Предприятие ООО «Мастер Мебель»

Затем по мере надобности инвентарь отпускается со склада на хозяйственные нужды предприятия. Отчет о движении материальных ценностей ведется в виде оборотной ведомости, по которой можно проследить движение (остаток на начало и конец периода, обороты по дебету и кредиту) ТМЦ. 

2.5 Учет труда и его оплата 

В ООО  «Мастер Мебель» при поступлении  на работу, пишется заявление о  приеме на работу, на основе заявления  составляется трудовой договор (контракт), после этого издается приказ о  приеме на работу (Т-1). На основании  приказа заполняется личная карточка работника (Т-2). 

Внутренними нормативными положениями предприятия  служат приказы руководителя, которые  в свою очередь подразделяются на приказы: о приеме на работу, поощрении, наказании, по производству, о командировках  и др., которые составляются на основе типовых форм, установленных законодательством. 

На предприятии  существует две основные формы оплаты труда – сдельная и повременная. 

Учет  заработной платы на предприятии  ведется на счете 70, счет пассивный. По Дт счета отражаются удержания из заработной платы, а по Кт – начисление. Начисление заработной платы основных рабочих оформляется проводкой Д 20 К 70.1, административных – Д 26 К 70.1. 

Учет  рабочего времени ведется в табеле рабочего времени. По выработке ежедневно  ведется журнал, в котором учитывается сумма услуг на каждого работника, затем по окончании рабочего дня сумма вписывается в накопительную ведомость по учету фактического оказания услуг. 

В ведомости  бухгалтер смотрит, сколько фактически заработал рабочий и начисляет  заработную плату, в соответствии с его разрядом и процента выполнения плана. В ООО «Мастер Мебель» рабочим заработная плата оплачивается по сдельным расценкам в зависимости от разряда: 1 разряд – 21% от общей стоимости оказанных услуг, 2 разряд –23%, 3 разряд – 26%. 

Расчет  заработной платы на примере рабочего Ковалев В.А. – менеджер по продажи. 

За январь 2008 г. фактически отработал 161 час, сделал услуг на 9178,27 р., так, как 2 разряд, то 9178,27*23%= 2111 р. Районный коэффициент 15% т.е. 2111*15% =316,65 р. 

ИТОГО начислено 2427,65 р. 

Авансовые выплаты составили 1000 р. 

Подоходный  налог 316 р.=2427,65*13% 

ИТОГО удержано 1316 р. 

К выдаче на руки 1111,65 р. 

Авдонин С.А., на предприятии отработал 2 года. фактически в январе отработал 68 часов  или 6 дней, 8 дней с 13 по 26 болел, сделал услуг на 3342,86 р. За ноябрь и декабрь з/п составила 4045,66 р., 43 раб. Дня. 

Начисленная з/п за отработанное время составила 3342,86*21%=702 р. 

Больничные  составили (4045,65/43)*8 =752,67 р*60% = 451,6 р. 

Районный  коэффициент 15% т.е. 702*15% =105,3 р. 

ИТОГО начислено 1258,9 р. 

Авансовые выплаты составили 300 р. 

Подоходный  налог 164 р.=1258,9*13% 

Другие  удержания 7 р. 

ИТОГО удержано 471 р. 

К выдаче на руки 787,9 р. 

Из заработной платы на предприятии удерживается НДФЛ, также по исполнительным листам алименты, удержания по приказам о наказании и др. 

Регистрами  для начисления пособия по временной  нетрудоспособности и отпуска является записка-расчет, на основании которой  бухгалтер начисляет сумму для  оплаты. 

2.6 Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции 

Производство  – целенаправленная деятельность человека, результатом которой является превращение  отдельных компонентов в полезный продукт или изменение свойств  и формы исходного материала. Затратами на производство являются те работы, услуги, материалы, сырье, которые используются в процессе производства. 

Обобщение затрат на производство и калькуляция  себестоимости товарной продукции  и незавершенного производства производится на счетах 20,23,25,26,28,97. 

При обычном  налогообложении бухгалтерский  учет ведется в полном объеме, бухгалтерская  отчетность составляется поквартально со сдачей и утверждением в налоговых  органах. 

На 20 счете  отражаются расходы, понесенные предприятием при оказании услуг и выполнения гарантийных работ. Это затраты на: 

·  сырье  и материалы; 

·  оплату труда; 

·  отчисления от фонда заработной платы; 

·  амортизацию  основных средств; 

·  прочие расходы (арендная плата, оплата энергоносителей, командировочные расходы и др.); 

Подробная расшифровка затрат отнесенных на себестоимость  выполненных услуг приводится в  таблице 1. 

На счете 26 учитываются затраты относящиеся  к общецеховым и общепроизводственным расходам. К этим расходам относятся: 

·  расходы  на энергоносители как для производственной и непроизводственной деятельности; 

·  оплата услуг сторонним организациям (связь, охрана, банки, инкассация, типографские расходы и др.); 

·  оплата труда административно-управленческого  и обслуживающего персонала; 

·  содержание зданий и помещений непроизводственного назначения (офисные помещения, гаражи, площади под стоянку автотранспортных средств); 

·  расходы  на ведение управленческого учета (канцелярские товары, офисная техника). 

ООО «Мастер  Мебель», затраты понесло предприятие за 2006–2007 в ходе осуществления своей деятельности в таблице 2.1 

Таблица 2.1.Смета затрат на производство и  реализацию продукции за 2006–2007 гг. 

 

№ п/п Элементы затрат 2006 2007 г. Отклонения 

 

Сумма, руб. Сумма, руб. Абсолютные Относительные 

 

1 сырье и основные материалы 297328 485139 187811 163,17 

 

2 топливо 28801 33518 4717 116,38 

 

3 энергия 70715 103542 32827 146,42 

 

4 зароботная плата: основная и дополнительная 79310 124902 45592 157,49 

 

5 отчисления вовнебюджетные фонды 30533 53456 22923 175,08 

 

7 прочие расходы 35020 360 -34660 1,03 

 

8 ИТОГО затраты на производство 541707 800917 259210 147,85 

 

9 зараты на выполнение работ и услуг, не включаемых в ТП 765000 849320 84320 111,02

10 изменение НЗП 1200 9220 8020 768,33 

 

11 производственая себестоимость 1306707 1650237 343530 126,29 

 

12 комерческие расходы 0 640165 640165 - 

 

13 полная себестоимость 1306707 2290402 983695 175,28 

  
 

Из таблицы  видно, что у предприятия в  целом по всем элементам затраты  повысились. Полная себестоимость увеличилась  на 75,28%. 

2.7 Учет  готовой продукции и ее продажи 

Готовая продукция оценивается по нормативной  производственной себестоимости по сокращенной номенклатурной статьей калькуляции. 

Услуги, за наличный расчет, оформляются заказ-нарядом  в двух экземплярах, один из которых  подшивается к кассе, другой, отдается клиенту с чеком ККМ (контрольно-кассовой машины), в котором расписаны все  проведенные работы, клиент подписывает заказ-наряд, тем самым, акцептуя указанную в наряде сумму за работы. 

Услуги, за безналичный расчет, оформляются  заказ-нарядом, по закрытии и акцепте  которого, оформляется счет-фактура  и акт выполненных работ, также  прикладывается накладная, с указанием использованных запасных частей и материалов. 

В бухгалтерском  учете при оказании услуг делается запись: 

Д 50.1 К 90.1.2 на сумму оказанных услуг; 

Д 51. К 76.3 на сумму поступивших денежных средств  на счет; 

Д 76.3 К 90.1.2 на сумму оказанных услуг по безналичному расчету; 

Д 90.1.2 К 99.0 отнесение выручки на финансовый результат; 

Д 50.1 К 10 на сумму израсходованных запасных частей; 

Регистрами  синтетического учета являются журнал-ордер  №, Аналитический учёт по счёту 76 ведут  по каждому покупателю и заказчику. Построение аналитического учёта должно обеспечить получение данных по покупателям и заказчикам денежные средства, которых уже поступили, это необходимо для удобства ведения учета расчетов. 

2.8 Учет  денежных средств 

Обращение наличных денег в России регулируется Положением ЦБ РФ от 05.01.98 г. №14-п. (в ред. от 22.01.99 г.). «О правилах организации наличного денежного обращения на территории РФ». Предприятия могут иметь в кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного банком. 

В ООО  «Мастер Мебель» есть одна расчетная  касса. Размер лимита в кассе составляет 50 000 руб., который строго соблюдается  кассирами. Лимит превышается только в течение трех дней два раза в  месяц, в которые выплачивается  аванс работникам предприятия с 9 по 11 число каждого месяца и заработная плата с 25 по 27 число каждого месяца. 

Синтетический учет кассовых операций ведется на счете 50, счет активный. По Дебету счета  отражается поступление денежных средств  в кассу, по Кредиту – их выбытие. 

Основанием для выполнения бухгалтерских операций (оприходование и выдача) по кассе служит только кассовый отчет с приложенными к нему подтверждающими документами (платежной ведомости, приходных и расходных кассовых ордеров), составленными на основании первичных документов. 

Выдача  наличных денег из кассы оформляется  только расходными кассовыми ордерами (РКО) формы КО – 2 и платежными ведомостями  формы КО-3. 

Авдонин выдали из кассы денежные средства в размере 600 руб.; в подотчет, по расчетно-платежной  ведомости выдали заработную плату за февраль 2008 (напротив получившей суммы работник расписывается, если же сумма не получена в срок, то кассир ставит напротив неполученной суммы в строке «подпись» – депонировано. 

После заполнения расходных или приходных  кассовых ордеров, бухгалтер регистрирует их в журнале регистрации. Но регистрация приходных и расходных кассовых ордеров может осуществляться с применением средств вычислительной техники. В ООО «Мастер Мебель» используется реестр документов, в котором зарегистрированы все приходные и расходные кассовые ордера за определенный период. 

Каждый  день в кассе ведется кассовая книга, в которой отражается приход, расход и остатки в кассе на начало и конец рабочего дня. 

В кассе  существует такая операция как снятие денежных средств из кассы. То есть бухгалтерия имеет право проверить движение денежных средств в кассе в любой момент времени. Сверяется остаток на начало дня + приход – расход, если конец рабочего дня, то выводится сальдо на конец дня, цифра должна соответствовать наличным деньгам в кассе, находящихся на данный момент. После проверки составляется акт о снятии денежных средств в кассе.