Понятие расходов организации

   Методы признания  расходов делятся на два вида:

1. Кассовый метод;
2. Метод начисления.

3.1.Кассовый метод

   Расходы по кассовому  методу признаются в том периоде,  в котором они были оплачены. Согласно пункту 1 статьи 273 Налогового  кодекса РФ кассовый метод  могут применять те организации,  у которых сумма выручки от  реализации товара (работ, услуг)  без НДС в среднем за предыдущие  четыре квартала не превысила  1 000 000 рублей за каждый квартал. В Кодексе четко не сказано, выручка каких именно четырех кварталов может служить критерием при переходе на кассовый метод. А между тем вариантов здесь несколько. Так речь может идти либо о четырех кварталах одного года, либо о четырех последовательных кварталах разных лет. При этом второй вариант предполагает, что организация может перейти на кассовый метод не только с 1 января, но и с 1 апреля (июля, октября) любого года⁶.

   Помимо этого применять  кассовый метод не могут организации,  заключившие договор доверительного  управления имуществом, или договор  о совместной деятельности. Перейти  с кассового метода на метод  начисления можно только с  начала года.

   Доходы по кассовому  методу признаются в тот день когда на расчетный счет (в кассу) организации поступили деньги, или организация получила имущество (работы, услуги, имущественные права). Организации, применяющие кассовый метод, должны включать в свой доход суммы полученных авансов. Все дело в том, что согласно статье 251 Налогового кодекса РФ, авансы не увеличивают налоговую базу лишь у организаций, которые применяют метод начисления. Для фирм, считающих доходы и расходы кассовым методом, подобных оговорок не сделано.

   Материальные расходы,  расходы на оплату труда и  проценты по заемным средствам  учитывают для целей налогообложения  в момент списания денег с  расчетного счета (выплаты из  кассы), а при ином способе погашения  задолженности – в момент такого  погашения. Причем для того  чтобы включить в состав расходов  затраты на покупку сырья и  материалов, необходимо не только  их оплатить, но и списать в  производство.

   Налоги и сборы  по кассовому методу включаются  в состав расходов после их  уплаты. В то же время амортизация  учитывается для целей налогообложения  в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. Однако речь  может идти только о суммах  амортизации, начисленных по оплаченным  основным средствам и нематериальным  активам, которые используются  в производстве. Также в момент  начисления признаются расходы  на:

• освоение природных ресурсов;
• научные исследования и опытно-конструкторские работы;
• формирование резервов по сомнительным долгам;
• формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию.

3.2.Метод начисления

Расходы по методу начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. При этом не имеет значения, оплачены эти расходы или нет. Об этом гласит статья 272 Налогового кодекса РФ.

   Расходы по договорам,  длящимся более одного квартала (полугодия, 9 месяцев или года), следует  распределять исходя из принципа  равномерного и пропорционального  формирования доходов и расходов.

   Принципом равномерного  формирования расходов следует  руководствоваться и в том  случае, когда связь между доходами  и расходами может быть определена  только косвенным путем.

   Каждый расход  в налоговом учете налогоплательщика  должен быть обусловлен получением  какого-либо одного или нескольких  видов доходов.

   Те расходы, которые  не могут быть непосредственно  отнесены на затраты по конкретному  виду деятельности, надо распределить  пропорционально доле соответствующего  дохода в суммарном объеме  всех доходов организации.

   Согласно пункту 2 статьи 272 Налогового кодекса РФ  организация признает материальные  расходы, когда:

• сырье и материалы, приходящиеся на производственные товары (работы, услуги), переданы в производство;
• подписан акт приемки-передачи работ (услуг) производственного характера.

   Амортизация признается  расходом ежемесячно. Что касается  единовременной суммы в размере  10% от стоимости нового основного  средства, а также 10% расходов  по достройке, дооборудованию, модернизации, техническому перевооружению и  частичной ликвидации основных  средств, то они признаются  расходами на дату начала амортизации  (дата изменения первоначальной  стоимости).

   Определяя сумму производственных расходов, на которую в отчетном (налоговым) периоде можно уменьшить доходы от реализации, организация должна руководствоваться статьей 318 Налогового кодекса РФ. Она указывает, что производственные расходы делятся на прямые и косвенные. К прямым расходам могут быть отнесены:

• затраты на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);
• расходы на оплату труда;
• амортизационные отчисления по основным средствам, непосредственно использованным в производительной деятельности.

   Все остальные  производственные расходы считаются  косвенными.

   То есть перечень  прямых расходов организация устанавливает самостоятельно в учетной политике для целей налогообложения. Однако это не значит, что все расходы можно признать косвенными. Если так поступить, то в последствии придется объяснить инспектору, почему расходы, которые по существу являются прямыми, отнесены к косвенным. Правда указанное утверждение верно лишь для производственных компаний.

   

  

 

  

 

 

 

 

 

Заключение

   Достижение высоких финансовых результатов деятельности предприятия, максимизация прибыли и повышение эффективности производства невозможно достичь без эффективного управления расходами на производство и реализацию продукции, умение эффективно хозяйствовать становится условием выживания предприятия в конкурентной борьбе.

   Каждое предприятие в  условиях рынка стремиться производить  те товары и услуги, которые  дают наибольшую прибыль. Ее  размер зависит от адекватности  соответствия перечня (ассортимента), количества и качества товаров  спросу на них, методов реализации, а так же от многих обстоятельств,  таких как уровень расходов  производства, которые должны быть  меньше, чем доходы, полученные от  продажи своей продукции. Это  требует от каждого предприятия  определенной организации хозяйствования, т.е. проведение определенной  экономической и производственной  политики, поиска своего пути  развития, своего маркетинга, своих  форм хозяйствования и точного  бухгалтерского учета.

   В ситуации которая сложилась сегодня во всем мире, связанная с кризисом основная роль отводится широкому использованию внутренних механизмов финансовой стабилизации. Это связано с тем, что успешное применение этих механизмов позволяет не только снять финансовый стресс угрозы банкротства, но и в значительной мере избавить предприятие от зависимости использования заемного капитала, ускорить темпы его экономического развития.

   «Говорить о выздоровлении мировой экономики преждевременно, и что будет дальше — никто точно не знает». Такое заявление сделал президент Дмитрий Анатольевич Медведев.

 

Список  использованных источников

1. В. М. Швецкая, Н. А. Головко «Бухгалтерское дело» учебник , из-во «Дашков и Ко» 2010 г.
2. Ивашкевич В. Б. Бухгалтерский «Управленческий учет» учеб. для вузов. 2006 г.
3. Ларионов А. Д., Нечитайло А. И. «Бухгалтерский учет» учебник ,из-во «Проспект», 2007г.
4. Соколов Я. В. «Основы теории бухгалтерского учета», 2009 г.
5. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет»  Учебник, « ИНФРА-М» 2007г.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации.
7. Малькова Т. Н.  "Древняя бухгалтерия" И "Финансы и статистика"  2000г.
8. Маренков Н.Л., Веселова Т.Н. «Бухгалтерское дело» учебник, из-во Феникс»
9. Климова М.А. «Бухгалтерское дело».  Из –во «ИНФРА-М», 2005 г.
10. Гиляровской Л.Т. «Бухалтерское дело», из-во «ЮНИТИ – ДАНА»,2006 г.
11. Соколова Е.С. «Бухгалтерское дело» Учебник «ИД ФБК – Пресс», 2003г.
12. Бреславцева Н.А., Медведева О.В., Бухгалтерское дело Учеб.Пособие, из-во «Приор-издат», 2004 г.
13. Пошерстник Н.В. «Бухгалтерский учёт» , из-во «Питер», 2007 г.

 

¹ Учебник под редакцией Колчиной Н.В., «Финансы и кредит», 2007 год.

² Учебник Ковалев В.В., Ковалев Вит. В., «Финансы организаций (предприятий)», 2006 год.

³ Попова Р.Г., Сомонова И.Н., Добросердова И.И., «Финансы предприятий. Учебное пособие», 2010 год.

⁴ Учебник под редакцией Колчиной Н.В., «Финансы и кредит», 2007 год.

⁵ Учебник под редакцией Колчиной Н.В., «Финансы и кредит», 2007 год.

⁶ Учебник под редакцией Романовского М.В., Врублевского О.В., «Финансы, денежное обращение и кредит», 2006 год.