Порядок составления и представления бухгалтерской отчетности

 

Таблица 2

Показатели  отчета о прибылях и убытках ООО  «Торговая группа «Русский характер»

 

Показатель	За отчетный период	За предыдущий период	Отклонение ( +, -)
Доходы и расходы по обычным  видам деятельности Выручка (нетто) от продажи  товаров, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов  и других аналогичных платежей	285044	184565	100479
Себестоимость проданных товаров	- 246789	-153467	93322
Валовая прибыль	382505	31098	7157
Коммерческие расходы	-28707	-18842	9865
Прибыль (убыток) от продаж	9548	12256	-2708
Прочие доходы и расходы. Проценты к уплате	-428	-352	76
Доходы от участия в других организациях	2	2	-
Прочие операционные доходы	2	4897	-4895
Прочие операционные расходы	-278	-3087	-2809
Внереализационные доходы	135	327	-192
Внереализационные расходы	-1434	-2346	-912
Прибыль (убыток) до налогообложения	7547	11697	-4150
Текущий налог на прибыль	-2162	-3382	-1220
Чистая прибыль отчетного периода	5385	8315	-2930

 

Форма № 3 «Отчет об изменении капитала» имеет целью представление информации об источниках формирования собственного капитала организации за отчетный период и причинах его изменения. Поэлементный анализ формы № 3 позволяет охарактеризовать способность организации к самофинансированию и наращиванию капитала. В зависимости от причин изменения статей отчета может быть оценен вклад собственного капитала в формирование активов.

Чтобы получить информацию об источниках формирования собственного капитала ООО «Торговая группа «Русский характер», проанализируем показатели формы №3 в таблице 3.

 

Таблица 3

Показатели отчета об изменении капитала ООО «Торговая группа «Русский характер»»

Показатель	За отчетный период	За предыдущий период	Отклонение ( +, -)
1	2	3	4
Уставный капитал	413	413	-
Добавочный капитал	5365	5365	-
Резервный капитал	62	62	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	29434	34819	5385
Итого	35274	40659	5385

 

В форме предусмотрена справочная информация, в которой раскрываются факторы, повлиявшие на увеличение или уменьшение капитала за отчетный и предыдущий годы. Так, анализируя показатели отчета об изменении капитала, видим, что в отчетном году уставный, добавочный, резервный капитал остаются без изменения. Наблюдается увеличение величины нераспределенной прибыли на 5385 тыс. руб., что произошло за счет значительного увеличения чистой прибыли.

Отчет о  движении денежных средств в последние десятилетия стал в мировой практике одним из основных элементов бухгалтерской (финансовой) отчетности. Можно оказать, что для инвесторов этот отчет важнее, чем бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

Форма № 4 «Отчет о движении денежных средств» дополняет основные формы отчетности и поясняет изменения, произошедшие с денежными средствами организации за отчетный период. Анализ движения денежных средств за отчетный период позволяет определить изменения основных источников получения денежных средств и направления их использования. Информация о движении денежных средств организации может быть использована в качестве базы для оценки ее способности привлекать и использовать денежные средства.

Чтобы определить основные источники получения денежных средств на ООО «Торговая группа «Русский характер»» проанализируем показатели отчета о движении денежных средств в таблице 4.

Показатели  данной таблицы выявляют, что в  отчете отражается движение денежных средств не только в целом по организации, но и по видам деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. Такая  группировка потоков денежных средств  позволяет отразить влияние каждого  из трех направлений деятельности организации  на денежные средства.

Таким образом, данные таблицы 4 показывают, что остаток денежных средств на начало отчетного года составляет 112 тыс. руб., на конец - 234 тыс. руб., при этом чистое увеличение денежных средств составляет 122 тыс. руб. Прежде всего на это повлияло активное движение денежных средств по текущей деятельности.

 

Таблица 4

Показатели  отчета о движении денежных средств  тыс. руб. на ООО «Торговая группа «Русский характер»»

Показатель	За отчетный период	За предыдущий период	Отклонение ( +, -)
Остаток денежных средств на начало отчетного года	112	205	-93
Движение денежных средств по текущей  деятельности
Средства, полученные от покупателей, заказчиков	295699	203783	+91916
Бюджетные субсидии	-	27	-27
Прочие доходы	13679	19435	-55756
Денежные средства, направленные:	-310896	-223185	+87711
- на оплату приобретенных товаров,  работ, услуг и иных оборотных  активов	-259636	-194758	+64878
- на оплату труда	-14600	-9230	+5370
- на выплату дивидендов, процентов	-3	-23	-20
-на расчеты по налогам и  сборам	-27773	- 12644	+15129
- командировочные расходы	-3538	-2560	+278
- на прочие расходы	-5346	-3970	+1376
Чистые денежные средства от текущей  деятельности	-1518	60	+1458
Движение денежных средств по инвестиционной деятельности
Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов	-	3451	-3451
Выручка от продажи ценных бумаг и  иных финансовых вложений	74	189	-115
Полученные дивиденды	2	2	-
Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности	-1906	-1800	+106
Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений	-381	-	+381
Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности	-2211	1842	+369
Движение денежных средств по финансовой деятельности
Поступления от займов и кредитов, предоставленных  другими организациями	32486	7440	+25046
Погашение займом и кредитов	-28635	-9435	+19200
Чистые денежные средства от финансовой деятельности	3851	-1995	+1856
Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов	122	-93	+29
Остаток денежных средств на конец  отчетного периода	234	112	+122

 

Важно отметить, что данные таблицы 4 показывают, что за отчетный период средства, полученные от покупателей и заказчиков увеличились на 91916 тыс. руб. и составили 295699 тыс. руб. Так же данные отражают, что увеличились затраты на оплату приобретенных товаров, работ, услуг на 64878 тыс. руб., на оплату труда - на 5370 тыс. руб., на расчеты оп налогам и сборам — на 15129 тыс. руб., на командировочные расходы - на 978 тыс. руб. В результате получили, что чистые денежные средства от текущей деятельности составляют -1518 тыс. руб., то есть перерасход.

Анализируя  данные, можно сделать вывод, что  денежные средства по инвестиционной деятельности увеличились за отчетный период на 369 тыс. руб., прежде всего  на это повлияло увеличение инвестиций в ценные бумаги (на 381 тыс. руб.), на приобретение объектов основных средств и доходные вложения в материальные ценности (на 106 тыс. руб.).

Рассматривая движение денежных средств по финансовой деятельности видно, что на предприятии ООО «Торговая группа «Русский характер»» займы и кредиты, предоставленные в отчетном году значительно возросли, нежели в предыдущем периоде. Увеличение произошло на 25046 тыс. руб. Однако выполнение всех своих обязательств предприятием можно оценить положительно, так как, несмотря на то, что займы и кредиты предприятия составляют 32635 тыс. руб., на их погашение отводится 28635 тыс. руб. (без процентов). Таким образом, по данным таблицы видно, что чистые денежные средства от финансовой деятельности в отчетном году составляют 3851 тыс. руб., что на 1856 тыс. руб. больше чем в предыдущем периоде.

В результате можно сделать вывод, что главная цель отчета о движении денежных средств - дать представление о способности предприятия ООО «Торговая группа «Русский характер»» создавать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов.

Показатели  формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» раскрывают информацию о состоянии  внеоборотных и оборотных активов предприятия и их обязательствах, не содержащихся в других отчетах предприятия. Непосредственно это данные о наличии на ООО «Торговая группа «Русский характер»» основных средств, их поступлении и выбытии в течении отчетного периода, об амортизационных отчислениях, о финансовых вложениях предприятия, о состоянии дебиторской и кредиторской задолженности, о расходах по обычным видам деятельности (по элементам затрат).

Так же, необходимо обратить внимание на то, что  организация может предоставлять  дополнительную информацию, сопутствующую  бухгалтерской отчетности, если исполнительный орган считает ее полезной для  заинтересованных пользователей при  принятии экономических решений. В  ней раскрываются динамика важнейших  экономических и финансовых показателей  деятельности организации за ряд  лет; планируемое развитие организации; предполагаемые капитальные и долгосрочные финансовые вложения; политика в отношении  заемных средств, управления рисками; деятельность организации в области  научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ; природоохранные мероприятия; иная информация.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3 Взаимосвязь показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Торговая группа «Русский характер»

 

Формы бухгалтерской (финансовой) отчетности взаимосвязаны.

Предприятие ООО «Торговая группа «Русский характер»» формирует свои экономические ресурсы  за счет разности доходов и расходов. Если доходы превышают расходы, то объем  ресурсов (актив или пассив) растет, если расходы превышают доходы, то уменьшается объем ресурсов и  сокращается валюта баланса. В первом случае организации получают прибыль, во втором - убыток.

Связь между  отчетом о прибылях и убытках  и балансом данного предприятия  раскрывает постулат Э.Пизани, согласно которому разность между активом и пассивом баланса за отчетный период образует прибыль, которая должна быть равна разности между доходами и расходами отчета о прибылях и убытках за соответствующий период; баланс характеризует статистику, а отчет о прибылях и убытках динамику хозяйственной деятельности предприятия. Для расчета взаимосвязи показателей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках будем использовать следующие обозначения:

- доходы  организации за отчетный период - Д;

- расходы  организации за отчетный период - Р;

- финансовый  результат за отчетный период - Л;

- величину  актива: на начало отчетного периода  - А₀,

- на конец отчетного периода – А₁;

- собственный  капитал организации будет соответственно  П₀ и П₁

-привлеченный  капитал организации будет соответственно  К₀ и K₁.

Уравнение баланса на начало отчетного периода  выглядит так:

А₀ - К₀ = П₀, (1)

60976 - 0 = 60976

а на конец  отчетного периода - следующим образом:

А₁ - К₁ = П₁ (2)

58431-3851=54580

Финансовый  результат, определенный по балансу  за отчетный период, равен:

 П→ Л₁ - П₀ = (±) Л. (3)

П→ 34819 -35256 = -437

 

Финансовый  результат, определенный в отчете о  прибылях и убытках:

 

Д-Р = (±)Л₂. (4)

285044-246789 = +38255

 

Согласно  постулату Эмануиля Пизани

 

(±)Л,= (±)Л₂. (5)

-437≠+38255

 

Данное  равенство на практике не применяется  из-за несовершенства методов учета  операций, отражения активов и  пассивов и финансовых результатов  деятельности организаций, что и  доказано выше.