Основными документами, которые регламентируют порядок ведения кассовых операций и условий работы с денежной наличностью, а также устанавливают правила  проведения банком систематических  проверок соблюдения предприятиями  кассовой дисциплины, являются:

    "Порядок  ведения кассовых операций в  Российской Федерации", утвержденный  решением Совета директоров ЦБ  России от 22.09.93 г № 40 (текст  Порядка опубликован в газете "Экономика и жизнь", N 42-43, 1993);

      Положение ЦБР от 5 января 1998 г.  № 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное Советом директоров Банка России от19.12.97г. (текст Положения опубликован в газете "Экономика и жизнь", февраль 1998 г., № 9).

      По  поводу хищение денежных средств из кассы отметим, что в соответствии со статьей 22 Трудового кодекса работодатель вправе привлекать работников к материальной ответственности в порядке, установленном законодательством.

      Порядок определения причиненного работодателю ущерба выглядит следующим образом:

      —  создается комиссия;

      —  проводится инвентаризация имущества;

      —  устанавливаются причины возникновения  ущерба;

      —  истребуется от работника письменное объяснение;

      —  при отказе или уклонении работника  от предоставления объяснения составляется акт.

      Размер  ущерба, причиненного работодателю при  утрате и порче имущества, определяют по фактическим потерям, исходя из рыночных цен, действующих в данной местности  на день причинения убытков, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа имущества (ст. 246 ТК РФ). Отметим, что в случае, когда невозможно установить день причинения ущерба, работодатель вправе исчислить его размер на день обнаружения (п. 13 постановления Пленума Верховного Суда от 16.11.2006 г. № 52, далее – Постановление № 52).

      Сумма причиненного ущерба, не превышающая  среднего месячного заработка виновного  лица, взыскивается по приказу работодателя. Распоряжение должно быть составлено в течение одного месяца со дня  установления размера ущерба. При  этом возможно и добровольное возмещение убытков (ст. 248 ТК РФ).

      Наиболее  распространенными нарушениями, которые  выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:

      - отсутствие первичных кассовых  документов или оформление их  с нарушением установленных требований;

      - выплаты подотчетным лицам на  основании документов, подтверждающих  расходы, без оформления авансовых  отчетов;

      - несоблюдение установленного лимита  расчетов наличными деньгами  между юридическими лицами;

      - арифметические ошибки при подсчете  оборотов и остатков в учетных регистрах при ручном ведении учета;

      - неполное оприходование денежной  выручки, выразившееся в том,  что кассиры оставляют в кассах  организации небольшой размер денежных средств «на размен».

      Ответственность за нарушение кассовой дисциплины регулируется Кодексом РФ об административных правонарушениях (КоАП РФ). В соответствии со ст. 15.1 КоАП РФ нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в расчетах наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, не оприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, влечет за собой наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4 до 5 тысяч рублей, на юридических лиц – от 40 до 50 тысяч рублей.

      По  данным задачи, кассир выдала в под отчет и на оплату труда по ведомости денежные суммы по документам не корректно оформленным. Расходный кассовый ордер применяется для оформления выдачи наличных денег из кассы организации как в условиях традиционных методов обработки данных, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники. Выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии, подписывается руководителем организации и главным бухгалтером или лицом, на это уполномоченным, регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (форма № КО-3)

      Без подписи главного бухгалтера (в случае с платежной ведомостью) денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны приниматься к исполнению. При заполнении расходных и приходных кассовых ордеров внесение в них исправлений не допускается (п. 3 ст. 7 и п. 5 ст. 9 Федерального закона № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»)..

      По  условию задачи «В конце дня кассир выписал приходный и расходный кассовый ордера на 200 000 руб., вывел остаток по кассовой книге, а лист кассовой книге на следующий день передал в бухгалтерию организации», тогда как кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным (старшим) кассиром в полученном авансе и в деньгах, принятых по приходным документам, и сдать остаток наличных денег и кассовые документы по произведенным операциям (главному) старшему кассиру под расписку в книге учета принятых и выданных кассиром денег. 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  литературы

 
     

1. Бухгалтерский и налоговый учет для практиков. – М.: ИД «Аргумент», - 2007;
2. Бухгалтерский учет: новый порядок ведения (2-е изд.). – М.: Информцентр  XXI века, 2006;
3. Бухгалтерский учет: просто о сложном. САМОУЧИТЕЛЬ по формуле «Три в одном» / Под ред. Г.Ю. Касьяновой (3-е изд.). – М.: ИД «Аргумент», - 2007, 696 с.
4. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. проф. Ю.А. Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.
5. Бухгалтерский финансовый учет / Под ред. проф. Бабаева Ю.А., Макаровой Л.Г., Макаровым А.С., Оболенской Ю.А., Петровым А.М.. - М (2003)
6. Международные стандарты финансовой отчетности / Под ред. Чая В.Т., Чая Г.В. – М.: ИД «Крокус», - 2008, 304 с.
7. Налоговый кодекс Российской федерации;
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99;
9. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99;
10. Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию» ПБУ 15/01;
11. Положением по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01;
12. Положением по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000;
13. Положением по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01;
14. Положением по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ19/02;
15. Приказ Министерства финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
16. Приказ Министерства финансов РФ от 4 сентября 2001 г. № 69н «Об особенностях применения страховыми организациями Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению».
17. Раздельный учет: бухгалтерский и налоговый. М.:  Информцентр  XXI века, 2007;
18. Трудовой кодекс Российской федерации;
19. Федеральный Закон №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 года;

 

Приложение 1 

Должностная инструкция главного бухгалтера 

УТВЕРЖДАЮ

Генеральный директор

Фамилия И.О. ________________

«________»_____________ ____ г. 

1. Общие положения 

1.1. Главный  бухгалтер относится к категории  руководителей.

1.2. Главный бухгалтер  назначается на должность и  освобождается от нее приказом генерального директора компании.

      1.3. Главный бухгалтер подчиняется  непосредственно генеральному директору. 

      1.4. На время отсутствия главного  бухгалтера его права и обязанности  переходят к его заместителю,  в случае его отсутствия –  к другому должностному лицу, о чем объявляется в приказе по организации.

      1.5. На должность главного бухгалтера  назначается лицо, отвечающее следующим  требованиям: образование – высшее  профессиональное, стаж финансово-бухгалтерской  работы, в том числе на руководящих  должностях, не менее 5 лет.

      1.6. Главный бухгалтер должен знать:

- законодательство  о бухгалтерском учете;

- нормативные  материалы вышестоящих, финансовых  и контрольно-ревизионных органов  по вопросам организации бухгалтерского  учета и составления отчетности, а также касающиеся финансово-хозяйственной деятельности предприятия;

- гражданское  право, финансовое, налоговое и  хозяйственное законодательство;

- положения и  инструкции по организации бухгалтерского  учета на предприятии, правила  его ведения;

- порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета;

- формы и порядок  финансовых расчетов;

- методы экономического  анализа хозяйственно-финансовой  деятельности предприятия, выявления  внутрихозяйственных резервов;

- порядок приемки,  оприходования, хранения и расходования денежных средств, товарно-материальных и других ценностей;

- правила проведения  инвентаризации имущества и обязательств;

- порядок и  сроки составления бухгалтерской,  налоговой, статистической отчетности.

1.7. Главный бухгалтер руководствуется в своей деятельности:

      - законодательными актами РФ;

      - Уставом компании, Правилами внутреннего  трудового распорядка, другими нормативными  актами компании;

      - приказами и распоряжениями руководства;

      - настоящей должностной инструкцией.

      1.8. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, которые противоречат законодательству. В случае разногласий между руководителем организации и главным бухгалтером по осуществлению отдельных хозяйственных операций документы по ним могут быть приняты к исполнению с письменного распоряжения руководителя организации, который несет всю полноту ответственности за последствия осуществления таких операций. 

      2. Должностные обязанности главного бухгалтера 

      Главный бухгалтер выполняет следующие  должностные обязанности:

2.1. Руководит  работниками бухгалтерии организации.

2.2. Согласовывает  назначение, увольнение и перемещение  материально ответственных лиц  организации.

2.3. Возглавляет  работу по подготовке и принятию  рабочего плана счетов, форм первичных  учетных документов, применяемых  для оформления хозяйственных  операций, по которым не предусмотрены  типовые формы, разработке форм  документов внутренней бухгалтерской финансовой отчетности организации.

2.4. Согласовывает  с директором направления расходования  средств с рублевых и валютных  счетов организации.

2.5. Осуществляет  экономический анализ хозяйственно-финансовой  деятельности организации по  данным бухгалтерского учета и отчетности в целях выявления внутрихозяйственных резервов, предупреждения потерь и непроизводительных расходов.

2.6. Участвует  в подготовке мероприятий системы  внутреннего контроля, предупреждающих  образование недостач и незаконное  расходование денежных средств и товарно-материальных ценностей, нарушения финансового и хозяйственного законодательства.