Приложение к бухгалтерскому балансу

 Субъекты  малого предпринимательства, обязанные проводить аудиторскую проверку достоверности бухгалтерской отчетности, имеют право не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) при отсутствии соответствующих данных.

 Некоммерческие  организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности Отчет об изменениях капитала (форма № 3), Отчет о движении денежных средств (форма № 4), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5) при отсутствии соответствующих данных.

 Некоммерческим  организациям рекомендуется включать в состав бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 6).

 В состав промежуточной бухгалтерской отчетности включаются:

 1) Бухгалтерский баланс;

 2) Отчет о прибылях и убытках. [6]

 1.3. Строение и структура  приложения к бухгалтерскому  балансу

 Рекомендуемый образец формы №5 имеет десять разделов.

 Первые  три раздела включают группы показателей, раскрывающих наличие, движение и состав соответственно нематериальных активов, основных средств и доходных вложений в материальные ценности.

 Имущество, приведенное в данных разделах, показывается по первоначальной стоимости. Отдельно выделенные сумы амортизации по приведенным  внеоборотным активам, а по основным средствам – и результаты от переоценки их объектов позволяет связать предоставленную информацию с соответствующими статьями актива баланса.

 Для заполнения показателей указанных  разделов в текущем учете необходима соответствующая организация аналитического учета по видам этих активов.

 Самостоятельными разделами выделяются в приложении к бухгалтерскому балансу расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы и расходы на освоение природных ресурсов. По ним представляются данные о наличии на начало и конец отчетного года, а также об их возникновении и списании в течение отчетного года. Справочно по обоим видам расходов приводятся суммы расходов по незаконченным соответствующим работам и суммы расходов по соответствующим работам, не давшим положительных результатов.

 Раздел  «Финансовые вложения» содержит данные о состоянии на начало и  конец отчетного периода долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений и их составе. В составе предусмотрено  отражение групп финансовых вложений с подразделением их на конкретные виды. Например, отдельной статьей показываются вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций с выделением в том числе вкладов в уставные (складочные) капиталы дочерних и зависимых хозяйственных обществ.

 Из  общей суммы финансовых вложений выделяются отдельными статьями финансовые вложения, имеющие текущую рыночную стоимость.

 По  финансовым вложениям, имеющим текущую  рыночную стоимость, отдельной статьей показывается изменение их стоимости в результате корректировки оценки. А по долговым ценным бумагам отдельной статьей показывается разница между их первоначальной и номинальной стоимостью, отнесенная на финансовый результат отчетного периода.

 Дебиторская и кредиторская задолженности на начало отчетного периода и конец отчетного периода показываются в одном разделе приложения к бухгалтерскому балансу с выделением отдельными статьями соответствующей задолженности по срокам (краткосрочная и долгосрочная) и по направлениям (расчеты с покупателями и заказчиками, расчеты с поставщиками и подрядчиками и т.п.)

 В разделе  «Расходы по отдельным видам деятельности (по элементам затрат)» приводятся данные о расходах организации (без  внутрихозяйственного оборота) в поэлементном разрезе. К внутрихозяйственному обороту относятся затраты, связанные с передачей изделий, продукции, работ и услуг внутри организации для нужд собственного производства, обслуживающих хозяйств и др.

 Необходимо  обратить внимание, что  в данном разделе отражаются расходы организации, связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

 В разделе  «Обеспечения» приводятся данные об остатках на начало отчетного периода  и конец отчетного периода  обеспечений обязательств и платежей полученных и обеспечений обязательств выданных в разрезе составляющих этих обеспечений.

 Информация, необходимая для заполнения этого  раздела, формируется в бухгалтерском учете соответственно на счетах 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» и 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».

 В разделе  «Государственная помощь» отражаются сведения о бюджетных средствах, предоставленных организации. Бухгалтерский учет таких сведений организуется в соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи». [15, с. 66]

 2. Организационно-экономические  и правовые характеристики  ООО «Строитель-2»  Якшур-Бодьинского  района

 2.1. Местоположение, правовой  статус, виды деятельности  организации.

 Общество  с ограниченной ответственностью «Строитель-2»  было создано 31 марта 2010 г. путем реорганизации  ЗАО «Строитель-2».

 Юридический адрес местонахождения ООО «Строитель-2»: Удмуртская республика, Якшур-Бодьинский район, с. Якшур-Бодья, ул. Кирова, 8. Территория землепользования ООО «Строитель-2»  состоит из 2 участков. Один из них  расположен в селе Якшур-Бодья, где  находятся административное здание, гаражи и складские помещения. Второй – карьер, место добычи строительного  песка, находится в юго-западной части Якшур-Бодьинского района (участок арендуется). Организация  располагается в районном центре, где население составляет около 7 тысяч человек, расположены администрация  района, государственные, частные и  другие организации. Отсюда следует, что  местоположение предприятия благоприятно для установления и расширения связей с поставщиками, подрядчиками, покупателями и заказчиками, а также для  привлечения персонала, постоянных и временных рабочих. Расстояние до Ижевска, административного центра Удмуртии, где также располагаются  поставщики и заказчики ООО «Строитель-2», составляет около 40 км. Расстояние между местом добычи песка и местом хранения равно 30 км. В целом удачное расположение предприятия позволяет сэкономить время, денежные и производственные ресурсы.

 Несмотря  на промышленную, а не сельскохозяйственную специализацию предприятия, его  особенностью является сезонность работ. Расположение в местности с умеренным  климатом, со сменой сезонов для  строительной организации означает снижение объемов производства и  реализации в зимний период и повышение  объемов производства и реализации в теплое время года. Также имеется  необходимость в привлечении  дополнительной рабочей силы весной и летом.

    ООО «Строитель-2» является юридическим  лицом – коммерческой организацией, имеет в собственности обособленное  имущество и отвечает им по  своим обязательствам, имущественные  и личные неимущественные права,  исполняет обязанности быть истцом  и ответчиком в суде. ООО «Строитель-2»  имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет и иные счета  в банках; может создавать представительства  и филиалы.

 «Строитель-2»  является обществом с ограниченной ответственностью – учрежденным  одним или несколькими лицами обществом, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники  общества с ограниченной ответственностью не отвечают по обязательствам и несут  риск убытков, связанных с деятельностью  общества, в пределах внесенных ими  вкладов.

 ООО «Строитель-2» в своей деятельности руководствуется Уставом, законодательством  Российской Федерации и Удмуртской республики и иными обязательными  для исполнения актами законодательных  и исполнительных органов власти.

 Основные  виды деятельности ООО «Строитель-2»

 - строительство  зданий и сооружений;

 - оказание  услуг юридическим и физическим  лицам;

 - добыча  песка и его реализация физическим  и юридическим лицам;

 - иная, не запрещенная законом деятельность.

 Анализ  учредительных документов дает возможность  говорить о том,  что правовой статус ООО «Строитель-2» соответствует  действующему законодательству.

 2.2. Организационное  устройство, размеры (в динамике за три года) ООО «Строитель-2».

 В состав ООО «Строитель-2» входят следующие  подразделения: ИТР (инженерно-технические работники), куда относятся руководитель, главные специалисты, работники бухгалтерии и др., основное подразделение (производство строительно-монтажных работ и оказание различных услуг), карьер (производство готовой продукции – строительного песка).

 Показатели  состояния организации в 2009 году.

 Среднесписочная численность персонала составляет 119 человек.

 Среднегодовой объем основных средств в первоначальной стоимости – 13985 тыс. руб., в их состав входят здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства.

 Среднегодовой объем оборотных средств – 26446,5 тыс. руб., из них денежных средств  в кассе и на расчетных счетах – 2802,5 тыс. руб. (10,6%).

 Производственные  затраты составляют 83886 тыс. руб.

 Затраты живого труда – 239,19 тыс. человеко-часов.

 Полная себестоимость  реализованных продукции, работ, услуг  – 105359 тыс. руб.

 Выручка от реализации продукции, работ, услуг  - 107957 тыс. руб.

 Прибыль от реализации продукции, работ, услуг – 2598 тыс. руб.

 Прибыль до налогообложения  – 1182 тыс. руб.

 Чистая прибыль  отчетного года – 640 тыс. руб.

 Так как предприятие существует сравнительно недавно, были использованы данные из отчетности по ЗАО «Строитель-2»  за 2007-2009 гг. Общая характеристика деятельности организации необходима для анализа перспектив ее производственно-сбытовых возможностей.

 Таблица 1

 Основные  показатели деятельности ЗАО «Строитель-2»  в динамике за 2007, 2008, 2009 гг.

    

 По  результатам данных в таблице 1 можно  сделать вывод о том, что предприятие  работает успешно (имеется постоянная прибыль до налогообложения и  после налогообложения). В 2008 г. виден  рост показателей прибыли по сравнению  с прошлым годом. В 2009 г. наблюдается  рост выручки и себестоимости, но прибыль по сравнению с прошлым  периодом снижается, рентабельность деятельности приближается к нулю, что связывается  с экономическим кризисом.