАСУ) 

ИНСТИТУТ  ЭКОНОМИКИ, УПРАВЛЕНИЯ И ПРАВА

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

ОТЧЕТ

О ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРАКТИКЕ ПО МЕТОДОЛОГИИ 

БУХГАЛТЕРСКОГО ДОКУМЕНТИРОВАНИЯ

 

Специальность 080109.65 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

Выполнил студент ________Самофал Д.А.__________________________________

Курс _____________________________3___________________________________________

Группа __________________________ БУ-14____________________________________

Руководитель работы _______доцент Родименко О.С._____________________

 

 

Н. Новгород

2011

 

 

 

Содержание

Введение 4

1. Организационная характеристика ОАО « Элеватормелькомплект»        5
2. Бухгалтерский учет кассовых операций                                                     8
3. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами                           11
4. Бухгалтерский учет расчетов безналичными денежными средствами  12
5. Бухгалтерский учет материалов                                                                14
6. Бухгалтерский учет основных средств                                                      17
7. Бухгалтерский учет расчетов по оплате труда                                        19
8. Бухгалтерский учет инвентаризации                                                         21

Заключения                                                                                                             23

Список использованных источников                                                                   24

Приложения                                                                                                           25

1. Бухгалтерский баланс ОАО «Элеватормелькомплект» на 31.12.2010г.
2. Отчет о прибылях и убытках ОАО «Элеватормелькомплект» за период с 1 января по 31 декабря 2010 г.
3. Приложение к бухгалтерскому балансу ОАО «Элеватормелькомплект» » за период с 1 января по з1 декабря 2010 г.
4. Пояснительная записка к годовой бухгалтерской отчетности ОАО «Элеватормелькомплект» за 2010 г.
5. Положение об учетной политике для целей бухгалтерского учета на 2011г
6. Положение об учетной политике для целей налогообложения на 2011 г.
7. Рабочий план счетов ОАО «Элеватормелькомплект» на 2011 г.
9. Касса за 30 июня 2011г.Вкладной лист кассовой книги
10. Касса за 30 июня 2011 г. Отчет кассира
11. Приходный кассовый ордер № 30
12. Расходный кассовый ордер № 400
13. Расходный кассовый ордер № 401
15. Авансовый отчет № 618
16. Командировочное удостоверение
17. Выписка по лицевому счету
18. Платежное поручение № 928
19. Платежное поручение № 30
20. Доверенность
21. Приходный ордер № 00000513
22. Товарная накладная
24. Требование-накладная
25. Дефектная ведомость на производственную поломку
27. Авансовый отчет № 690
28. Ведомость по списанию ГСМ за июнь месяц 2011г.
29. Путевой лист № 1690
30. Акт о приеме-передаче объекта основных средств ( кроме зданий и сооружений) № 00000002
31. Акт о приеме-передаче объекта основных средств ( кроме зданий и сооружений) № 00000004
32. Табель учета рабочего времени
33. Расчетная ведомость
34. Платежная ведомость
35. Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей
36. Приказ ( постановление, распоряжение) о проведении инвентаризации

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Прохождение  в открытом акционерном обществе «Нижегородское предприятие «Элеватормелькомплект» практики по методологии бухгалтерского документирования является закреплением пройденного теоретического курса. Практика позволяет закрепить теоретические знания и приобрести практическое умение и навыки в области бухгалтерского документирования финансово-хозяйственной деятельности реально функционирующего экономического субъекта.

Задачами прохождения  практики является:

1. Ознакомление с организационно-экономической характеристикой организации
2. Изучение составления первичных учетных документов по отражению хозяйственных операций по каждому разделу бухгалтерского учета и их соответствие требованиям нормативных документов
3. Изучение порядка проведения инвентаризации имущества и финансовых обязательств и ее документальное оформление
4. Изучение учетных регистров, составляемых в соответствии с формой бухгалтерского учета

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Организационная характеристика ОАО  «Элеватормелькомплект»

Предприятие ОАО «Нижегородское предприятие «Элеватормелькомплект» образовано в 1993 г. путем приватизации.

Уставный капитал общества определен  в размере 8426 руб. и состоит из 33704 обыкновенных именных бездокументарных акций номинальной стоимостью 0,25 руб.Состав акционеров — 100% физические лица.

Основным видом деятельности предприятия ОАО «Элеватормелькомплект» являются автомобильные грузовые перевозки и сдача внаем собственного нежилого недвижимого имущества и автотранспорта.

 Организационно-правовая форма  – Открытое Акционерное Общество.  Форма собственности – частная.

Предприятие имеет свою учетную  политику. Она состоит из двух частей: учетная политика для целей бухгалтерского учета и учетная политика для  целей налогового учета. Некоторые  положения из учетной политики предприятия:

• Предприятие применяет общий режим налогообложения.
• Бухгалтерская отчетность сформирована исходя из действующих правил бухгалтерского учета и отчетности.
• В отчетном периоде предприятие осуществляло списание стоимости материально-производственных запасов по методу средней себестоимости.
• Начисление амортизации  объектов основных средств производится линейным способом. При этом выбирается минимально возможный срок амортизации.
• Используется метод «директ-костинг». Управленческие расходы списываются пропорционально выручке от продаж по каждому виду деятельности.
• Предприятие применяет лимит стоимости основных средств для их учета в составе материально-производственных запасов в сумме 40 000 рублей.
• Прямые расходы в целях налогообложения совпадают с перечнем прямых расходов  в бухгалтерском учете.
• ПБУ 18/02 »Учет расчетов по налогу на прибыль »не применяется.

ОАО «Элеватормелькомплект» является субъектом малого предпринимательства, средняя численность работающих предприятия 41 человек.

Организационная структура  предприятия ОАО «Элеватормелькомплект» выглядит следующим образом ( Рисунок 1.1):

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 1.1 Организационная структура   ОАО «Элеватормелькомплект»

Основные экономические  показатели деятельности предприятия ОАО «Элеватормелькомплект» за отчетный и предыдущий период представлены в Таблице 1.

 

Таблица 1 – Основные экономические показатели, тыс.руб.

№ п/п	Показатели	Годы		Абсолютное изменение гр. 2-: -гр.1	Темп роста, % гр. 2 : гр.1 • 100
			2009			2010
А	Б	1	2	3	4
1.	Выручка от продажи  товаров	26107	25315	-792	97
2.	Объём производства	52214	50630	-1584	97
3.	Стоимость основных средств	8496	10430	1934	122,8
4.	Фондоотдача (стр. 2 : стр.3)	6,15	4,9	-1,25	79,7
5.	Затраты  на  производство  и реализацию продукции	23064	25262	2198	109,5
6.	Среднесписочная численность работников	40	41	1	102,5
7.	Производительность  труда (стр. 2 : стр. 6)	1305,1	1234,9	-70,5	94,6
8.	Фонд оплаты труда	3044	3033	-11	99,6
9.	Средняя    заработная    плата работника	76,1	74	-2,1	97,2
10.	Прибыль от продаж ( стр.1-стр.5)	3043	53	-2990	1,7
11.	Чистая прибыль	2483	151	-2332	6,08
12.	Стоимость капитала	13059	12633	-426	96,7
13.	Рентабельность  капитала (стр. 11 : стр. 12)	0,190	0,012	-0,178	6,3

 

Из таблицы 1 видно, что  в основном все экономические  показатели в 2010 году уменьшились по сравнению с 2009 году, то есть за анализируемый  период имеют отрицательное абсолютное изменение, что также отражается в темпе роста. Лишь такие показатели как стоимость основных фондов (122,8%), затраты на производство и реализацию продукции ( 109,5%0 и среднесписочная численность работников ( 102,5%) – имели положительное изменение. Снижение рентабельности капитала (6,3%) свидетельствует о неэффективности использования всех средств предприятия. Снижение темпов роста производительности труда( 94,6%)  и средней заработной платы ( 97,2%) рабочих говорит о том, что нужно использовать эффективнее трудовые ресурсы.

Таким образом, отмечался рост прямых и управленческих расходов при снижении объема продаж. Факторами, ограничивающими деятельность предприятия, являются:

- высокая конкуренция на рынке  транспортных услуг,

- высокие цены на топливо,

- высокая стоимость автомобилей.

 

2. Бухгалтерский учет кассовых средств

 

Порядок организации кассы  и учета наличных денежных средств  на предприятии ОАО «Элеватормелькомплект» регламентированы Инструкцией ЦБ РФ № 18 от 04.10.93 г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ».

Предприятие ОАО «Элеватормелькомплект» хранит денежные средства в банке. Наличные деньги, полученные предприятием из банка, расходуются лишь на те цели, на которые они получены.

ОАО «Элеватормелькомплект» имеет в кассе деньги в пределах лимита, установленного банком по согласованию с предприятием. В ОАО «Элеватормелькомплект» данная сумма составляет 20000 рублей. При этом предприятие обязано сдавать в банк всю денежную наличность сверх установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с обслуживающими банками.

За сохранность денежных средств в кассе отвечает кассир, с которым заключен договор о материальной ответственности.

Кассир принимает в  кассу наличные деньги от юридических  лиц по приходным кассовым ордерам ( форма № КО-1), выписанным главным бухгалтером. При составлении ордера должно быть юридическое обоснование для принятия денежных средств в кассу.

В зависимости от цели средств, приходуемых в кассу, в каждом отдельном случае необходимы соответствующие  обоснования. При этом счет 50 «Касса»  корреспондируется (при принятии денег  в кассу – дебетуется) с определенными  счетами.

Одновременно с заполнением  приходного кассового ордера оформляется квитанция к нему.

Нумерация приходных ордеров  ведется по порядку, начиная с 1 января и до конца года. Проставляется  также дата оформления ордера. В  графе «корреспондирующий счет, субсчет» указывается кредитуемый в данной операции счет, то есть фиксируется  бухгалтерская проводка. Ниже пишется  наименование юридического или физического  лица, от которого получены средства. В  графе «Основание» указывается  источник наличных денег, приходуемых  в кассу, то есть отражается содержание финансовых операций. В данном случае оно оформляется следующим образом : « командировочные 10000 = з/плата за 2 пол. июня 229511-00 хоз. расходы 3489=» .Кассовые документы составляются на основании первичных документов, оформляющих хозяйственную операцию.

Из Приложения Л видно, что в кассу поступили деньги на командировочные расходы, заработную плату и хозяйственные расходы. Хозяйственная операция отражается в приходном кассовом ордере № 30 от 30.06.2011 и оформляется следующей бухгалтерской записью:

Д-т сч. 50.1 – Касса организации

К-т сч. 51 – Расчетный  счет                                 243000 руб.

Выдачу наличных денег  кассир оформляет расходным кассовым ордером ( форма № КО-2), расчетно-платежными или платежными ведомостями на выдачу аванса, зарплаты, заявлением о произведенных расходах с приложением чеков, счетов и др.

Документы на выдачу денег  подписываются руководителем и  главным бухгалтером.

Расходный кассовый ордер  составляется главным бухгалтером  при наличии основания. В данном случае : « подотчет ( командировка).»

Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном  кассовом ордере или заменяющем его  документе. Если  выдача денег производится по доверенности, оформленной в установленном  порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя денег  бухгалтерией указывается фамилия,  имя и отчество лица, которому доверено получение денег. Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег кассир делает надпись: « По доверенности». Доверенность остается в документах как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.

Из Приложения Н видно, что по расходному кассовому ордеру № 401 от 30.06.2011 выданы из кассы деньги в подотчет Яшкову Анатолию Михайловичу:

Д-т сч. 71.1 - Расчёты с подотчётными лицами

К-т сч. 50.1 – Касса организации                                     450 руб.

Все факты поступления  и выдачи наличных денег учитываются  в кассовой книге ( форма № КО-4), которая пронумерована, прошнурована и опечатана. Количество ее листов заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия ОАО «Элеватормелькомплект».