Отчет по практике в ООО «Делайн»

Форма №2. Отчет о  прибылях и убытках.

Статья 010.  По данной статье отражается выручка  от продажи товаров, продукции, работ, услуг за минусом НДС и акцизов. То есть отражается кредитовый оборот по счету 90.

Статья 020. По данной статье отражается себестоимость  проданных продукции, работ, услуг  то есть суммы, списанные с кредита 43  в дебет 90. По статье коммерческие расходы, отражают расходы, связанные  со сбытом продукции (Кт 44). Управленческие расходы  списываются в корреспонденции  дт 90 кт 26.

Далее отражается финансовый результат от продажи  продукции, работ, услуг.

В разделах 2 "Операционные доходы и расходы" и 3 "Внереализационные доходы и  расходы" отражают доходы и расходы, признанные организацией в бухгалтерском  учете как прочие в соответствии с условиями, определенными для  их признания в ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99 в суммах в соответствии с требованиями указанных Положений.

Статья 190 "Чистая прибыль (убыток) отчетного периода" определяется арифметически и должна соответствовать сальдо по счету 99.

Форма №3. Отчет об изменениях капитала

Отчет об изменениях капитала состоит из четырех разделов: капитал, резервы предстоящих расходов, оценочные резервы, изменение капитала. В отчете приводится движение соответствующих  источников за год: остаток на начало года, поступило в отчетном году, израсходовано и использовано в  отчетном году, остаток на конец  года.

Форма №4. Отчет о  движении денежных средств.

Отчет о движении денежных средств необходим  как для менеджеров предприятия, учредителей, так и для внешних  пользователей, в частности кредиторов и потенциальных инвесторов.

Руководство предприятия может использовать эту информацию при расчете ликвидности, определении дивидендов, оценке потребности  в дополнительных источниках финансирования предприятия, для оценки эффективности  менеджмента предприятия, способности  генерировать достаточный объем  средств для погашения кредиторской задолженности, выплаты дивидендов. Отчет о движении денежных средств, как правило, состоит из трех частей (хотя их может быть и больше), характеризующих денежный поток от производственно-хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности. 

3. Налоги и  налогообложение ООО «Делайн»

На сегодняшний день ООО «Делайн» применяет общий режим налогообложения.

ООО «Делайн» является плательщиком налога на имущество, налога на прибыль, НДФЛ.

Налог на прибыль за год  включает текущую и отложенную часть. Налог на прибыль отражается в  отчете о прибылях и убытках в  полном объеме, за исключением сумм, относящихся к операциям, отражаемым по счетам капитала, отложенный налог  по которым отражается в составе  капитала.

Затраты по оплате текущей  части налога на прибыль формируются  с учетом ожидаемой суммы налога к уплате, рассчитанной на основе налогооблагаемой прибыли за год с использованием действующих ставок или ставок, объявленных  на дату составления баланса, и корректировок  по суммам налогов, подлежащих уплате за прошлые годы.

Отложенный налог отражается по балансовому методу учета обязательств и начисляется в отношении  временных разниц, возникающих между  данными бухгалтерского учета и  данными, используемыми для целей  налогообложения. В отношении следующих  позиций временные разницы не учитываются при расчете отложенных налогов: первоначальное признание  деловой репутации, первоначальное отражение активов и обязательств, которое не влияет ни на бухгалтерскую, ни на налогооблагаемую прибыль; финансовые вложения в дочерние общества, в  которых материнская компания может  контролировать восстановление временной  разницы и существует вероятность  того, что временная разница не будет реализована в обозримом  будущем. Размер отложенного налога определяется в зависимости от способа, которым Группа предполагает восстановить эти временные разницы, исходя из налоговых ставок, действующих или  объявленных на дату составления  баланса.

Отложенный налоговый  актив отражается в той мере, в  какой существует вероятность того, что в будущем будет получена налогооблагаемая прибыль, достаточная  для покрытия данного актива. На каждую отчетную дату отложенный налоговый  актив подлежит уменьшению в той  части, в которой относящиеся  к нему налоговые вычеты не могут  быть реализованы с достаточной  вероятностью.

Дополнительные налоги на прибыль, возникающие в результате распределения дивидендов, отражаются одновременно с отражением обязательства  на выплату этих дивидендов.

Объектом налогообложения  НДФЛ признается доход, полученный ООО «Делайн»

Налоговым периодом признается календарный год.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 13 процентов.

Порядок исчисления и уплаты налога имущество определён Налоговым  Кодексом РФ (часть вторая, гл. 30 «Налог на имущество организаций»).

Объектом налогообложения  для ООО «Делайн» признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

 

4. Анализ хозяйственной  деятельности ООО «Делайн»

Для проведения анализа финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Делайн» были использованы следующие формы отчетности за 2010 г.:

- Бухгалтерский баланс (форма  № 1);

- Отчет о прибылях и  убытках (форма № 2).

Для общей характеристики имущества предприятия изучается  его наличие, состав и структура.  Основным источником информации является актив баланса.

Анализ проводился методом  сравнения - анализ динамики изменения  величин и структуры показателей (в абсолютном и относительном  выражении). Данные представлены в Таблице  4.1.

Таблица 4.1 - Аналитическая характеристика имущества организации

Показатель	Период		изменение	темп прироста, %
	2010	2011
Всего имущества, тыс. руб. в том числе:	17437, 32	24708, 51	+7271,19	+42
Внеоборотные активы, тыс. руб.	10166, 97	15221,24	+5054,27	+49
в % от имущества	58	61	-	-
Долгосрочная дебиторская задолженность, тыс. руб.	0	0	0	0
в % от имущества	0	0	0	0
Оборотные активы, тыс. руб.	7270, 35	9487,26	+2216,91	+30
в % от имущества	42	39	-	-
Запасы, тыс. руб.	3830, 35	2732,56	-1097,79	-29
в % от оборотных активов	53	29	-24	-
Текущая дебиторская задолженность, тыс. руб.	957,20	2028,79	+1071,59	+111
в % от оборотных активов	13	21	+8	-
Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения, тыс. руб.	2332,41	4563,21	+2230,8	+95
в % от оборотных активов	32	48	+4	-

 

В целом за анализируемый  период имущество предприятия увеличилось  на 7271,19тыс. руб. или 42% и составило 24708, 51тыс. руб. в 2011 году.

В структуре оборотных  активов на начало периода запасы составляли 53%, текущая дебиторская  задолженность -  13%, а краткосрочные  финансовые вложения и денежные средства – 32%. За отчетный период структура  соотношения оборотных активов  изменилась: уменьшилась доля запасов (на 24%), увеличилась доля дебиторской  задолженности в общей структуре  активов на 8%, что является отрицательным  явлением, но при этом произошло  увеличение самой мобильной части  - денежных средств и краткосрочных  финансовых вложений на 16%, а это  является хорошей тенденцией и говорит  о повышении общей ликвидности  предприятия.

Для получения представления  о финансовом положении компании необходимо изучить и проанализировать источники средств формирования имущества компании. Источником информации для анализа является пассив баланса (Таблица 4.2).

Таблица 4.2 - Аналитическая характеристика источников средств организации

Показатель	Период		Изменение	Темп прироста, %
	2010	2011
Всего источников средств, тыс. руб. в том числе:	17437,32	24708,51	+7271,19	+42
Собственные средства, тыс. руб.	14200,53	20778,30	+6577,77	+46
в % от источников средств	81	84	+3	-
Заемные средства, тыс. руб.	3236,79	3930,21	+693,43	+22
в % от источников средств	19	16	-3	-
Долгосрочные заемные средства, тыс. руб.	1690	0	-1690	-100
в % от заемных средств	52	0	-52	-
Краткосрочные заемные средства, тыс. руб.	160	0	-160	-100
в % от заемных средств	4	0	-4	-
Кредиторская задолженность, тыс. руб.	1386,79	3930,21	+2543,42	+183
в % от заемных средств	42	100	+58	-

 

Общий прирост источников за анализируемый период составил 7271,19тыс. руб. или 42%. Этот прирост обусловлен увеличением собственных средств  на 6577,77тыс. руб., а также приростом  заемных средств на 693,43.

В структуре источников средств  предприятия произошли следующие  изменения. Так, если на начало года доля собственных источников составляла 81%, то к концу – 84%, доля заемных средств на начало года составляли 19%, а на конец – 16%.  Снижение заемных источников связано с тем, что к концу отчетного периода долгосрочный и краткосрочный кредиты были возращены, что несомненно является положительной тенденцией.

В общем можно сделать  вывод о том, что структура  источников формирования имущества  носит положительный характер, т.к. соотношение собственных источников к общей их сумме на уровне около 80% свидетельствует об устойчивом финансовом положении  в глазах кредиторов и  инвесторов.

Для получения более полного  представления об изменении финансового  положения организации в анализируемом  периоде необходимо сопоставить  изменения валюты баланса с изменениями  финансовых результатов хозяйственной  деятельности: выручки от реализации, прибыли от реализации, прибыли от финансово-хозяйственной деятельности.

На основе данных финансовой бухгалтерской отчетности рассчитаны показатели финансовых результатов (Таблица  4.3).

Таблица 4.3 – Анализ уровня и динамики показателей финансовых результатов, тыс. руб.

Показатель	Период		Изменение
	Отчетный	Прошлый	Абсолютное изменение	Относительное изменение, %
Выручка (нетто) от реализации товаров, работ, услуг	22 313,80	16 618,38	+5695,42	+35
Себестоимость реализации товаров, работ, услуг	15 407,17	9 533,95	+5873,22	+61
Коммерческие расходы	0,70	0	+0,70	+100
Прибыль (убыток) от реализации	6 905,93	7 084,43	-178,5	-2,5
Прочие доходы	195,43	83,06	+112,37	+135
Прочие расходы	428,84	275,32	+153,52	+55
Прибыль (убыток) до налогообложения	6672,52	6892,17	+219,65	+3
Чистая прибыль (убыток) отчетного  периода	6672,52	6892,17	+219,65	+3