Отчет по преддипломной производственной практике на базе ООО «Антарктида»

В ходе анализа также изучается  эффективность и финансовые результаты деятельности. При этом рассматриваются  прибыль предприятия и показатели рентабельности. Анализ показателей  сделан на основе формы №2 «Отчет о  прибылях и убытках» ООО «Антарктида» за 2008-2009 гг.и приведен в таблице 3:

Таблица 3. Анализ финансовых результатов ООО  «Антарктида»

 

На протяжении анализируемого периода наблюдается рост выручки  от реализации продукции (с 192184руб. в 2008. до 194199руб. в 2008г.), что связано с  наращиванием объёма производства и ростом цен.

В то же время  увеличивается и себестоимость продукции. В 2009г. относительно 2008г. себестоимость возросла на 1,13%, что явилось следствием наращивания затрат на персонал и основные средства. Прибыль от реализации в 2009г. составила 549 тыс. руб., что выше уровня 2008г. на 41 тыс. руб.  В 2009г. на 1 руб. затрат на производство продукции было получено 1  коп. прибыли от реализации. В 2008г. данный показатель составлял 1 коп. Главным образом такое увеличение обусловлено более быстрыми темпами роста прибыли от реализации, по сравнению с темпами роста затрат на производство, что в свою очередь связано с более быстрым темпом роста цен на услуги, относительно роста затрат на персонал и основные средства. Основными путями повышения рентабельности затрат являются снижение затрат на единицу или на один рубль продукции, улучшение использования производственных ресурсов (снижение фондоемкости, материалоемкости, зарплатоемкости, амортизациоемкости продукции), рост объема производства.

В целом можно  сказать, что ООО «Антарктида» –  эффективно-действующее, рентабельное предприятие, поскольку вся производимая и реализуемая им продукция (услуги), активы, собственный капитал приносят небольшую, но стабильную прибыль.

 

Глава 2. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам на ООО «Антарктида»

ООО «Антарктида» согласно общему режиму налогообложения, является плательщиком следующих налогов:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС);
2. Налог на имущество организаций;
3. Налог на прибыль;
4. Единый социальный налог (ЕСН) – с 2010 года заменен на взносы в Пенсионный и прочие фонды;
5. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Основанием  для формирования данных налогового учета являются:

• Первичные учетные документы (включая бухгалтерские справки);
• Аналитические документы бухгалтерского учета;
• Специальные расчеты налоговой базы.

Расчеты по каждому  из этих налогов ведутся на отдельных  субсчетах сч. 68 «Расчеты по налогам  и сборам» и сч.69 «Расчеты по страхованию  и взносам». В ООО «Антарктида» в специализированной программе  «1С:Бухгалтерия» открыты следующие  субсчета:

• 68/1 «Расчеты по НДФЛ»
• 68/2 «Налог на добавленную стоимость»
• 68/4/1 «Налог на прибыль. Расчеты с бюджетом»
• 68/4/2 «Налог на прибыль. Расчет налога на прибыль»
• 68/8 «Налог на имущество»
• 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»
• 69/1 «Расчеты по социальному страхованию»
• 69/2/1 «Пенсионное обеспечение. Федеральный бюджет»
• 69/2/2 «Пенсионное обеспечение. Страховая часть»
• 69/2/3 «Пенсионное обеспечение. Накопительная часть»
• 69/3/1 «Медицинское страхование. Федеральный фонд»
• 69/3/2 «Медицинское страхование. Территориальный фонд»
• 69/11 «Расчеты по страхованию от несчастных случаев»

В приложении приведена  оборотно-сальдовая ведомость за 4 квартал 2009 года, где по каждому  счету дано сальдо начальное, оброты по дебету и кредит, конечное сальдо. Если рассматривать общую структуру налоговых платежей за 2009 год, то можно увидеть следующее:

 

 

 

ООО «Антарктида» для наиболее эффективного функционирования на рынке применяет методы налогового планирования, т.е. заранее делает расчеты  по каждому виду налога и прогнозирует  прибыль в будущем периоде. В налоговом планировании необходимо использовать всю совокупность имеющихся в арсенале финансового управления методов. На каждом этапе или стадии наиболее эффективны свои методы. Но только комплексное и последовательное их применение обеспечит результативность работы.

Расчетно-аналитический  метод предполагает расчет показателей  на основе анализа достигнутых величин  за прошедшие периоды, индексов их изменения  и экспертных оценок развития. Этот метод применим при расчете и  анализе налогооблагаемых баз, а также их составляющих - объемов реализации продукции, прибыли, доходов; при составлении средне- и краткосрочных планов налоговых платежей. Общая схема формирования плановых показателей ООО «Антарктида» по расчетно-аналитическому методу приведена в табл. 1. 

 

Таблица 1. Определение величины затрат на производство продукции

и объема ее реализации на планируемый период по расчетно-аналитическому методу в ООО «Антарктида»

 

Наименование   показателей   (перечень    элементов    планирования)	Фактические  величины    базового    периода    I полугодие  2005 г.)	Индексы (коэффициенты) внешних изменений				Индексы (коэффициенты) внутренних изменений				Плановые     величины,     соответствующие  расчетному    периоду      I полугодие   2006 г.)     (гр. 2 x     гр. 6 x гр. 10)	Средний    индекс    изменений   показателей  (гр. 6 x   гр. 10)
		коэффициент  1	коэффициент  2	коэффициент  3	Итого   (гр. 3 x  гр. 4 x  гр. 5)	коэффициент  1	коэффициент  2	коэффициент  3	Итого   (гр. 7 x  гр. 8 x  гр. 9)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
Объем выручки   от продажи      продукции,      включая НДС	93 200			0,90	0,90	1,15	1,2		1,38	115 754	1,24
в том числе     НДС (15,25%)	14 213									17 653
Материальные    затраты,        включая НДС	26 990	1,25		0,90	1,13	1,15			1,15	34 918
в том числе     НДС (15,25%)	4 116									5 325
Затраты на      оплату труда	17 205		1,20		1,20			0,8	0,8	16 517
Единый          социальный      налог (35,6 -   26%)	6 125									4 294
Амортизация     основных        фондов	1 204				1,00				1,00	1 204
Прочие          затраты, в том  числе:	11 379									13 734
ремонтный фонд	1 960				1,00				1,00	1 960
прочие затраты	9 419	1,25			1,25				1,00	11 774
Итого затраты   на              производство    продукции	58 787									65 342	1,11
База для        исчисления      налога на       прибыль	20 200									32 760
Налог на        прибыль (24%)	4 848									7 862
Всего сумма     налогов	21 070									24 484	1,16

 

 

Для расчета  плановых показателей использованы следующие коэффициенты.

Индексы внешних изменений:

1. Коэффициент  изменения уровня цен на приобретаемое  сырье, материалы, услуги определяется  путем экспертных оценок исходя  из инфляционных ожиданий, курса  валют, статистических данных (в  данном примере - 1,25).

2. Коэффициент  изменения уровня заработной платы работающих вычисляется также экспертным путем на базе прогнозов увеличения минимальной заработной платы, изменения уровня жизни населения, данных о среднеотраслевом уровне оплаты труда по категориям работающих (1,2).

3. Коэффициент  изменения объема продаж рассчитывается экспертным путем на основе информации о потребительском спросе на данный вид продукции, состоянии рынков сбыта, предложениях предприятий-конкурентов (0,9).

Индексы внутренних изменений:

1. Коэффициент  изменения объема производства и реализации отражает производственные планы предприятия, расширение или свертывание производства, выпуск новой продукции и другие факторы (1,15).

2. Коэффициент  изменения уровня цен на собственную  продукцию, услуги или товары  зависит от ценовой и маркетинговой политики предприятия, величины затрат, нормы прибыли и т.д. (1,2).

3. Коэффициент  изменения численности работающих  фиксирует потребность в работниках  и объем выполняемых работ  (0,8).

 

 

Список использованной литературы:

Нормативные документы

1. Федеральный закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ // СПС Консультант Плюс.
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Приказ Минфина РФ от 27 июля 1998 г. № 34н // СПС Консультант Плюс.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99. Приказ Минфина РФ от 6 июля 1999 г. № 43н // СПС Консультант Плюс.
4. Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации. Приказ Минфина РФ от 28 июля 2ООО г. № 60н // СПС Консультант Плюс.
5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций. Приказ Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 32н // СПС Консультант Плюс.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99. Приказ Минфина РФ от 6 мая 1999 г. № 33н // СПС Консультант Плюс.
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008(Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н) // СПС Консультант Плюс.
9. Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ "Об обществах с ограниченной ответственностью" (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 138-ФЗ)

 

Учебники и  книги

10. Астахов,  В.П.  Теория бухгалтерского учета. / В.П. Астахов.–М.: Издательский центр   “МарТ”, 2005. – 506 с.
11. Бабаева Ю.А.  Бухгалтерский финансовые учет: Учебник для вузов/ Ю.А. Бабаева.- М.: 2007.-525 с.
12. Бланк И. А. Основы финансового менеджмента. Т. 1. – К.: Ника – Центр, Эльга, 2006. – 592с.
13. Кондраков Н.П.  Бухгалтерский учет: Учебное пособие / Н.П.Кондраков.- М.: ИНФРА-М, 2006.- 640 с.
14. Основной капитал и оборотные материальные активы. Учебное пособие/Под ред. Палий В. Ф., С-Пб.: 2009. – 290с.
15. Руденко, В.И. Бухгалтерский учет. / В.И. Руденко.– М.: Издательско-торговая корпорация “Дашков и Ко”, 2007. – 224 с.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. – 4-е изд., перераб. И доп. – М.: ИНФРА-М,2008. – 512 с.
17. Бухгалтерский учет: учебное пособие для студ. вузов / С.П. Суворова и др. - М.: КНОРУС, 2007. - 344 с.

Периодические издания

18. Иоффе Л. Годовая бухгалтерская отчетность //"Практический бухгалтерский учет",2007 -  N 2 // СПС Консультант Плюс
19. Лобань И. "Упрощенка" - выбираем объект, а потом... меняем // "Малая бухгалтерия", 2008 - N 6 // СПС Консультант Плюс.
20. Поленова С.Н. Первичные учетные документы в системе бухгалтерского учета//"Бухгалтер и закон", 2008 - N 10 // СПС Консультант Плюс.
21. Сахарова Н. Как вести себя компаниям в условиях экономического кризиса?// "Горячая линия бухгалтера", 2008 - N 21 // СПС Консультант Плюс.
22. Суглобов А.Е. Формирование бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций различных организационно-правовых форм Все для бухгалтера. – 2006. - № 13. \\ СПС Консультант Плюс.
23. Годовая отчетность. Формируем Отчет о прибылях и убытках (форма N 2) ("Консультант бухгалтера", N 1, январь 2007 г.) \\ СПС Консультант Плюс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

 

Бухгалтерские проводки по учету операций по начислению и уплате НДС:

 

Дт  счета	Название	Кт  счета	Название	Содержание  операции
19	«Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям»	60	«Расчеты с  поставщиками и подрядчиками»	Отражены суммы  НДС по приобретенным основным средствам, используемым для производства продукции (работ, услуг), облагаемой НДС.
20	«Основное производство»	19-3	«НДС по приобретенным  материально-производственным запасам»	Списана сумма  НДС по приобретенным материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.
20	«Основное производство»	68	«Расчеты по налогам и сборам»	Восстановлены ранее предъявленные к возмещению из бюджета суммы НДС по приобретенным  материально-производственным запасам, используемым для производства продукции (работ, услуг), не облагаемой НДС.
68	«Расчеты по налогам и сборам»	19	«НДС по приобретенным ценностям»	Предъявлены к  вычету суммы НДС по оприходованным, принятым к учету и оплаченным:
90-3	«Налог на добавленную  стоимость»	68	«Расчеты по налогам и сборам»	Начислен НДС  от продаж продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг)
91-2	«Прочие расходы»	68	«Расчеты по налогам и сборам»	Начислен НДС  при продаже основных средств, НМА,МПЗ.
68	«Расчеты по налогам и сборам»	51	«Расчетный  счет»	Погашена задолженность  по уплате НДС в бюджет.