Приложение к бухгалтерскому балансу

 Все показатели приводят за отчетный (столбец 3) и предыдущий (столбец 4) годы.

 В разделе  «Расходы по обычным видам деятельности»  приложения не учитываются следующие затраты:

• затраты, связанные с передачей материальных ценностей для нужд собственного производства и обслуживающих хозяйств;
• затраты по браку;
• затраты, связанные с простоем по вешним причинам;
• расходы, возмещаемые виновными лицами.

 Итого по элементам затрат (стр. 760). Отражают общую сумму затрат организации по обычным видам деятельности за отчетный и предшествующий годы. Это сумма строк с 710 по 740 включительно.

 По  строкам 765-767 показывают изменение  стоимости незавершенного производства, расходов будущих периодов и резервов предстоящих расходов по сравнению с предшествующим годом. Увеличение этих показателей приводится в таблице со знаком «плюс», уменьшение – со знаком «минус» или в круглых скобках.

 Раздел  «Обеспечения» содержит информацию о величине обеспечений, выданных или полученных организацией на начало и конец отчетного периода. Используются данные забалансового счета 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Суммы обеспечения списывают по мере погашения задолженности, в счет которой они выданы (например, займа).

 Получено  – всего (стр. 810). Отражаются суммы  всех полученных гарантий (аналитика дебета забалансового счета 008).

 В стр. 811 показываются суммы векселей, полученных от третьих лиц.

 Отдельно  представляется информация о стоимости  имущества, полученного в залог  от других организаций.

 Имущество, находящееся в залоге (стр. 820). Это  стоимость имущества, которое находится  в организации в качестве залога. Оно расшифровывается по следующим строкам:

• стр. 821 – объекты основных средств;
• стр. 822 – ценные бумаги и иные финансовые вложения;
• стр. 823 – прочие.

 В этом же разделе приводятся данные, отраженные в учете по счету 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». По ним отдельно указывают сведения о стоимости имущества, переданного организацией в залог.

 Выдано  – всего (стр. 830). Отражаются общие  суммы выданного обеспечения (аналитические  данные по дебету забалансового счета 009).

 По  стр.831 фиксируются суммы векселей, выданных третьим лицам.

 Выдано  – всего (стр. 830). Отражаются общие  суммы выданного обеспечения (аналитические  данные по дебету забалансового счета 009).

 По  стр. 831 фиксируются суммы векселей, выданных третьим лицам.

 Имущество, преданное в залог (стр. 840). Показывается стоимость имущества, которое организация  передала в качестве залога. Оно  подлежит расшифровке по видам. Эти  данные получают из аналитики по дебету забалансового счета 009.

 Раздел  «Обеспечения» не заполняется ООО  «Строитель-2», так как организация  не выдает и не получает обеспечения  платежей или имущество в залог. Строки заполняются нулями или прочерками.

 Раздел  «Государственная помощь» заполняется  в ООО «Строитель-2», если организация получила в отчетном периоде ил предшествующем отчетном периоде из бюджета деньги на свою деятельность. Раздел заполняется в соответствии с Положением бухгалтерского учета «Учет государственной помощи» (ПБУ 13/2000), утвержденным приказом Минфина России от 16 октября 200 г. № 92н.

 Данные  о бюджетном финансировании для  заполнения формы № 5 берут из оборотов по кредиту счета 86 «Целевое финансирование». Показатели приводятся на начало и конец отчетного и предшествующего года.

 Получено  в отчетном году бюджетных средств  – всего (стр. 910). В строке указывают размер полученных бюджетных средств, а в следующих свободных строках расшифровываются, на какие цели эти средства (кроме кредитов) получены: счет 86 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

 Бюджетные кредиты – всего (стр. 920). Приводятся данные о сумме бюджетных кредитов: кредит счетов 66 и 67 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

 В бухгалтерской  отчетности организации в исследуемый  период лишь в одном отчетном году заполнялся данный раздел: ООО «Строитель-2»  получало из бюджета денежные средства на реализацию дополнительных мероприятий от фонда занятости. Сумма, обозначенная в приложении к бухгалтерскому балансу, совпадает с оборотами по счету 86 «Целевое финансирование» в оборотно-сальдовой ведомости – 520697,18 руб. 
 

3.2. Анализ приложения  к бухгалтерскому  анализу

 Проанализируем  информацию, представленную в приложении к бухгалтерскому балансу ООО  «Строитель-2».

 Выше  было сказано о разделах, которые  организацией не заполняются. К ним  относятся разделы «Нематериальные  активы» и «Расходы на НИОКР», так  как предприятие занимается строительством, предоставлением услуг юридическим  и физическим лицам, производством  и реализацией песка строительного. Эти виды деятельности не предполагают и не требуют научных исследований, проведения опытных работ и др.

 Информация  о наличии и движении основных средств в организации была частично проанализирована во втором разделе данной работы. Если рассматривать данные подробнее, можно сказать о том, что первоначальная стоимость основных средств в ООО «Строитель-2» каждый год возрастает. Происходит расширение и усовершенствование материальной базы предприятия, что позволяет выполнять больший объем работ, привлекать новых работников. Проанализируем структуру основных средств организации в таблице № 8.

 Таблица 8

 Структура основных средств ООО «Строитель-2»  в 2007, 2008, 2009 гг.

 Наибольший  удельный вес в структуре основных средств ООО «Строитель-2» занимают транспортные средства и здания. Это  также связано с видом деятельности предприятия: транспортные средства необходимы для перевозки материалов, готовой продукции, персонала к месту работ, а также для оказания услуг организациям и населению. В состав зданий входят складские помещения для хранения материалов и готовой продукции, а также административное здание. Отсутствуют сведения о земельных участках и объектах природопользования в связи с тем, что песчаный карьер, где предприятие ведет работы, арендован. Кроме того, организация владеет сооружениями, передаточными устройствами, машинами и оборудованием для производства строительных работ и добычи песка.

 Анализ  информации об амортизации показывает, что амортизировано в среднем 28 % от первоначальной стоимости основных средств в период 2007-2009 гг. Наибольшие суммы амортизации начислены по машинам, оборудованию, транспортным средствам, что может означать следующее: данные объекты основных средств используются в течение продолжительного периода.

 В ООО  «Строитель-2» не заполняются разделы  «Доходные вложения в материальные ценности», «Обеспечения». Предприятие не передает имущество в лизинг или в прокат, не получает и не выдает обеспечения платежей или имущество в залог.

 Перейдем  к разделу «Расходы на освоение природных  ресурсов», который организация заполняет в связи с тем, что арендует песчаный карьер для добычи песка. В разных отчетных периодах сумма расходов неодинакова, в некоторых случаях расходы не производятся. Следует отметить, что расходы списываются на производство продукции и не рассматриваются как безрезультатные, поэтому строка 430 остается незаполненной.

 Анализ  финансовых вложений ООО «Строитель-2», информация о которых представлена в форме № 5 бухгалтерской отчетности позволяет выявить следующее: предприятие в указанный период (2007-2009 гг.) имело в наличии долевые ценные бумаги других организаций, а также краткосрочный депозитный вклад. ООО «Строитель-2» предпочитает не производить вложений в больших размерах и на долгие сроки, а использовать свои средства в других направлениях (текущая деятельность, приобретение основных средств и др.)

 Данные  о дебиторской и кредиторской задолженностях предприятия представлены в таблице 9.

 Таблица 9

 Данные  о дебиторской и кредиторской задолженности ЗАО «Строитель-2»  за 2007, 2008, 2009 гг., тыс. руб.