Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций

Оглавление.

ВВЕДЕНИЕ.

    Денежные  средства (деньги) организации являются неотъемлемой составляющей каждодневных хозяйственных операций в деятельности любой организации любой организационно-правовой формы, действующей на территории Российской Федерации. С покупки необходимого имущества или внесения этих самых денежных средств в уставный капитал начинается деятельность организации (предприятия), в процессе выполнения поставленных целей и задач в ходе осуществления деятельности организации также происходит использование денег (денежных документов) (выплата заработной платы работникам, осуществление платежей поставщикам и (или) подрядчикам, получение денег от покупателей, получение кредитов, покупка ценных бумаг, платежи в бюджет и т.д.), и в итоге, когда организация получает прибыль или убыток в результате своей деятельности, деньги также участвуют в этом процессе. Здесь хотелось бы еще добавить, что от скорости движения денег зависит во многом результативность (эффективность) предпринимательской деятельности организации.

    Важную  роль также играет в хозяйственно-финансовой деятельности организации то, как своевременно будут произведены денежные расчеты в части возникших обязательств перед кредиторами (банками, поставщиками, бюджетом и т.д) или в части дебиторской задолженности перед организацией (покупатели, излишне уплаченные суммы налогов и т.д). Платежи в Росси могут производиться двумя способами:

• Безналичный способ (использование счета в банке (расчетного, валютного), использование денежных аккредитивов, например);
• Наличный способ (наличные деньги  в кассе, денежные документы, например).

    Задачами  бухгалтерского учета организации, как одной из разновидности хозяйственного учета, является законодательно обоснованное использование денег, их непрерывный учет и контроль за правильностью расходования и хранения денежных средств на предприятии. От того, как эффективно будут решены данные вопросы обуславливается успешность предприятия, то, как своевременно будет произведена плата за труд ее рабочим, а также расчеты с поставщиками и подрядчиками, платежи в бюджет и т.д.

    Учет операций в кассе бухгалтерией играет важную роль для рационального осуществления денежного движения, расчетных операций, с целью укрепления дисциплины платежей и эффективного применения финансовых фондов.

    Все выше сказанное выступает в качестве подтверждения актуальности темы моей курсовой работы: ”Порядок ведения и отражения в учете кассовых операций”.

    Данная  курсовая работа рассматривает и изучает кассовые операции в бухгалтерском учете на предприятиях коммерческой сферы (торговые, производственные, сфера услуг и тому подобное) (кредитные, страховые, бюджетные организации в рамках данной работы я не рассматриваю, так как это обусловлено их спецификой) в Российской Федерации, порядок осуществления контроля за соблюдением кассовой дисциплины.

      Задачами  данной курсовой работы являются:

1. раскрытие законодательных основ по построению движения денежных средств и расчетов;
2. рассмотрение на практическом примере условий учета кассовых операций в организации;
3. определение базовых направлений совершенствования бухгалтерского учета кассовых операций.

    В рамках данной курсовой рассматриваются  кассовые операции организации.

    Практическая  часть представлена исследованием общества с ограниченной ответственностью (далее ООО) “Корона”.

    В качестве методов раскрытия темы работы были рассмотрены и проанализированы следующие источники:

• современные экономические литературные источники по рассматриваемым вопросам,
• нормативная правовая база Российской Федерации:
• Федеральный закон (далее ФЗ) Российской Федерации (далее РФ) “О бухгалтерском учете” № 129-ФЗ от 21.11.96 г. (в ред. Федеральных законов от 23.07.1998 № 123-ФЗ, от 28.03.2002 № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Федеральных законов от 30.06.2003 № 86-ФЗ, от 03.11.2006 № 183-ФЗ, от 23.11.2009 № 261-ФЗ, от 08.05.2010 № 83-ФЗ, от 27.07.2010 № 209-ФЗ, от 28.09.2010 № 243-ФЗ);
• “Порядок ведения кассовых операций в РФ” № 40 от 22.09.1993 г., утвержденный Советом Директоров Центрального Банка России и так далее;
• учебная и методическая литература по бухгалтерскому учету, таких авторов как Астахов В.П., Кондраков Н.П., Кожинов В.Я. и другие,
• а также материалы периодической печати.

    Практической частью курсовой работы являются материалы бухгалтерского и аналитического учета ООО “Корона” за 2009-2010 гг. 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. Теоретическая база организации учета кассовых  операций в Российской Федерации.

1.1. Теоретические понятия основ учета денежных средств, главные задачи и функции бухгалтерского учета денежных средств.

    В условиях современного национального хозяйствования денежные средства представляют собой основу для осуществления расчетных операций и деятельности.

    Денежные  средства – это активы организации (оборотные активы) с коэффициентом ликвидности, принимаемым за единицу. Сами деньги обладают абсолютной ликвидностью (то есть способностью быстро обмениваться на что-либо), так как ликвидность любого актива определяется его возможностью быть обмененным на те же деньги. Из этого следует, что значение коэффициента ликвидности денег приравнивается к единице, а по всем прочим активам ликвидность будет меньше единицы.

    В бухгалтерском учете воплощаются  все пять функций, выполняемых деньгами в современной жизни:

1. мера стоимости выражается посредством оценки всех активов организации, кроме денег как таковых;
2. средство обращения и 3) средство платежа выражается в качестве учета движения денег;
4. средство накопления – хранение денег;
5. мировые деньги – учет валютных операций.

    За  счет скорости движения денег организация получает огромный простор для осуществления деятельности.

    В российском законодательстве категория  денежных средств стала особо контролироваться с 1995 года, когда ввели форму № 4 “Отчет о движении денежных средств” в состав бухгалтерской отчетности. В этой форме отражаются факты изменений, случившихся с деньгами организации. Существование данной формы обусловлено необходимостью предоставления как внутренним, так и внешним пользователям финансовой отчетности информации с целью анализа умения предприятия привлекать и применять денежные средства.

    Находясь  в постоянном движении, деньги обеспечивают предприятию платежеспособность для осуществления расчетов по имеющимся текущим обязательствам. Но лишние денежные запасы могут привести к замедлению их оборота, а если добавить инфляционный процесс в экономике – это может привести к потерям денег из-за их обесценивания.

    Любая деятельность организации прежде всего  нацелена на получение положительного финансового результата в виде прибыли. Прибыль - результат эффективной работы предприятия, является при этом двигателем его хозяйственной деятельности. В качестве источника финансирования деятельности организации прибыль выступает основой дальнейшего развития и функционирования предприятия, являясь при этом еще и базой по обеспечению выполнения обязательств организации (перед бюджетом, перед поставщиками и тому подобное).

    Наличные  денежные знаки являются вещественной формой выражения денежных средств (в бумажном виде – билеты, в металлическом – монеты). Государство контролирует, устанавливает и регулирует форму и порядок их производства. Наличные деньги имеют только один вид оценки – номинальная или нарицательная стоимость, указанная на денежном знаке и не зависящая от ценности самого носителя (бумаги, металла).

    Все выше перечисленное придает учету денежных средств в организации особое значение, ведь учет выступает важнейшим инструментом управления потоками денег, контролирует их сохранность, законность и эффективность использования денежных средств, а также поддерживает повседневную платежеспособность предприятия¹.

    Функционирование  денежной системы в РФ регулируется Федеральным законом от 10.07.2002 № 86-ФЗ (ред. от 07.02.2011) “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (принят Государственной Думой Федерального Собрания РФ 27.06.2002 с учетом положений Федеральных законов от 27.10.2008 № 175-ФЗ (пункт 2 статьи 11 Федерального закона от 27.10.2008 № 175-ФЗ) и от 18.07.2009 № 181-ФЗ (пункт 2 статьи 11 Федерального закона от 18.07.2009 № 181-ФЗ), на котором базируется ее деятельность.

    Банк  России обладает исключительным правом выпуска наличных денег, осуществляет организацию их обращения и изъятия на территории РФ. Он ответственен за ситуацию с денежным обращением, чтобы поддерживать  стабильность экономической обстановки в стране.   

      Организации могут осуществлять денежные расчеты через кассу (счет 50 “Касса”), с помощью расчетных счетов в кредитных учреждениях (счет 51 “Расчетные счета”), используя валютные счета в банках (счет 52 “Валютные счета”), через специальные счета в банках (счет 55 “Специальные счета в банках”). Деньги могут также существовать в виде денежных документов (счет 50 “Касса”),  могут находиться в пути (счет 57 “Переводы в пути”) или быть представлены в виде финансовых вложений (счет 58 “Финансовые вложения”). Кроме того, они могут учитываться в составе резерва под обесценение вложений в ценные бумаги (счет 59 “Резервы под обесценение ценных бумаг”).

    При рациональном подходе к использованию денег можно получить дополнительный доход помимо дохода от основного вида деятельности предприятия. Это достигается путем грамотного вложения временно свободных денежных средств (банковские депозиты, ценные бумаги и так далее)².

    Главными функциями бухгалтерского учета денежных средств в организации являются:

1. контроль соблюдения кассовой и расчетно-платежной дисциплины;
2. контроль эффективности использования собственных денежных средств;
3. сохранность денежной наличности и документов в кассе.

    Исходя  из этого, можно выделить следующие основные задачи бухгалтерского учета денежных средств:

• контроль правильности оформления документов, законности и целесообразности операций с наличными и безналичными денежными средствами;
• полное и своевременное отражение в учете операций с деньгами;
• обеспечение сохранности денег и документов в кассе;
• систематическое проведение инвентаризаций, выявление их результатов и осуществление своевременного взыскания с виновников недостач;
• обеспечение актуальности, полноты и достоверности расчетов по всем видам платежей и поступлений, взыскание дебиторской и погашения кредиторской задолженностей;
• выявление возможностей более эффективного использования и вложения свободных денежных средств.

1.2 Понятие “кассовые операции”, а также основные элементы государственного контроля за движением наличных денег.

      Кассовыми операциями является любое движение, связанное с изменением остатка наличных денег, хранящихся в кассе предприятия.

    К кассовым операциям относятся:

1. прием наличной выручки от продажи товаров, работ и услуг;
2. возврат авансов, выданных рабочим и служащим;
3. взнос денег в кассу с целью возмещения ущерба;
4. оплата коммунальных услуг, предоставляемых предприятием;
5. благотворительные пожертвования;
6. выдача наличных денег на заработную плату;
7. выдача наличных денег под отчет на командировочные и хозяйственные расходы;
8. расчеты с другими предприятиями за товары, работы и услуги.

    Исходя  из всего вышесказанного, можно выделить ряд основных элементов государственного контроля за движением наличных денег:

1. Для приема, хранения и расходования наличных денег в  организации необходимо иметь специально оборудованное помещение для этого - кассу. Касса должна отвечать всем требованиям безопасности и надежности, также она должна быть оснащена техническим оборудованием для работы с денежными купюрами. Руководство предприятия несет ответственность за виновное не формирование условий для сохранности денег при их хранении и транспортировке;
2. Для обеспечения контроля движения наличных денежных средств используются контрольно-кассовые машины (далее ККМ). Законодательно регламентируется применение ККМ в организациях, осуществляющих наличные денежные расчеты с физическими и юридическими лицами  по товарным операциям или по оказанию бытовых услуг, так как эти сферы тесно связаны с массовым наличным денежным движением;
3. Банк России устанавливает лимит (ограничение) наличных расчетов между юридическими лицами в рамках одного договора в день (на сегодняшний день такое ограничение составляет не более 100 тысяч рублей в рамках одного договора в день);
4. Организации обязаны хранить все свободные денежные средства в учреждениях банков. Контроль проведения кассовых операций осуществляют конкретные банки, обслуживающие данную организацию. Между банком и предприятием должен быть заключен договор. Согласно этому договору, банк устанавливает для предприятия еще один лимит (ограничение) остатка денег в кассе в конце дня. С этой целью организация предоставляет в свой обслуживающий банк расчет по установленной форме. Сверх этого лимита деньги в кассе могут находиться только в дни выплаты заработной платы, пособий, подотчетных сумм, стипендий в течение трех рабочих дней, включая день получения денег в кассе³;
5. Хранить в кассе наличные деньги и другие ценности, не принадлежащие данному предприятию, запрещено.