Порядок составления отчёта о прибылях и убытках

       Начислены проценты по краткосрочным  кредитам:

      То  есть общая сумма процентов к  уплате, отражённых по строке 070 отчёта о прибылях и убытках за 2010 год ЗАО «Путиловец Юг» составила 73398 тыс. руб.

     В отчётности за 2011 год данный показатель будет отражаться по строке 2330  «Проценты к уплате».

      Показатель  «Доходы от участия в других организациях», строка 080, показывает доходы от участия в уставных капиталах других организаций (например, дивиденды по акциям и т. д.).

     В ЗАО «Путиловец Юг» данная статья расходов отсутствует.

     В отчётности за 2011 год этот показатель будет отражаться по строке 2310 «Доходы от участия в других организациях».  

      В показателе «Прочие  доходы», строка 090 отражается сумма доходов, признаваемых ПБУ 9/99 доходом от прочей деятельности.

     К прочим доходам в соответствии с  учетной политикой ЗАО «Путиловец Юг» относят:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации- в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, а также проценты и иные доходы по ценным бумагам - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
• прибыль, полученная организацией по договору простого товарищества;
• поступления, связанные с продажей и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, продукции, товаров - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
• поступления от операций с тарой - в корреспонденции со счетами учета тары и расчетов;
• проценты, полученные (подлежащие получению) за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации в этой кредитной организации, - в корреспонденции со счетами учета финансовых вложений или денежных средств;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, полученные или признанные к получению, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
• поступления, связанные с безвозмездным получением активов, - в корреспонденции со счетом учета доходов будущих периодов;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
• суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, - в корреспонденции со счетами учета кредиторской задолженности;
• курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.

     В учёте ЗАО «Путиловец Юг» за 2010 год были отражены следующие опреции.

Начислена выручка за проданные основные средства: 

     Оприходованы  материалы от ликвидации основных средств:

     Оприходованы  излишки готовой продукции:

     Начислены проценты на остаток на расчетном  счёте:

     Средства  целевого финансирования направлены на покрытие расходов:

     Списана кредиторская задолженность по истечении  срока исковой давности:

     Списана задолженность по подотчётным суммам:

     Начислены проценты по предоставленному краткосрочному займу:

     Отражена  задолженность ФСС в части  компенсируемых расходов на предупредительные  меры по охране труда:

     Поступили в кассу доходы, полученные от прочей деятельности:

     Таким образом, по строке 090 «Прочие доходы» за 2010 год была отражена сумма 49180 тыс. руб., хотя должна была быть отражена сумма, уменьшенная на величину процентов к получению, которые следует отражать отдельно по строке 060 «Проценты к получению». То есть должна была быть отражена сумма равная 38121 тыс. руб.

     В отчётности за 2011 год этот показатель будет отражаться по строке 2340 «Прочие доходы».

      По  строке 100 «Прочие  расходы» отражаются расходы, связанные с получением прочих доходов, отраженных по статьям «Проценты к получению», «Доходы от участия в других организациях».

      К прочим расходам в соответствии с  учетной политикой ЗАО «Путиловец Юг» относятся:

• расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации, прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, а также расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
• остаточная стоимость активов, по которым начисляется амортизация, и фактическая себестоимость других активов, списываемых организацией, - в корреспонденции со счетами учета соответствующих активов;
• расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств в российской валюте, товаров, продукции - в корреспонденции со счетами учета затрат;
• расходы по операциям с тарой - в корреспонденции со счетами учета затрат;
• расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями, - в корреспонденции со счетами учета расчетов; 
  штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, уплаченные или признанные к уплате, - в корреспонденции со счетами учета расчетов или денежных средств;
• расходы на содержание производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, - в корреспонденции со счетами учета затрат;
• возмещение причиненных организацией убытков - в корреспонденции со счетами учета расчетов;
• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году, - в корреспонденции со счетами учета расчетов, начислений амортизации;
• отчисления в резервы под обесценение вложений в ценные бумаги, под снижение стоимости материальных ценностей, по сомнительным долгам - в корреспонденции со счетами учета этих резервов;
• суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, - в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности;
• курсовые разницы - в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др.

     За 2010 год в учёте ЗАО «Путиловец Юг» были отражены следующие прочие расходы.

Списана остаточная стоимость выбывших основных средств:

     Приняты к учёту расходы подотчётных  лиц, связанные с  ликвидацией  основных средств:

     Начислена заработная плата сотрудникам, занятым  ликвидацией основных средств:

     Начислена амортизация по основным средствам, полученным в лизинг:

     Списаны услуги вспомогательных производств:

     Отражены  услуги сторонних организаций:

     Списана себестоимость обедов в столовой: